ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В Г. МОСКВЕ,
ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ
УПЛАЧИВАЕТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД. ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЕТ ВОПРОС:
КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ДАННЫЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТЬ В
НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
10 июня 2003 г.
N 21-09/30946
(Д)
Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации (далее -
Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) вводится в
действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду
с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того
субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды
предпринимательской деятельности, подлежащей переводу в соответствии с
законами этих субъектов Российской Федерации на уплату ЕНВД, обязаны
встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной
деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой
деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте
Российской Федерации.
С 1 января 2003 года вступил в силу Закон Московской области от
27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в
Московской области", в соответствии с которым указанный налоговый
режим введен на территории Московской области.
Учитывая изложенное, при осуществлении на территории Московской
области видов предпринимательской деятельности, предусмотренных
статьей 346.26 Кодекса, индивидуальному предпринимателю необходимо
встать на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной
деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой
деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте
Российской Федерации.
Налогообложение доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, не подлежащей налогообложению ЕНВД, в том числе
осуществляемой на территории г. Москвы, должно осуществляться в
соответствии с общим режимом налогообложения. При этом в налоговую
инспекцию по месту жительства (налоговый орган г. Москвы) необходимо
представлять декларации по налогам, уплачиваемым в связи с
осуществлением этой деятельности.
Кроме того, в соответствии со ст. 226 Кодекса индивидуальные
предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы физических лиц, признаются налоговыми
агентами. Совокупная сумма налога на доходы физических лиц,
исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в
отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по
месту учета налогового агента в налоговом органе. Статьей 83 Кодекса
установлено, что в целях проведения налогового контроля физические
лица, осуществляющие деятельность без образования юридического лица,
подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель является
налоговым агентом, то независимо от места осуществления
предпринимательской деятельности он обязан исчислять и перечислять в
доход бюджета суммы налога на доходы физических лиц с сумм
производимых выплат и представлять в налоговый орган по месту своего
жительства сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и
удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД,
уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, уплачивают страховые взносы в бюджет Пенсионного
фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.
При этом если индивидуальный предприниматель производит выплаты в
пользу физических лиц, то он является плательщиком страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование и по этому основанию.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
производится индивидуальными предпринимателями по месту их жительства.
Согласно положениям п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи
ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым
взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей
страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме,
утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по
согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации. Кроме того, в
соответствии с п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют
декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта
года, следующего за истекшим расчетным периодом, по установленной
форме.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина |