| 17|Республика Тыва | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 66|Свердловская область |
| 18|Удмуртская Республика | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 67|Смоленская область |
| 19|Республика Хакасия | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 68|Тамбовская область |
| 20|Чеченская Республика | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 69|Тверская область |
| 21|Чувашская Республика | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 70|Томская область |
| 22|Алтайский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 71|Тульская область |
| 23|Краснодарский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 72|Тюменская область |
| 24|Красноярский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 73|Ульяновская область |
| 25|Приморский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 74|Челябинская область |
| 26|Ставропольский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 75|Читинская область |
| 27|Хабаровский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 76|Ярославская область |
| 28|Амурская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 77|Москва |
| 29|Архангельская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 78|Санкт-Петербург |
| 30|Астраханская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 79|Еврейская АО |
| 31|Белгородская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 80|Агинский Бурятский АО |
| 32|Брянская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 81|Коми-Пермяцкий АО |
| 33|Владимирская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 82|Корякский АО |
| 34|Волгоградская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 83|Ненецкий АО |
| 35|Вологодская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 84|Таймырский |
| 36|Воронежская область | | |(Долгано-Ненецкий) АО |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 37|Ивановская область | | 85|Усть-Ордынский Бурятский |
|---|--------------------------| | |АО |
| 38|Иркутская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 86|Ханты-Мансийский АО |
| 39|Калининградская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 87|Чукотский АО |
| 40|Калужская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 88|Эвенкийский АО |
| 41|Камчатская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 89|Ямало-Ненецкий АО |
| 42|Кемеровская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 99|Байконур |
| 43|Кировская область | --------------------------------
|---|--------------------------|
| 44|Костромская область |
|---|--------------------------|
| 45|Курганская область |
|---|--------------------------|
| 46|Курская область |
--------------------------------
Лист 02
-----------------------------
Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 2 | 1 |
-----------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------
| N декларации --------------------------------------------------------- |
| ИНН ------------------------------------------------------------------ |
| Фамилия ---------------------------- И. ------------- О. ------------- |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ |
| РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 1. Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30% |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Наименование вида деятельности, в результате которой получен доход, |
| или организации - источника выплаты дохода. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Если источник выплаты дохода - физическое лицо, |
| то указывается его фамилия, имя, отчество. ----------------------------------------- |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Облагаемая Сумма |
| Код Сумма сумма удержанного |
| дохода --- дохода ------ руб. -- коп. дохода ------- руб. -- коп. налога ------ руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Наименование вида деятельности, в результате которой получен |
| доход, или организации - источника выплаты дохода. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Если источник выплаты дохода - физическое лицо, |
| то указывается его фамилия, имя, отчество. ----------------------------------------- |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Облагаемая Сумма |
| Код Сумма сумма удержанного |
| дохода --- дохода ------ руб. -- коп. дохода ------- руб. -- коп. налога ------ руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| ИТОГО ПО ПУНКТУ 1: 1.1. Общая 1.2. Сумма |
| сумма дохода --------- руб. -- коп. удержанного налога ----- руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 2. Доходы, в отношении которых в соответствии с международным |
| законодательством применяются особые налоговые ставки |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 2.1. Наименование источника выплаты доходов ---------------------------------------- |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 2.1.1. Код 2.1.2. Сумма 2.1.3. Облагаемая сумма 2.1.4. 2.1.5. Сумма |
| дохода --- дохода --- руб. -- коп. дохода ---- руб. -- коп. Ставка удержанного |
| налога налога ---- руб. |
| -----% |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 2.2. Наименование источника выплаты доходов ---------------------------------------- |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 2.2.1. Код 2.2.2. Сумма 2.2.3. Облагаемая сумма 2.2.4. 2.2.5. Сумма |
| дохода дохода дохода ---- руб. -- коп. Ставка удержанного |
| --- --- руб. -- коп. налога налога ---- руб. |
| -----% |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 2.3. Наименование источника выплаты доходов ---------------------------------------- |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 2.3.1. Код 2.3.2. Сумма 2.3.3. Облагаемая сумма 2.3.4. 2.3.5. Сумма |
| дохода дохода дохода ---- руб. -- коп. Ставка удержанного |
| --- --- руб. -- коп. налога налога ---- руб. |
| -----% |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 3. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 4. Расчет суммы налога, подлежащей к доплате (возврату) |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 4.1. Сумма налога к уплате |
| (п. 1.1 x 0,3 + налог, рассчитанный с доходов п. 2 в соответствии с |
| Договором об избежании двойного налогообложения. |
| При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и |
| более округляются до полного рубля.). ---------- руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 4.2. Сумма удержанного и уплаченного авансом налога (п. 1.2 + |
| п. 2.1.5 + п. 2.2.5 + п. 2.3.5 + п. 3) ---------- руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 4.3. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета |
| (Вычтите п. 4.1 из п. 4.2. Если значение п. 4.1 больше или равно |
| значению п. 4.2, то п. 4.3 не заполняется.) ---------- руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 4.4. Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет |
| (Вычтите п. 4.2 из п. 4.1. Если значение п. 4.1 меньше или равно |
| значению п. 4.2, то п. 4.4 не заполняется.) ---------- руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 5. Расчет сумм авансовых платежей по налогу <*> |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 5.1. Сумма предполагаемого дохода ------ руб. -- коп. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 5.2. Сумма авансовых платежей налога ---------- руб. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Документы или их копии прилагаются на ---- листах. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Правильность сведений, -------------------- При недостатке места |
| указанных мною на данной| | используются |
| странице декларации, | | дополнительные листы. |
| подтверждаю | (подпись | При этом итоговые |
| |налогоплательщика)| поля пунктов 1 и 2, а |
| -------------------- также пункты 3 - 5 |
| заполняются на |
| последнем из них. |
-----------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими
лицами, занимающимися частной практикой.
Второй лист декларации
В пункте 1 "Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%"
указываются все доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%, за
исключением доходов, по которым в соответствии с Договорами
(Соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрены
особые налоговые ставки, которые указываются в пункте 2 "Доходы, в
отношении которых в соответствии с международным законодательством
применяются особые налоговые ставки".
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Общие положения
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников,
расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации.
При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской
Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской
Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на
территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской
Федерации в календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми
резидентами Российской Федерации.
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных от источников,
расположенных в Российской Федерации.
К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а
также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве
индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее -
Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются
индивидуальными предпринимателями.
Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее -
декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную
инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства).
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту жительства в
Российской Федерации (месту своего учета).
В соответствии со ст. 227 - 229 Кодекса не позднее 30 апреля
года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие
налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном
действующим законодательством порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -
по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам
доходов, полученных от такой деятельности;
3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от
физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе
заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы
по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи
имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации,
получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской
Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые
организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр
(в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм
таких выигрышей;
7) физические лица, получающие другие доходы, при получении
которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм
таких доходов.
Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый
орган по месту жительства в следующих случаях:
- для получения стандартных налоговых вычетов (в случае если в
течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым
агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в
меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по
окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с
учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах,
предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);
- для получения социальных налоговых вычетов;
- для получения имущественных налоговых вычетов;
- для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам
налогоплательщиков от выполнения работ по договорам
гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или
вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии
налогового агента);
- иных случаях.
При этом следует учитывать, что расходы, принимаемые к вычету,
выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в
рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному
на дату фактического осуществления расходов.
К налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены
заявление о предоставлении налогового вычета и документы,
подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.
Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном
носителе или в электронной форме лично, через доверенное лицо или
направлена по почте.
Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый
орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе
налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и
дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее
представления считается дата отправки заказного письма с описью
вложения.
Подача декларации в электронной форме возможна при наличии
гарантий ее достоверности и защиты от искажений. Электронная форма
декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227
Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса,
до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный
срок со дня прекращения их существования представить декларацию о
фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В случае появления в течение года доходов у индивидуальных
предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в
установленном действующим законодательством порядке частной практикой,
полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить в
налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от
указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок
по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма
предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или
уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан
представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода
от осуществления предпринимательской деятельности или частной
практики. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм
авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
При прекращении в течение календарного года иностранным
физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат
налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде
его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах,
фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом
периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена
им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории
Российской Федерации.
Согласно статье 209 Кодекса физические лица в декларациях
указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их
выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми
агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода
авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или
возврату по итогам налогового периода.
2. Общие требования к порядку заполнения деклараций
Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется
печатными буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего
цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой
декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции
МНС России с указанием даты сдачи декларации.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.
На каждом листе декларации и приложений к декларации указывается
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен
территориальной инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы
налогоплательщика. На первом листе декларации имя и отчество
налогоплательщика указываются полностью.
Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями,
выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от
01.11.2000 N БГ-3-08/379 <*>, или на обороте соответствующего листа
декларации, отпечатанной типографским способом.
--------------------------------
<*> Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2000 N 2479.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то
они остаются пустыми.
Каждый лист декларации и приложений к декларации подписывается
налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи.
На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским
способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.
3. Порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ
Декларация формы 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Первые два листа декларации налогоплательщиком не нумеруются, а
последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д.
3.1. Лист декларации 01
На этом листе декларации указываются персональные данные о
получателе дохода.
Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды
документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" Приложения к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от
01.11.2000 N БГ-3-08/379.
Справочник видов документов
----------------------------------------------------------------------
|Код| Наименование документа | Примечание |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 01| Паспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий |
| | | личность гражданина СССР и |
| | | действующий на территории РФ |
| | | до 31 декабря 2005 года |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 02| Загранпаспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий |
| | | личность гражданина РФ за |
| | | пределами РФ, образца до 1997 |
| | | года |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 03| Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших |
| | | 16-летнего (с 01.10.97 - |
| | | 14-летнего) возраста |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 04| Удостоверение личности | Для военнослужащих (офицеров, |
| | офицера | прапорщиков, мичманов) |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 05| Справка об освобождении из | Для лиц, освободившихся из |
| | места лишения свободы | мест лишения свободы |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 06| Паспорт Минморфлота | Паспорт моряка Минморфлота |
| | | СССР (РФ), выданный до 1997 |
| | | года |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 07| Военный билет солдата | Военный билет для солдат, |
| | (матроса, сержанта, | матросов, сержантов и старшин, |
| | старшины) | проходящих военную службу по |
| | | призыву или контракту |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 09| Дипломатический паспорт | Дипломатический паспорт для |
| | гражданина РФ | граждан РФ |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 10| Иностранный паспорт | Заграничный паспорт для |
| | | постоянно проживающих за |
| | | границей граждан, которые |
| | | временно находятся на |
| | | территории Российской |
| | | Федерации |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 11| Свидетельство о регистрации | Для беженцев, не имеющих |
| | ходатайства иммигранта о | статуса беженца |
| | признании его беженцем | |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 12| Вид на жительство | Вид на жительство в РФ |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 13| Удостоверение беженца в РФ | Для беженцев |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 14| Временное удостоверение | Временное удостоверение |
| | личности гражданина РФ | личности гражданина РФ по |
| | | форме 2П |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 21| Паспорт гражданина РФ | Паспорт гражданина РФ, |
| | | действующий на территории РФ с |
| | | 1 октября 1997 года |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 22| Загранпаспорт гражданина РФ | Паспорт, удостоверяющий |
| | | личность гражданина РФ за |
| | | пределами РФ, образца 1997 |
| | | года |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 26| Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостоверение |
| | | личности гражданина, |
| | | работающего на судах |
| | | заграничного плавания или на |
| | | иностранных судах) образца |
| | | 1997 года |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 27| Военный билет офицера запаса | Военный билет офицера запаса |
|---|-------------------------------|--------------------------------|
| 91| Иные документы, выдаваемые | Иные выдаваемые органами |
| | органами МВД | внутренних дел РФ документы, |
| | | удостоверяющие личность |
| | | гражданина |
----------------------------------------------------------------------
В поле "Серия, номер" документа - указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность.
"Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается
полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего
личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства
физического лица, с указанием почтового индекса.
Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов
Российской Федерации, включая город и космодром Байконур" Приложения к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от
01.11.2000 N БГ-3-08/379.
Справочник кодов регионов
-------------------------------- --------------------------------
|Код| Название региона | | 47|Ленинградская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 1|Республика Адыгея | | 48|Липецкая область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 2|Республика Башкортостан | | 49|Магаданская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 3|Республика Бурятия | | 50|Московская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 4|Республика Алтай | | 51|Мурманская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 5|Республика Дагестан | | 52|Нижегородская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 6|Ингушская Республика | | 53|Новгородская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 7|Кабардино-Балкарская | | 54|Новосибирская область |
| |Республика | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 55|Омская область |
| 8|Республика Калмыкия | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 56|Оренбургская область |
| 9|Карачаево-Черкесская | |----|-------------------------|
| |Республика | | 57|Орловская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 10|Республика Карелия | | 58|Пензенская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 11|Республика Коми | | 59|Пермская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 12|Республика Марий Эл | | 60|Псковская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 13|Республика Мордовия | | 61|Ростовская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 14|Республика Саха (Якутия) | | 62|Рязанская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 15|Республика Северная | | 63|Самарская область |
| |Осетия | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 64|Саратовская область |
| 16|Республика Татарстан | |----|-------------------------|
| |(Татарстан) | | 65|Сахалинская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 17|Республика Тыва | | 66|Свердловская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 18|Удмуртская Республика | | 67|Смоленская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 19|Республика Хакасия | | 68|Тамбовская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 20|Чеченская Республика | | 69|Тверская область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 21|Чувашская Республика - | | 70|Томская область |
| |Чаваш республики | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 71|Тульская область |
| 22|Алтайский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 72|Тюменская область |
| 23|Краснодарский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 73|Ульяновская область |
| 24|Красноярский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 74|Челябинская область |
| 25|Приморский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 75|Читинская область |
| 26|Ставропольский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 76|Ярославская область |
| 27|Хабаровский край | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 77|г. Москва |
| 28|Амурская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 78|г. Санкт-Петербург |
| 29|Архангельская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 79|Еврейская автономная |
| 30|Астраханская область | | |область |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 31|Белгородская область | | 80|Агинский Бурятский |
|---|--------------------------| | |автономный округ |
| 32|Брянская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 81|Коми-Пермяцкий автономный|
| 33|Владимирская область | | |округ |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 34|Волгоградская область | | 82|Корякский автономный |
|---|--------------------------| | |округ |
| 35|Вологодская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 83|Ненецкий автономный округ|
| 36|Воронежская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 84|Таймырский |
| 37|Ивановская область | | |(Долгано-Ненецкий) |
|---|--------------------------| | |автономный округ |
| 38|Иркутская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 85|Усть-Ордынский Бурятский |
| 39|Калининградская область | | |автономный округ |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 40|Калужская область | | 86|Ханты-Мансийский |
|---|--------------------------| | |автономный округ |
| 41|Камчатская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 87|Чукотский автономный |
| 42|Кемеровская область | | |округ |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 43|Кировская область | | 88|Эвенкийский автономный |
|---|--------------------------| | |округ |
| 44|Костромская область | |----|-------------------------|
|---|--------------------------| | 89|Ямало-Ненецкий |
| 45|Курганская область | | |автономный округ |
|---|--------------------------| |----|-------------------------|
| 46|Курская область | |9901|город и космодром |
-------------------------------- | |Байконур |
--------------------------------
Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и
"Количество дней пребывания на территории Российской Федерации".
3.2. Лист декларации 02
На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм
доходов и налога. Его заполняют все категории декларантов.
Второй лист декларации заполняется налогоплательщиком на
основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации,
данных справок о доходах и личных учетных данных.
Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога,
подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату
из бюджета или к доплате в бюджет.
В разделе V листа 02 декларации указываются данные для расчета
авансовых платежей по налогу на текущий налоговый период. Этот раздел
заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами,
занимающимися частной практикой.
При этом в строке 16 данного раздела индивидуальные
предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной
практикой, впервые получающие доходы от осуществления
предпринимательской и иной частной деятельности, указывают сумму
дохода, которую они предполагают получить в текущем налоговом периоде.
Данная сумма дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Остальные налогоплательщики вышеуказанных категорий, продолжающие
занятие деятельностью в очередном налоговом периоде, по строке "Сумма
предполагаемого дохода" указывают итоговую сумму дохода за предыдущий
налоговый период из Приложения В (пп. 3.1).
3.3. Приложение А "Доходы от источников в Российской Федерации,
облагаемые по ставке 13%"
На данном листе указываются доходы, полученные от источников в
Российской Федерации в виде заработной платы, премий и других денежных
и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по
договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;
материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и
других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы,
подлежащей обложению по ставке 13 процентов.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется
необходимое количество листов Приложения А. Итоговые данные по пункту
2 в этом случае отражаются только на последнем листе Приложения А.
3.4. Приложение Б "Доходы в иностранной валюте, облагаемые
налогом по ставке ...%"
В Приложении Б указываются доходы, полученные физическим лицом,
являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в иностранной
валюте как в Российской Федерации, так и в иностранном государстве или
из иностранного государства.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской
Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации,
за исключением процентов, полученных от иностранной организации в
связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской
Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от иностранной организации, за исключением страховых
выплат, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью
ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации
авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской
Федерации;
за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а
также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования к иностранной организации в связи с деятельностью ее
постоянного представительства на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами
Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные
аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной
организации (совета директоров или иного подобного органа),
рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством
иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки),
за исключением доходов от использования данных транспортных средств в
связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской
Федерации или в ее пределах, а также штрафов и иных санкций за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в
Российской Федерации;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
Не подлежат налогообложению доходы следующих лиц:
1) глав, а также персонала представительств иностранного
государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, за исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств
иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических
лиц в этих представительствах;
3) обслуживающего персонала представительств иностранного
государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или
не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей
службе в представительстве иностранного государства;
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
Этот порядок применяется в случаях, если законодательством
соответствующего иностранного государства установлена аналогичная
норма либо если такая норма предусмотрена международным договором
(соглашением) Российской Федерации.
Перечень иностранных государств (международных организаций), в
отношении граждан (сотрудников) которых применяются данные нормы,
определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим
отношения Российской Федерации с иностранными государствами
(международными организациями) совместно с Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении
которых в Российской Федерации установлены различные налоговые ставки,
то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на
отдельных листах Приложения Б.
Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за
пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком
самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по
ставке 6 процентов.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за
пределами Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную сумму
налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения
источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в
иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об
избежании двойного налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения
источника дохода, превышает исчисленную сумму налога, полученная
разница не подлежит возврату из бюджета.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка
России, действовавшему на дату получения дохода в иностранной валюте.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой
Банком России, перерасчет производится переводом полученной валюты в
конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России), а затем - в
рубли с учетом курсового соотношения конвертируемой валюты к рублю.
Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно
и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую
дату получения.
Значение "Код валюты" выбирается из "Общероссийского
классификатора валют" (OK (MK (ИСО 4217) 003-97) 014-2000),
утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 N 405-ст.
Краткий справочник кодов валют
------------------------------------------------------------------
| Код Наименование валюты | Код Наименование валюты |
|-------------------------------|--------------------------------|
| 036 Австралийские доллары | 422 Ливанские фунты |
| 974 Белорусские рубли | 428 Латвийские латы |
| 980 Гривны (Украина) | 440 Литовские литы |
| 208 Датские кроны | 578 Норвежские кроны |
| 840 Доллары США | 586 Пакистанские рупии |
| 978 Евро | 702 Сингапурские доллары |
| 376 Израильские шекели | 398 Тенге (Казахстан) |
| 356 Индийские рупии | 792 Турецкие лиры |
| 352 Исландские кроны | 826 Фунты стерлингов |
| 392 Иены (Япония) | (Великобритания) |
| 124 Канадские доллары | 203 Чешские кроны |
| 156 Китайские юани | 752 Шведские кроны |
| 414 Кувейтские динары | 756 Швейцарские франки |
------------------------------------------------------------------
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в
иностранной валюте" пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная
(удержанная) с дохода, полученного в иностранном государстве или из
иностранного государства. Сумма налога указывается в той же валюте, в
которой получен доход.
Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 232 Кодекса
фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым
резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в
соответствии с законодательством других государств суммы налога с
доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не
засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не
предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании
двойного налогообложения.
Значение, указанное в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в
Российской Федерации", не может превышать значений полей "Сумма
налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ
на дату получения дохода" и "Сумма налога, исчисленная в соответствии
с законодательством Российской Федерации".
Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем
листе Приложения Б, при этом:
- значение подпункта 2.1 "Сумма дохода, полученного в рублях"
равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату
получения" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 Приложения
Б;
- значение подпункта 2.2 "Общая сумма налога, уплаченная в
иностранных государствах в рублях" равняется сумме всех значений полей
"Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по
курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" пункта 1 Приложения Б;
- значение подпункта 2.3 "Сумма налога, исчисленная в
соответствии с законодательством Российской Федерации" равняется сумме
всех значений полей "Сумма налога, исчисленная в соответствии с
законодательством Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б;
- значение подпункта 2.4 "Сумма налога, принимаемая к зачету в
Российской Федерации" равняется сумме значений полей "Сумма налога,
принимаемая к зачету в Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б.
3.5. Приложение В "Доходы, полученные от предпринимательской
деятельности и частной практики"
Указанное приложение заполняется следующими индивидуальными
предпринимателями:
физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица;
частными нотариусами;
другими лицами, занимающимися частной практикой.
В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления
деятельности в отчетном году.
В пункте 2 указывается вид предпринимательской деятельности или
частной практики и сумма дохода (расхода), полученного
(произведенного) от занятия такой деятельностью.
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету
в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. При этом состав
указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется
налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку
определения расходов для целей налогообложения, установленному главой
"Налог на прибыль организаций".
Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и
расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и
хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей,
утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N
86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской
Федерации 29 августа 2002 г., N 3756; Российская газета, 11.09.2002 N
171).
Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том
числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на
оплату труда; прочие расходы.
При этом, если физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и
зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в
состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с
предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет
производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной
от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не
применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это
имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со
статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением
жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для
осуществления предпринимательской деятельности. До введения в действие
главы "Налог на имущество физических лиц" принимаются к вычету суммы
налога, исчисленного в соответствии с Законом Российской Федерации от
09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
В подпункте 3.1 отражаются итоговые суммы дохода, в подпункте 3.2
указываются фактически произведенные и документально подтвержденные
расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае
невозможности индивидуальным предпринимателем документального
подтверждения - профессиональный налоговый вычет в размере 20
процентов от общей суммы дохода, в подпункте 3.3 - сумма начисленных
авансовых платежей, в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных
авансовых платежей за отчетный налоговый период.
Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов
деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В.
Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.
По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен
подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.
3.6. Приложение Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих
налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже
имущества"
В пункте 1 Приложения Г отражаются суммы доходов, подлежащих
налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых
применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в
размере 2000 рублей.
В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4.2 указываются суммы
налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая
указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.
Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в
пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в
сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.
В пункте 2 производится расчет имущественных налоговых вычетов
соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир,
дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).
В подпунктах 2.1.2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4.2, 3.1.2 и 3.2.2
указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим
видам доходов. В пп. 2.1.2 и 2.3.2 указывается сумма документально
подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере
не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если
документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1000000
руб. (по пп. 2.1.1) или 125000 руб. (по пп. 2.3.2), но не более суммы
полученного от продажи этого имущества дохода.
Например: 1. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от
продажи
квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее
приобретения в размере 3000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2
указывается 2000000 рублей.
2. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 3000000 руб. от продажи
квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее
приобретения в размере 1000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2
указывается 1000000 рублей.
3. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи
квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму
ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.
4. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 500000 руб. от продажи
квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму
ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 500000 рублей.
В пункте 3 Приложения Г производится расчет имущественного
налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В
подпункте 3.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125000
рублей.
Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет
предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на
приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть
подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких
расходов имеется, заполняется Приложение К или Л.
3.7. Приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по
авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера"
В пункте 1 этого Приложения указываются суммы авторских
вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за
издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за
открытия, изобретения или промышленные образцы от источников,
указанных в Приложениях А и Б.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов,
их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по
нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей. Для каждого
вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование,
выбираемые из этой же таблицы.
Справочник
нормативов затрат по авторским вознаграждениям
----------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование вида дохода | Нормативы |
| | | затрат <*>|
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2201| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 20 |
| | за создание литературных произведений, в том | |
| | числе для театра, кино, эстрады и цирка | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2202| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 30 |
| | за создание художественно-графических | |
| | произведений, фоторабот для печати, произведений | |
| | архитектуры и дизайна | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2203| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 40 |
| | за создание произведений скульптуры, | |
| | монументально-декоративной живописи, | |
| | декоративно-прикладного и оформительского | |
| | искусства, станковой живописи, театрально- и | |
| | кинодекорационного искусства и графики, | |
| | выполненных в различной технике | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2204| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 30 |
| | за создание аудиовизуальных произведений | |
| | (видео-, теле- и кинофильмов) | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2205| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 40 |
| | за создание музыкальных произведений: | |
| | музыкально-сценических произведений (опер, | |
| | балетов, музыкальных комедий), симфонических, | |
| | хоровых, камерных произведений, произведений для | |
| | духового оркестра, оригинальной музыки для | |
| | кино-, теле- и видеофильмов и театральных | |
| | постановок | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2206| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 25 |
| | за создание других музыкальных произведений, в | |
| | том числе подготовленных к опубликованию | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2207| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 20 |
| | за исполнение произведений литературы и | |
| | искусства | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2208| Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) | 20 |
| | за создание научных трудов и разработок | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2209| Сумма авторских вознаграждений за открытия, | 30 |
| | изобретения, промышленные образцы | |
|-----|--------------------------------------------------|-----------|
| 2299| Суммы иных авторских вознаграждений | не |
| | |применяется|
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> В процентах к суммам начисленного дохода.
Пункт 2 Приложения Д заполняется гражданами, получившими доходы
на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в
отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с
выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и
Б.
Суммы расходов указываются на основании документов,
подтверждающих произведенные расходы.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется
необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
3.8. Приложение Е "Расчет стандартных и социальных налоговых
вычетов"
В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных
налоговых вычетов, на которые гражданин имел право в соответствии с
действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве
основания для этого соответствующие документы. Виды стандартных
налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право,
указаны в пункте 2 Приложения, а социальных - в пункте 3.
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные
вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.
В подпункте 1.1 пункта 1 Приложения Е указываются нарастающим
итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от
одного источника выплаты.
У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы,
налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227
Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета
стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных
с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового
периода.
Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 Приложения Е сумма в
каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не
заполняются.
В подпунктах 2.1 - 2.3 и 3.1 - 3.5 Приложения Е указываются суммы
только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в
отчетном налоговом периоде.
При заполнении подпункта 2.1 Приложения Е следует иметь в виду,
что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 статьи
218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет,
предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
3.9. Приложение Ж "Расчет имущественного налогового вычета по
суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение
жилого дома или квартиры"
Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют
право на получение имущественного налогового вычета, установленного
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов,
а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным
кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации
и фактически израсходованным им на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или
квартиры.
В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О
внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации" общий размер имущественного налогового вычета не
может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на
погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным
налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с
01.01.2003.
По правоотношениям, возникшим до 01.01.2003, имущественный
налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных
расходов, но не более 600 000 рублей без учета сумм, направленных на
погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным
налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Данный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика
и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный
(построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя
на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов
у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных
продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их
письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры
в общую совместную собственность).
В пункте 1 данного Приложения указывается наименование объекта,
по которому производится вычет, а также его почтовый адрес.
В пункте 2 указываются дата приобретения (начала строительства)
жилого объекта, дата регистрации права собственности на него и год
начала пользования льготой. В случае приобретения жилого дома
(квартиры) в общую долевую собственность в подпункте 2.4 указывается
доля собственности, принадлежащая налогоплательщику.
В состав имущественного налогового вычета включаются расходы по
приобретению физическим лицом незавершенного строительством жилого
объекта, а также расходы, связанные с завершением строительства.
При осуществлении физическим лицом индивидуального строительства
жилого объекта учитываются расходы, произведенные начиная с даты
разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.
Расчет вычета производится в пункте 3.
В подпунктах 3.1 и 3.2 отражаются соответственно сумма расходов
на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма
уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшие с предыдущего
года.
В подпункте 3.3 указывается общая сумма расходов, фактически
израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома
(квартиры), которые налогоплательщик произвел в отчетном налоговом
периоде.
В подпункте 3.4 указывается сумма уплаченных процентов по
ипотечным кредитам, фактически израсходованных на новое строительство
или приобретение жилого дома (квартиры) в отчетном налоговом периоде.
В подпункте 3.5 производится расчет налоговой базы, облагаемой по
ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (без учета суммы
имущественного налогового вычета). Для этого из суммы доходов,
облагаемых по ставке 13 процентов (пп. 2.1 Приложения А + пп. 2.1
Приложения Б + пп. 3.1 Приложения В), вычитается сумма налоговых
вычетов (пп. 3.2 Приложения В + пп. 1.5 Приложения Г + пп. 2.5
Приложения Г + пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д + пп. 2.2
Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Е + пп. 4.3
Приложения К + пп. 4.3 Приложения Л).
В подпунктах 3.6 и 3.7 соответственно указываются сумма
документально подтвержденных расходов на новое строительство или
приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по
ипотечным кредитам, которые принимаются к зачету в отчетном периоде.
При этом сумма значений пп. 3.6 и 3.7 не должна превышать значения пп.
3.5.
Если общая сумма фактически произведенных расходов на новое
строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (пп. 3.1 + пп.
3.3) и уплаченных процентов по ипотечным кредитам (пп. 3.2 + пп. 3.4)
превышает размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за
минусом налоговых вычетов (пп. 3.5), то она принимается к зачету
только в пределах значения пп. 3.5, а сумма ее превышения над
значениями пп. 3.6 и 3.7 переходит на следующий отчетный год и
указывается соответственно в пп. 3.8 и 3.9.
3.10. Приложение 3 "Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке
35%"
В данном Приложении указываются доходы, облагаемые налогом по
ставке 35 процентов, полученные в виде:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ
и услуг, в части превышения 2000 рублей;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2
статьи 212 Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,
рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение
периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за
исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее
шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте,
а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до
1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения
суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который
начислены проценты (по доходам, полученным до 27.06.2003);
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,
рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который
начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных
пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9
процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (по доходам,
полученным с 27.06.2003).
Итого по пункту 1:
- в подпункте 1.1 "Сумма дохода" рассчитывается общая сумма
доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке 35
процентов;
- в подпункте 1.2 "Сумма вычета" рассчитывается сумма вычета из
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг,
которая должна быть в пределах суммы этого дохода, но не более 2 000
руб.;
- значение подпункта 1.3 "Общая сумма облагаемого дохода"
определяется как разница значений подпунктов 1.1 и 1.2;
- в подпункте 1.4 "Сумма налога к уплате" указывается общая сумма
налога по ставке 35 процентов, подлежащая уплате;
- в подпункте 1.5 "Сумма удержанного налога" рассчитывается общая
сумма налога, удержанного налоговыми агентами с суммы доходов,
указанной в подпункте 1.1.
3.11. Приложение И "Расчет налоговой базы с доходов, полученных в
виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%"
Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской
Федерации и получающее доходы в виде дивидендов от российских
организаций, заполняет Приложение И на основе данных, полученных из
раздела 4 "Дивиденды" справок по форме 2-НДФЛ.
При наличии у налогового резидента доходов в виде дивидендов,
полученных от источников за пределами Российской Федерации,
заполняется приложение Б.
В пункте 1 "Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного
налога" указываются суммы дивидендов, облагаемая сумма дивидендов и
суммы налога отдельно по каждому источнику дохода.
В итоговом поле "Итого по пункту 1" указывается общая сумма
дивидендов (подпункт 1.1), общая облагаемая сумма дивидендов (подпункт
1.2) и общая сумма удержанного налога (подпункт 1.4). Здесь же
производится расчет суммы налога с полученных дивидендов, подлежащей
уплате в бюджет (подпункт 1.3).
3.12. Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги"
На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже
ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов,
учитываемых при ее определении.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть
подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1
статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 2.5 или 2.6 Приложения Г).
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по
следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг;
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги;
купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов,
включая их погашение;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым
доверительным управляющим (за исключением управляющей компании,
осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет
налоговой базы по данной категории операций производится на листе Л).
Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом
положений статьи 214.1 Кодекса.
Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе
предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников
дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе
Приложения К. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку)
заполняются на последнем листе.
К расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг,
фактически произведенным налогоплательщиком (включая расходы,
возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг),
относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных
бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и
хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые
профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их
профессиональной деятельности.
Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к
обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального
органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается
на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами,
привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в
пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом
предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по
операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения
отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму
убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи
ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
При реализации или погашении инвестиционного пая паевого
инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не
обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются
исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая
надбавки.
При приобретении, реализации или погашении инвестиционного пая в
случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на
организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная
стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок определяется как разница между положительными и отрицательными
результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований
по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных
сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию
позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям
с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму
премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму
премий, уплаченных по указанным сделкам.
3.13. Приложение Л "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным
управляющим"
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая
инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим, определяется в порядке, аналогичном приведенному для
приложения К, с учетом следующих требований.
В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные
учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем)
доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации
произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными
бумагами, инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), для
выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного
управления, указанный доход определяется с учетом условий договора
доверительного управления.
При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного
фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на
организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная
стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Если
правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом
предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного пая,
рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая с
учетом такой надбавки.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также
если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов
(в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база
определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду
дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно
отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами
соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида
дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода
(дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок.
4. Порядок заполнения декларации формы 4-НДФЛ
4.1. Первый лист декларации
На этом листе декларации указываются персональные данные о
получателе дохода.
Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды
документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" Приложения к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от
01.11.2000 N БГ-3-08/379.
В поле "Серия, номер" документа" - указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность.
"Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской
Федерации" - указывается полный адрес места жительства на основании
документа, удостоверяющего личность, либо иного документа,
подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием
почтового индекса.
Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов
Российской Федерации, включая город и космодром Байконур" Приложения к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от
01.11.2000 N БГ-3-08/379 (см. выше). Физические лица, кроме поля
"Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской
Федерации", заполняют поле "Адрес места жительства в стране,
резидентом которой является декларант".
4.2. Второй лист декларации
В пункте 1 "Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%"
указываются все доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30
процентов, за исключением доходов, по которым в соответствии с
Договорами (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения
предусмотрены особые налоговые ставки, которые указываются в пункте 2
"Доходы, в отношении которых в соответствии с международным
законодательством применяются особые налоговые ставки".
|