ФИРМА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПЛАТИТ
ЕДИНЫЙ НАЛОГ С РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ. ИМЕЕТСЯ АВТОМОБИЛЬ,
КОТОРЫЙ ЗАСТРАХОВАН В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 25.04.2002
N 40-ФЗ. МОЖНО ЛИ РАСХОДЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ УМЕНЬШАЮТ ДОХОДЫ ПРИ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
21 августа 2003 г.
N 21-09/45887
(Д)
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта
налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на
расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, производимые в
соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные
расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в
пункте 1 статьи 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованными и
документально подтвержденными.
Кроме того, согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы на
обязательное страхование работников и имущества принимаются
применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на
прибыль организаций статьей 263 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 263 НК РФ расходы по
обязательным видам страхования (установленные законодательством
Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах
страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством
Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае
если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию
включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
В связи с этим, а также учитывая, что Федеральным законом от
25.04.2002 N 40-ФЗ для владельцев транспортных средств установлена
обязанность за свой счет страховать в качестве страхователей риск
своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие
причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при
использовании транспортных средств, расходы на обязательное
страхование гражданской ответственности включаются в состав расходов
налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина |