РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
(Редакция на 06.06.2003)
(РЕДАКЦИЯ ПОДГОТОВЛЕНА ПРАВОВЫМ УПРАВЛЕНИЕМ АППАРАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ДУМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РФ В РЕД. - ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ
16.07.92 N 3317-1 - ВЕДОМОСТИ СЪЕЗДА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ВЕРХОВНОГО СОВЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1992, N 34,
СТ.1976; ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 22.12.92 N 4178-1 - ВЕДОМОСТИ
СЪЕЗДА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕРХОВНОГО СОВЕТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1993, N 4, СТ. 118; ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 06.03.93 N 4618-1 - ВЕДОМОСТИ СЪЕЗДА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ВЕРХОВНОГО СОВЕТА, 1993, N 14, СТ.486; ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 03.06.93 N 5093-1 - ВЕДОМОСТИ СЪЕЗДА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕРХОВНОГО СОВЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1993, N
25, СТ. 905; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 11.11.94 N 37-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1994, N 29, СТ. 3010;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.04.95 N 62-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1995, N 18, СТ. 1590; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ
23.06.95 Г. N 94-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
1995, N 26, СТ. 2402; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.08.95 Г. N 151-ФЗ -
СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1995, N 35, СТ. 3503;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.01.97 Г. N 1-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1998, N 2, СТ. 217; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ
10.02.99 Г. N 32-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
1999, N 7, СТ. 879; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 04.05.99 Г. N 95-ФЗ -
СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1999, N 18, СТ. 2221;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24 ИЮЛЯ 2002 Г. N 106-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2002, N 30, СТ. 3023;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31 ДЕКАБРЯ 2002 Г. N 187-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2003, N 1, СТ. 2, ФЕДЕРАЛЬНОГО
ЗАКОНА ОТ 10 ЯНВАРЯ 2003 Г. N 8-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2003, N 2, СТ. 160; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 6
ИЮНЯ 2003 Г. N 65-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
2003, N 23, СТ. 2174)
Статья 1. Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом
являются:
предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные
организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями,
считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской
Федерации;
филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий,
учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий) счет;
компании, фирмы, любые другие организации (включая полные
товарищества), образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации и объединения, а
также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории
Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в
исключительной экономической зоне Российской Федерации (в ред. -
Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590).
Плательщики налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем
именуются предприятиями.
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения на
являются плательщиками налога по настоящему Закону (в ред. - Закона
Российской Федерации от 22.12.92 г. N 4178-1 - Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1993, N 4, ст. 118.
Статья 2. Налогом в соответствии с настоящим Законом облагаются
основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты,
находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные
активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по
остаточной стоимости.
Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях
осуществления совместной деятельности без образования юридического
лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками
договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а
созданного (приобретенного) в результате этой деятельности -
участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с
установленной долей собственности по договору (в ред. - Федерального
закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1995, N 18, ст. 1590).
Статья 3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая
стоимость имущества предприятия (в ред. - Федерального закона от
25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 18, ст. 1590).
Статья 3-1. (Статья 3-1 введена Федеральным законом от 10.02.99
г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N
7, ст. 879; утратила силу на основании Федерального закона от 6 июня
2003 г. N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 23, ст. 2174)
Статья 4. Данным налогом не облагается имущество:
а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной
(представительной) и исполнительной власти, органов местного
самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда
социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда
обязательного медицинского страхования (в ред. Федерального закона от
10.01.2003 г. N 8-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 2, ст. 160);
коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов
Российской Федерации (их учреждений), Федеральной палаты адвокатов (в
ред. Федерального закона от 31.12.2002 г. N 187-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 2);
б) предприятий по производству, переработке и хранению
сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и
морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности
составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации
продукции (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 25.04.95 N
62-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18,
ст. 1590);
в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;
г) используемое исключительно для нужд образования и культуры;
д) религиозных объединений и организаций, национально -
культурных обществ;
е) предприятий народных художественных промыслов (в ред.
Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590);
ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на
предприятиях, связанных с сезонным (природноклиматическим) циклом
поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с
решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления (в ред. Федерального закона от
25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 18, ст. 1590);
з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных
кооперативов, садоводческих товариществ;
общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою
деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий
и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и
других обязательных платежей прибыли на содержание указанных
общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют
предпринимательскую деятельность (в ред. Федерального закона от
25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 18, ст. 1590);
и) общественных организаций инвалидов, а также других
предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют
не менее 50 процентов от общего числа работников;
к) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций
Российской академии наук, Российской академии медицинских наук,
Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии
образования, Российской академии архитектуры и строительных наук,
Российской академии художеств, составляющих их
научно-исследовательскую, опытно-производственную или
экспериментальную базу;
государственных научных центров, а также
научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций),
опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от
организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ
которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов (в ред.
Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590);
л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или
оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
(в ред. Закона Российской Федерации от 16.07.92г. N 3317-1 -
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1992, N 34, ст.1976; Закона Российской
Федерации от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N
4, ст. 118; Закона Российской Федерации от 06.03.93, N 4618-1 -
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1993, N 14, ст.486; Закона Российской
Федерации от 03.06.93 N 5093-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N
25, ст.905);
м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде
лишения свободы (в ред. - Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590);
н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества
субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в
городах), городов (за исключением городов районного подчинения) (в
ред. Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590);
о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации), производящих медицинские и
ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы
с эпидемиями и эпизоотиями (в ред. Федерального закона от 25.04.95 N
62-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18,
ст. 1590);
п) органов управления и подразделений Государственной
противопожарной службы при осуществлении ими своих функций,
установленных законодательством Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590);
р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на
период реализации целевых социально-экономических программ (проектов)
жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых
международными организациями и правительствами иностранных государств,
иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с
межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также
соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской
Федерации уполномоченными им органами государственного управления
(абзац в ред. Федерального закона от 23.06.95 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2402).
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога,
определяется Правительством Российской Федерации (пункт "т" введен
Федеральным законом от 11.11.94 N 37-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1994, N 29, ст. 3010; переименован в пункт "р"
Федеральным законом от 25.04.95 г. N 62-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590).
с) профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных
аварийно-спасательных формирований (в ред. Федерального закона от
22.08.95 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 35, ст. 3503);
т) (пункт "т" введен Федеральным законом от 10.02.99 г. N 32-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 7, ст. 879;
утратил силу на основании Федерального закона от 06.06.2003 г. N 65-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 23, ст.
2174).
Статья 5. Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей
налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:
а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы,
полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
б) объектов, используемых исключительно для охраны природы,
пожарной безопасности или гражданской обороны;
в) имущества, используемого для производства, переработки и
хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и
переработки рыбы;
г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и
судов атомно-технологического обслуживания; магистральных
трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог
общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений,
предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных
объектов (в ред. - Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590);
д) спутников связи;
е) земли;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования,
необходимых для использования не более трех месяцев в году для
обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а
также автомобильных дорог общего пользования;
з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов
Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и
сертификации;
и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;
к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи
(содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для
непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на
срок его использования в данных целях (пункт введен Федеральным
законом от 04.05.99 г. N 95-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 18, ст. 2221).
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для
отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в
пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
(В ред. - Закона Российской Федерации от 16.07.92г. N 3317-1 -
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1992, N 34, ст.1976; Закона Российской
Федерации от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N
4, ст. 118; Закона Российской Федерации от 03.06.93 N 5093-1 -
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1993, N 25, ст.905; пункт "и" и часть
вторая введены Федеральным законом от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590).
Статья 6. Предельный размер налоговой ставки на имущество
предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы,
исчисленной в соответствии со статьями 3 и 5 настоящего Закона.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в
зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются
законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации (в ред. - Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590).
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не
разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов
субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставок
налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка
налога, предусмотренная настоящим Законом (в ред. - Закона Российской
Федерации от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N
4, ст. 118; Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590).
Статья 7. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет
поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится
перерасчет.
Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется
равными долями в республиканский бюджет республики в составе
Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области,
областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного
округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту
нахождения предприятия (в ред. - Федерального закона от 25.04.95 N
62-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18,
ст. 1590).
Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные
подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего)
счета, зачисляют налог на имущество предприятий в порядке,
установленном настоящим Законом, в доходы бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных
подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки,
действующей на территории субъекта Российской Федерации на которой
расположены эти подразделения, на стоимость основных средств,
материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих
подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного
предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество,
исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами
налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту
нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих
отдельного баланса и расчетного (текущего) счета (часть третья введена
Федеральным законом от 08.01.98 г. N 1-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 2, ст. 217).
Налог на имущество предприятий, исчисленный по имуществу,
входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с
Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации",
перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально
стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации, и распределяется
субъектом Российской Федерации равными долями в бюджет субъекта
Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения имущества
(часть четвертая введена Федеральным законом от 24.07.2002 г. N 106-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3023).
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог
на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав
Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О
газоснабжении в Российской Федерации", фактически находящемуся на
территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга,
перечисляется в бюджеты указанных субъектов Российской Федерации без
дальнейшего распределения между бюджетом субъекта Российской Федерации
и местными бюджетами (часть пятая введена Федеральным законом от
24.07.2002 г. N 106-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3023).
Статья 8. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного
платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на
финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим
кредитным организациям - на операционные и разные расходы. Уплата
налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня,
установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а
по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для
бухгалтерского отчета за год (в ред. - Закона Российской Федерации от
16.07.92г. N 3317-1 - Ведомости Съезда народных депутатов Российской
Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 34,
ст.1976; Закона Российской Федерации от 22.12.92 N 4178-1 - Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации, 1993, N 4, ст. 118; Федерального закона от
25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 18, ст. 1590).
Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета
ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной
деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности
сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в
результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до
срока, установленного для представления налоговых расчетов (часть
вторая введена Федеральным законом от 25.04.95 N 62-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1590).
Москва, Дом Советов РСФСР
13 декабря 1991 г.
N 2030-1 |