ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ДОКУМЕНТООБОРОТА МЕЖДУ
МЕЖРЕГИОНАЛЬНОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ МНС РОССИИ ПО КРУПНЕЙШИМ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ И УПРАВЛЕНИЕМ МНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТУ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПЕРЕШЕДШИМ НА РАБОТУ В РЕЖИМЕ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЕДИНОГО КАЗНАЧЕЙСКОГО СЧЕТА
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
13 июня 2002 г.
N БГ-3-30/297
(Д)
В целях обеспечения администрирования крупнейших
налогоплательщиков межрегиональной инспекцией Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам и
установления единых правил обмена информацией между межрегиональной
инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
крупнейшим налогоплательщикам и управлением Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации по
месту нахождения крупнейших налогоплательщиков приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок документооборота между
межрегиональной инспекцией МНС России по крупнейшим налогоплательщикам
и управлением МНС России по субъекту Российской Федерации, перешедшим
на работу в режиме функционирования единого казначейского счета (далее
- Порядок).
2. Установить, что Порядок, утвержденный п. 1 настоящего Приказа,
распространяется на управления МНС России по субъектам Российской
Федерации, перешедшие на работу в режиме функционирования единого
казначейского счета, при наличии электронного обмена информацией между
управлением федерального казначейства Минфина России по субъекту
Российской Федерации и управлением МНС России по субъекту Российской
Федерации.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам
А.В. Смирнова.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
13 июня 2002 г.
N БГ-3-30/297
УТВЕРЖДЕН
Приказом МНС России
от 13 июня 2002 года
N БГ-3-30/297
ПОРЯДОК
ДОКУМЕНТООБОРОТА МЕЖДУ
МЕЖРЕГИОНАЛЬНОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ МНС РОССИИ
ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ И УПРАВЛЕНИЕМ
МНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ПЕРЕШЕДШИМ НА РАБОТУ В РЕЖИМЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
ЕДИНОГО КАЗНАЧЕЙСКОГО СЧЕТА
Настоящий Порядок разработан в целях организации доведения
информации межрегиональной инспекцией МНС России по крупнейшим
налогоплательщикам (далее - межрегиональная инспекция) до управления
федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации
по субъекту Российской Федерации (далее - УФК) и получения
межрегиональной инспекцией информации от УФК через управление МНС
России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения крупнейших
налогоплательщиков (далее - УМНС России) при ведении межрегиональной
инспекцией оперативно-бухгалтерского учета начисленных и поступивших
налогов, сборов и формирования налоговой отчетности по крупнейшим
налогоплательщикам. Порядок устанавливает следующие особенности
передачи сведений.
1. Межрегиональная инспекция обеспечивает передачу в электронном
виде по каналам связи (далее - по каналам связи) в УМНС России для
последующей передачи в УФК:
а) сведений о плательщиках с указанием реквизитов (наименование
плательщика и его идентификационный номер, идентификационный номер
налогового органа, в котором состоит на учете данный плательщик),
которые представляются не позднее чем за 10 дней до начала нового
финансового года. Последующие изменения передаются ежемесячно не
позднее 5 числа;
б) информации о льготах по налогам (сборам), отсрочках
(рассрочках) по уплате налогов (сборов) в соответствующие бюджеты,
налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, предоставленных
в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в) другой информации, касающейся порядка уплаты налогов (сборов)
и иных обязательных платежей, предоставляемой органам федерального
казначейства в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сведения, указанные в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта,
должны содержать:
- наименование плательщика и идентификационный номер (ИНН);
- вид налога или сбора (код бюджетной классификации);
- сумму задолженности по налогам (сборам), по которым
предоставлена отсрочка (рассрочка), налоговый кредит, инвестиционный
налоговый кредит; по уплате процентов за пользование указанными
суммами, а также сумму льготы по налогам (сборам) в стоимостном
выражении или размер льготы по налогам (сборам) в процентном
выражении;
- сроки действия отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (сборов),
налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, льгот по
налогам (сборам);
- наименование бюджета, по которому предоставлены налоговая
льгота, отсрочка (рассрочка) по уплате налога (сбора), налоговый
кредит, инвестиционный налоговый кредит;
- дату прекращения действия отсрочки (рассрочки) по уплате
налогов (сборов), налогового кредита или инвестиционного налогового
кредита, льготы по налогам (сборам) в случае отмены их действия;
г) перечень плательщиков, в состав которых входят обособленные
подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего)
счета;
д) перечень обособленных подразделений плательщиков.
Межрегиональная инспекция для передачи указанной информации
обеспечивает формирование текстовых файлов, утвержденных Приказом
Минфина России и МНС России от 25.06.2001 N 47н/БГ-3-14/192 "Об
утверждении требований к форматам и структуре электронных сообщений
при обмене информацией между органами федерального казначейства и
налоговыми органами", и направляет их в УМНС России. УМНС России на
следующий день после получения из межрегиональной инспекции
обеспечивает передачу указанных файлов по каналам связи в УФК. МНС
России устанавливает регламент передачи документов по электронным
каналам связи от межрегиональной инспекции в УМНС России.
2. Межрегиональная инспекция отражает в карточке лицевого счета
налогоплательщика суммы платежей, зачисленные в бюджет или
внебюджетные фонды, на основании:
документов, подтверждающих уплату налогов и сборов, в порядке,
предусмотренном Инструкцией N 26 "О порядке ведения в государственных
налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов,
пошлин и других обязательных платежей", утвержденной Приказом
Госналогслужбы России от 15.04.1994 N ВГ-3-13/23 (в редакции Приказов
Госналогслужбы России от 01.09.1995 N ВГ-3-13/59 и от 20.11.1995 N
ВГ-3-13/80) (далее - Инструкция N 26);
документов, установленных Приказом Минфина России и МНС России от
21.02.2001 N 14н/БГ-3-09/51 "Об утверждении Порядка обмена информацией
между территориальными органами федерального казначейства Министерства
финансов Российской Федерации в ходе исполнения федерального бюджета
по доходам и налоговыми органами" (далее - документы).
Вышеперечисленные документы межрегиональная инспекция получает из
УФК и соответствующих финансовых органов субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления (далее - финансовые
органы) через УМНС России.
В этих целях УМНС России в день получения документов,
подтверждающих факт уплаты, зачета, возврата или возмещения в бюджеты
всех уровней по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации, поступивших
из УФК и соответствующих финансовых органов, осуществляет отбор и
передачу их в межрегиональную инспекцию по каналам связи.
Территориальные инспекции МНС России по месту нахождения
крупнейшего налогоплательщика (далее - территориальные инспекции) не
позднее следующего дня со дня получения из органов, осуществляющих
исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации и/или местных
бюджетов, документов о зачислении крупнейшими налогоплательщиками
налогов и сборов на счета соответствующих бюджетов обеспечивают
направление документов в вышестоящие УМНС России. УМНС России не
позднее следующего дня со дня получения этих документов из
территориальных инспекций осуществляет их отбор, электронный ввод и
передачу в межрегиональную инспекцию.
При взаимодействии УМНС России с несколькими межрегиональными
инспекциями передаваемые документы группируются отдельно по каждой
межрегиональной инспекции.
3. Расчеты начисленных к уплате сумм налогов (сборов), начисление
по которым производится иными ведомствами (лесные подати, налог на
землю и т.д.), не позднее дня, следующего за днем получения указанных
расчетов из этих ведомств, передаются территориальными инспекциями
реестрами установленной формы по каналам связи в УМНС России. УМНС
России после получения реестров по начисленным суммам налогов (сборов)
от территориальных инспекций, не позднее следующего дня после
получения, передают их в межрегиональные инспекции по каналам связи.
Ежемесячно, не позднее 5 числа, территориальные инспекции отправляют
через УМНС России в межрегиональные инспекции расчеты на бумажных
носителях фельдъегерской почтой либо при наличии утвержденных МНС
России форматов по каналам связи.
4. Межрегиональная инспекция принимает решение о возврате, зачете
излишне уплаченных, взысканных сумм налогов (сборов), возмещении
налога на добавленную стоимость. Заключения по установленной форме N
21 (Приложения N 1 и N 2) не позднее дня, следующего за днем вынесения
решений о зачете или возврате, направляются межрегиональной инспекцией
в УМНС России по почте в установленном порядке с описью вложения, а
также передаются в УМНС России в электронном виде с
электронно-цифровой подписью руководителя межрегиональной инспекции с
приложением реестра переданных заключений по форме N 40 (Приложение N
3). Заключения по форме N 21 в электронном виде распечатываются УМНС
России в двух экземплярах, а реестры по форме N 40 - в одном
экземпляре. После заверения первого экземпляра заключения по форме N
21 подписью руководителя и гербовой печатью УМНС России оба экземпляра
заключения и реестр по форме N 40 не позднее дня, следующего за днем
их получения от межрегиональной инспекции, направляются на исполнение
в органы федерального казначейства или финансовые органы.
Ответственность за обоснованность составления заключений по форме
N 21 и реестров по форме N 40 и содержащиеся в них сведения несет
межрегиональная инспекция.
УМНС России не позднее дня, следующего за днем направления
заключений по форме N 21 и реестра по форме N 40 на исполнение в
органы федерального казначейства или финансовые органы, направляет в
установленном порядке в межрегиональную инспекцию копии заключений по
форме N 21 с приложением копии реестра по форме N 40, направленных на
исполнение в органы федерального казначейства или финансовые органы,
по почте в установленном порядке с описью вложения.
УМНС России направляет в межрегиональную инспекцию по каналам
связи не позднее дня, следующего за днем получения, исполненные
заключения по форме N 21 органами федерального казначейства,
финансовыми органами с приложением копий платежных документов.
Ответственность за нарушение установленных сроков передачи
заключений по форме N 21 и реестров по форме N 40 в УФК, финансовые
органы, а также за несоответствие сведений, содержащихся в заключениях
по форме N 21 и реестре по форме N 40, переданных в эти органы,
сведениям, содержащимся в заключениях по форме N 21 и реестре по форме
N 40, утвержденных руководителем межрегиональной инспекции,
возлагается на тот налоговый орган, по чьей вине произошло данное
нарушение.
5. УМНС России ведет отдельный реестр поступлений, возвратов и
выплат по форме N 25 в соответствии с Инструкцией N 26 по крупнейшим
налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях,
для сверки с соответствующей межрегиональной инспекцией за первые 15
дней месяца (17-го числа) и за оставшиеся 15 дней (не позднее 6-го
числа месяца, следующего за отчетным).
6. УМНС России ежемесячно на каждое первое число месяца не
позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, проводит сверку с УФК
данных о поступлениях в бюджеты и возвратах (зачетах) из бюджетов с
оформлением в двух экземплярах акта сверки, один из которых не позднее
следующего дня за днем составления соответствующего акта передается по
каналам связи в межрегиональную инспекцию.
7. Межрегиональная инспекция проводит мероприятия по
принудительному взысканию задолженности по налогам (сборам) и иным
обязательным платежам, контроль за уплатой которых осуществляют
налоговые органы, а также осуществляет налоговые проверки в
установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке.
Доначисленные в ходе контрольных мероприятий и взысканные в результате
применения мер принудительного взыскания суммы налоговых платежей
зачисляются на счета УФК по месту нахождения крупнейших
налогоплательщиков. Отражение результатов контрольных мероприятий и
реализации мероприятий по применению мер принудительного взыскания
осуществляется в карточках лицевых счетов крупнейших
налогоплательщиков в межрегиональной инспекции в соответствии с
настоящим порядком. Инкассовое поручение (распоряжение) на
перечисление налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств на
счете налогоплательщика (плательщика сборов) направляется
межрегиональной инспекцией в банк для исполнения.
8. Межрегиональная инспекция в установленные сроки представляет в
МНС России отчетность, предусмотренную приказом МНС России на
соответствующий отчетный год, за исключением отчетности по формам N
1-НМ и N 1-ЕМ-ЕСН.
Формы налоговой отчетности N 1-НМ и N 1-ЕМ-ЕСН разрабатываются
налоговыми органами по месту нахождения крупнейших налогоплательщиков
и отражаются в сводной отчетности УМНС России.
Межрегиональная инспекция не позднее 3 числа месяца, следующего
за отчетным, представляет по каналам связи в УМНС России по каждому
субъекту Российской Федерации данные графы "Начислено к уплате" по
форме N 1-НМ по всем разделам, содержащим эти показатели, а также
данные разделов III, IV, V и VI указанной формы, сформированные по
соответствующим группам налогоплательщиков, находящимся на территории
данных субъектов Российской Федерации.
УМНС России при составлении отчета по форме N 1-НМ,
представляемого в МНС России, подключают к сводным итогам по региону
данные, представленные межрегиональной инспекцией.
Данные отчета по форме N 1-НМ, сформированные межрегиональной
инспекцией по соответствующему субъекту Российской Федерации по
разделу VI формы N 1-НМ и УМНС России по этому субъекту Российской
Федерации, суммарно должны соответствовать данным УФК по месту
нахождения крупнейших налогоплательщиков по показателям "возмещено НДС
в порядке зачета по другим налогам" и "возвращено на расчетный счет
налогоплательщика". При осуществлении возвратов НДС со счетов Главного
управления федерального казначейства межрегиональная инспекция к
разделу VI формы N 1-НМ прилагает справку о суммах НДС, возмещенных со
счетов ГУФК Минфина России.
9. Обмен информацией в соответствии с настоящим Порядком
осуществляется с учетом законов и нормативных правовых актов по защите
информации.
Приложение N 1
Форма N 21 (зачет)
"УТВЕРЖДАЮ"
-------------- -------- ------------------ -------------------
(Руководитель (Ф.И.О.) (наименование (наименование
ИМНС) налогового органа) финансового органа)
"--" ----------- 200- г. ------------------
(ИНН налогового
"ЗАВЕРЯЮ" органа)
-------------- --------
(Руководитель (Ф.И.О.)
УМНС)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ N ---------
по заявлению
----------------------------------------------------------------------
(ИНН, КПП, наименование организации или фамилия, имя и отчество
налогоплательщика (налогового агента))
Налоговым органом принято решение о зачете переплаты (01), зачете
отрицательного сальдо по НДС по внутренним оборотам (02), зачете НДС
по ставке 0 процентов (03), зачете НДС от экспорта (04), зачете НДС в
счет таможенных платежей (05), зачете возмещаемых процентов (06),
нужное подчеркнуть по налогу (сбору) ------------------------- в сумме
(наименование)
-------------------------------- рублей,
----------------------------------------------------------------------
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому
счету налогоплательщика на дату составления заключения числится
указанная переплата, образовавшаяся в результате ---------------------
----------------------------------------------------------------------
10. Подлежит зачету сумма ------ рублей, с КБК ----- ОКАТО -----------
11. В уплату налога (сбора) ------------------------------------------
(наименование)
сумма ------------- рублей, КБК --------------- ОКАТО ----------------
12. Пени ---------- (сумма, рублей), КБК ---------- ОКАТО ------------
13. Штрафа -------- (сумма, рублей), КБК ---------- ОКАТО ------------
14. Процентов ------- (сумма, рублей), КБК --------- ОКАТО -----------
20. Получатель -------------------------------------------------------
(ИНН, КПП налогоплательщика, финансового
органа - нужное подчеркнуть)
----------------------------------------------------------------------
(наименование организации или фамилия, имя, отчество (полностью)
и паспортные данные, наименование финансового органа)
----------------------------------------------------------------------
Начальник Отдела камеральных -------------- (----------------)
проверок (подпись) (Ф.И.О.)
"--" ------------- 200- г.
Начальник Отдела учета, -------------------- (----------------)
анализа и отчетности (подпись) (Ф.И.О.)
"--" ------------- 200- г.
Начальник Отдела взыскания -------------------- (----------------)
задолженности (подпись) (Ф.И.О.)
"--" ------------- 200- г.
Исполнитель -------------------- (----------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
Телефон: ------------------ "--" ------------- 200- г.
КБК - код бюджетной классификации.
ОКАТО - Общероссийский классификатор объектов
административно-территориального деления.
Приложение N 2
Форма N 21 (возврат)
"УТВЕРЖДАЮ"
-------------- -------- ------------------ -------------------
(Руководитель (Ф.И.О.) (наименование (наименование
ИМНС) налогового органа) финансового органа)
"--" ----------- 200- г. ------------------
(ИНН налогового
"ЗАВЕРЯЮ" органа)
-------------- --------
(Руководитель (Ф.И.О.)
УМНС)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ N ---------
по заявлению
----------------------------------------------------------------------
(ИНН, КПП, наименование организации или фамилия, имя и отчество
налогоплательщика (налогового агента))
Налоговым органом принято решение о возврате переплаты на р/с
налогоплательщика (07), возврате отрицательного сальдо по НДС по
внутренним оборотам (08), возврате НДС по ставке 0 процентов (09),
возврате НДС от экспорта (10), возврате процентов (11), нужное
подчеркнуть по налогу (сбору) ----------------------- в сумме --------
(наименование)
рублей,
----------------------------------------------------------------------
(цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому
счету налогоплательщика на дату составления заключения числится
указанная переплата, образовавшаяся в результате ---------------------
----------------------------------------------------------------------
10. Подлежит возврату сумма: ------ рублей, КБК ------ ОКАТО ---------
налога (сбора) -------------------------------------------------------
(наименование)
11. Пени --------- (сумма, рублей), КБК ---------- ОКАТО -------------
12. Штрафа -------- (сумма, рублей), КБК --------- ОКАТО -------------
13. Процентов, сумма ------- рублей, КБК --------- ОКАТО -------------
14. На N Р/С ---------------- банк -----------------------
кор/счет ---------------- БИК ------------------------
20. Получатель -------------------------------------------------------
(ИНН, КПП налогоплательщика, финансового
органа - нужное подчеркнуть)
----------------------------------------------------------------------
(наименование организации или фамилия, имя, отчество (полностью)
и паспортные данные, наименование финансового органа)
----------------------------------------------------------------------
Начальник Отдела камеральных -------------- (----------------)
проверок (подпись) (Ф.И.О.)
"--" ------------- 200- г.
Начальник Отдела учета, -------------------- (----------------)
анализа и отчетности (подпись) (Ф.И.О.)
"--" ------------- 200- г.
Начальник Отдела взыскания -------------------- (----------------)
задолженности (подпись) (Ф.И.О.)
"--" ------------- 200- г.
Исполнитель -------------------- (----------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
Телефон: ------------------ "--" ------------- 200- г.
КБК - код бюджетной классификации.
ОКАТО - Общероссийский классификатор объектов
административно-территориального деления.
Приложение N 3
Форма N 40
Наименование налогового органа -----------------------
РЕЕСТР N -------
заключений (формы N 21), переданных в -----------------
(наименование
-------------------------------------------------------
органа федерального казначейства или финансового органа
субъекта РФ, органа местного самоуправления)
от "--" ------------ ---- г.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | ИНН, КПП | Номер | Дата | Сумма, | Наименование | Номер расчетного | Дата |
| организации | налогоплательщика | заключения | утверждения | рублей | платежа, за счет | счета получателя | исполнения |
| или Ф.И.О. | (налогового | | заключения | | которого | или наименование | заключения |
| налогоплательщика | агента) | | | | производится | платежа, в счет | |
| (налогового | | | | | возврат | которого | |
| агента) | | | | | (зачет) Код БК | производится | |
| | | | | | | платеж Код БК | |
|-------------------|-------------------|------------|-------------|--------|------------------|------------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-------------------|-------------------|------------|-------------|--------|------------------|------------------|------------|
| | | | | | | | |
|-------------------|-------------------|------------|-------------|--------|------------------|------------------|------------|
| | | | | | | | |
|-------------------|-------------------|------------|-------------|--------|------------------|------------------|------------|
| | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Начальник Отдела взыскания
задолженности ----------- (------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
--------------------------
(классный чин) "--" ----------- 200- г.
Передано к исполнению:
Должностное лицо
налогового органа ----------- (------------)
(подпись) (Ф.И.О)
"--" ----------- 200- г.
Принято к исполнению:
Работник органа федерального
казначейства или финансового
органа субъекта РФ, органа
местного самоуправления ----------- (------------)
(подпись) (Ф.И.О)
"--" ----------- 200- г. |