ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ПРОДАЖУ СВОИХ ТОВАРОВ
ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ.
НЕКОТОРЫМ ПОКУПАТЕЛЯМ НАШЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ДОСТАВЛЯЕТ ТОВАРЫ.
ПРОСИМ ОТВЕТИТЬ НА ВОЗНИКШИЕ У НАС ВОПРОСЫ.
1. ПРОДАЖА ТОВАРОВ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ ВЕДЕТСЯ
ЧЕРЕЗ КАССОВЫЙ АППАРАТ, А В КАССОВОМ ЧЕКЕ ОТРАЖЕНА СУММА,
ВКЛЮЧАЮЩАЯ НАЛОГ С ПРОДАЖ (БЕЗ ЕГО ВЫДЕЛЕНИЯ). КАК
В СИТУАЦИИ ЕДИНСТВЕННОЙ ККМ КОНТРОЛИРОВАТЬ ПОЛУЧЕНИЕ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, ЕСЛИ ДО СЕЙ ПОРЫ КАССОВЫЙ ЧЕК ЯВЛЯЕТСЯ
ЕДИНСТВЕННЫМ ДОКУМЕНТОМ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ ПОЛУЧЕНИЕ ЭТОГО
НАЛОГА, А НАКЛАДНАЯ ОТРАЖАЕТ ЛИШЬ ЕГО НАЧИСЛЕНИЕ.
2. НУЖНО ЛИ ВМЕСТЕ С КАССОВЫМ ЧЕКОМ ВЫДАВАТЬ
ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ И ОТДЕЛЬНЫЙ ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР.
В КАССОВОЙ КНИГЕ ТОГДА БУДУТ ЗАПИСАНЫ СУММЫ, ПРЕВЫШАЮЩИЕ
ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННУЮ НАЛИЧНОСТЬ, ТАК КАК ЭТИ СУММЫ
ПРОХОДЯТ ДВАЖДЫ.
3. КАК ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ДОСТАВКУ ТОВАРА ПОКУПАТЕЛЮ И ПОЛУЧАТЬ С
ПОСЛЕДНЕГО ЧЕРЕЗ ДОВЕРЕННОЕ ЛИЦО ПРОДАВЦА НАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ
СРЕДСТВА ПО ФАКТУ РАЗГРУЗКИ.
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
22 сентября 2003 г.
N 29-12/51732
(Д)
1. В соответствии со статьей 348 главы 27 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) "Налог с продаж" плательщиками
налога с продаж являются организации и индивидуальные предприниматели,
реализующие товары (работы, услуги).
Согласно статье 349 Кодекса объектом налогообложения признаются
операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) в том
случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а
также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Статьей 11 Кодекса дано определение индивидуального
предпринимателя, под которым понимается физическое лицо,
зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг)
индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, а также с
использованием расчетных или кредитных банковских карт являются
объектом налогообложения по налогу с продаж.
На основании статьи 354 Кодекса сумма налога с продаж включается
налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к
оплате покупателю (заказчику, отправителю).
Согласно пункту 2 статьи 350 Кодекса в случае, если
налогоплательщиком осуществляются операции, не подлежащие
налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких
операций.
2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее -
Закон N 54-ФЗ) обязывает организации и индивидуальных предпринимателей
осуществлять наличные денежные расчеты за реализованные товары,
выполненные работы и оказанные услуги с применением
контрольно-кассовой техники (ККТ), включенной в Государственный
реестр. Закон N 54-ФЗ подлежит применению при осуществлении наличных
денежных расчетов с населением и в случаях, когда наличные денежные
расчеты осуществляются между организациями, а также между
организациями и индивидуальными предпринимателями.
Все ранее принятые и неотмененные нормативные правовые акты
действуют в части, не противоречащей данному Закону.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской
Федерации, утвержденному решением Совета директоров Центрального банка
России от 22.09.93 N 40, прием наличных денег кассами предприятий и
выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия,
производятся соответственно по приходным кассовым ордерам и расходным
кассовым ордерам по формам, утвержденным постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 N 88.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством при
расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных
средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается
приходный кассовый ордер.
Чтобы избежать двойного счета, организациям целесообразно после
снятия Z-отчета с ККМ в кассовой книге отражать выручку за минусом
сумм, на которые уже выписан приходный кассовый ордер и которые уже
отражены в кассовой книге.
Для организаций-продавцов, получающих наличные деньги как от
юридических лиц и предпринимателей, так и от населения, рекомендуется
вести расчеты с теми и другими по разным секциям кассового аппарата.
Это позволит вычленить сумму, полученную от юридических лиц, и
контролировать ее соответствие данным приходных кассовых ордеров.
3. В соответствии со статьей 5 Закона N 54-ФЗ организации обязаны
выдавать покупателям при осуществлении наличных денежных расчетов в
момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Исходя из положений раздела 2 Типовых правил эксплуатации
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.93 N 104,
пробитие кассового чека осуществляется непосредственно после приема
денежных средств.
Таким образом, уполномоченный по доверенности работник ООО в
случае доставки продукции в торговую точку, которая производит
наличный денежный расчет за поставленную продукцию в день ее
получения, обязан в данной торговой точке на сумму полученных денежных
средств пробить кассовый чек и выдать его организации - покупателю
продукции.
При выездной торговле экспедиторам, доставляющим продукцию,
целесообразно использовать компактные контрольно-кассовые машины с
автономным электропитанием из числа находящихся в Государственном
реестре, которые согласно Классификатору разрешены к применению в
соответствующей сфере (в вашем случае для торговли).
В карточке регистрации контрольно-кассовой машины, которая
выдается налоговым органом по месту учета организации, в строке
"установлена по адресу" пишутся слова "выездная торговля".
Дополнительно сообщается, что организации, допустившие нарушения
законодательства о применении ККТ в части продажи товаров, выполнения
работ и оказания услуг без применения в установленных законом случаях
контрольно-кассовой техники, несут административную ответственность в
соответствии со статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по г. Москве
Н.В. Долгих
22 сентября 2003 г.
N 29-12/51732 |