ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЯВЛЯЕТСЯ ПЕНСИОНЕРОМ И НЕ ИМЕЕТ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ.
КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ДАННЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
5 июня 2003 г.
N 28-11/30052
(Д)
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками единого
социального налога (далее - ЕСН) признаются индивидуальные
предприниматели, адвокаты.
Согласно ст. 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями
являются, в частности, физические лица, зарегистрированные в
установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица. Следовательно,
физические лица, имеющие статус индивидуальных предпринимателей,
признаются плательщиками ЕСН независимо от избранного ими вида
предпринимательской деятельности.
Статьей 1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -
Закон N 167-ФЗ) определено, что данный Закон устанавливает основы
государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в
Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе
обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое
положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания
возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей,
ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.
Статьями 4 и 6 Закона N 167-ФЗ определено, что субъектами
обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы
государственной власти, страхователи - индивидуальные предприниматели,
страховщик (Пенсионный фонд Российской Федерации) и застрахованные
лица.
Положение ст. 6 Закона N 167-ФЗ не содержит ограничений в
отношении страхователей в зависимости от избранного ими вида
предпринимательской деятельности и применяемой системы
налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения
страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются
объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой
24 "Единый социальный налог" Кодекса.
Индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН по ставкам,
установленным п. 3 ст. 241 Кодекса, в порядке, предусмотренном ст. 244
Кодекса.
До введения в действие Закона N 167-ФЗ максимальная ставка ЕСН
для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в части,
зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации, равнялась 19,2%. С
1 января 2002 года в связи с изменениями, внесенными Федеральным
законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ в главу 24 Кодекса, максимальная ставка
ЕСН для указанных плательщиков в части, зачисляемой в федеральный
бюджет для финансирования базовой части трудовой пенсии, установлена в
размере 9,6%. Таким образом, ставка снизилась в два раза.
Вместе с тем с 1 января 2002 года в соответствии с нормами ст. 28
Закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, как осуществляющие,
так и не осуществляющие выплаты физическим лицам, обязаны уплачивать
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде
фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на
месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно
утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Пунктом 3 указанной статьи Закона N 167-ФЗ установлен
обязательный минимальный размер фиксированного платежа на
финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в
размере 150 руб. в месяц (100 руб. направляется на финансирование
страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование
накопительной части трудовой пенсии).
Кроме того, Закон N 167-ФЗ не содержит норм, освобождающих
каких-либо страхователей от уплаты этого платежа.
Таким образом, индивидуальные предприниматели независимо от
возраста, наличия у них дохода, например в виде назначенной пенсии,
либо отсутствия дохода, например в период временной
нетрудоспособности, наличия инвалидности, полученной в период
осуществления деятельности, избранной формы уплаты налогов (по
традиционной или упрощенной системе) обязаны уплачивать минимальный
размер фиксированного платежа в сумме 150 руб. в месяц или 1800 руб.
за календарный год.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев |