ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ ОДЕЖДЫ.
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ МОГУТ БЫТЬ ВЫСТАВЛЕНЫ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ,
ЕСЛИ В 2002 ГОДУ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НЕ БЫЛИ СДАНЫ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ПРИ УСЛОВИИ НУЛЕВЫХ ДОХОДОВ?
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ СМЯГЧАЮЩИМ ОБСТОЯТЕЛЬСТВОМ ЧАСТОЕ (НО НЕ НЕПРЕРЫВНОЕ)
НАХОЖДЕНИЕ В СТАЦИОНАРЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
20 июня 2003 г.
N 28-11/32338
(Д)
В соответствии с п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) плательщиками единого социального налога
(далее - ЕСН) признаются:
- лица, производящие выплаты физическим лицам, в частности
индивидуальные предприниматели;
- индивидуальные предприниматели и адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким
категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 п. 1 ст.
235 Кодекса, он исчисляет и уплачивает ЕСН отдельно по каждому
основанию.
Статьей 240 Кодекса определено, что налоговым периодом признается
календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9
месяцев.
Согласно п. 6 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется
в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 7
ст. 243 Кодекса определено, что налогоплательщики обязаны представить
налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной МНС России, не
позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49
лица, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 235 Кодекса, которые заключили
трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторские
договоры, но в течение отчетного периода не начисляли выплат и иных
вознаграждений в пользу физических лиц, обязаны представлять в
налоговые органы за эти отчетные периоды расчеты по авансовым платежам
по ЕСН.
Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей по
сдаче "нулевых" расчетов по авансовым платежам по страховым взносам в
Пенсионный фонд Российской Федерации установлена приказом МНС России
от 28.03.2002 N БГ-3-05/153.
Налоговую декларацию по ЕСН организации и индивидуальные
предприниматели, не производившие в течение налогового периода
начислений и выплат в пользу физических лиц, обязаны сдавать в
налоговый орган согласно приказу МНС России от 09.10.2002 N
БГ-3-05/550.
Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика в данном
налоговом периоде отсутствует объект налогообложения по ЕСН,
налогоплательщик в установленные сроки обязан представить в налоговые
органы по месту своего учета расчет и налоговую декларацию по ЕСН.
Статьей 244 Кодекса установлен порядок исчисления, порядок и
сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, не являющимися работодателями.
Индивидуальные предприниматели согласно п. 7 ст. 244 Кодекса
представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
За непредставление налоговой декларации в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки в соответствии со ст. 119
Кодекса налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности.
В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление
налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и
сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при
отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2
ст. 119 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога,
подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления,
но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Пунктом 2 ст. 119 Кодекса установлено, что непредставление
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение
более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах
и сборах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа
в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный
срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы
документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными
актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в
размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Таким образом, в случае непредставления декларации по ЕСН
налоговые органы вправе привлечь налогоплательщика к ответственности,
установленной ст. 119 Кодекса. А в случае непредставления расчетов по
авансовым платежам по ЕСН налоговые органы вправе привлечь
налогоплательщика к ответственности, установленной п. 1 ст. 126
Кодекса.
В соответствии со ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения,
устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за
налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 Кодекса.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев |