ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 ноября 2003 г.
N 16-00-14/354
(Д)
Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности
сообщает следующее.
Начисление и погашение задолженности по уплате налогов (а также
штрафы и пени) в соответствии с графиком реструктуризации не
регламентируются Положением по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от
06.05.99 N 33н с дальнейшими изменениями и дополнениями.
Вся реструктуризированная задолженность перед бюджетом числится в
бухгалтерском учете по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
В соответствии с указанным в договоре сроком в конкретном отчетном
периоде организация отражает в бухгалтерском учете погашение
задолженности по уплате налогов по дебету счета 68 "Расчеты по налогам
и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
Если же по условиям договора о реструктуризации в каком-то
отчетном периоде организация стала иметь льготу в виде прощенной
задолженности по пеням, то данная прощенная задолженность отражается
по факту временной определенности по дебету счета 68 "Расчеты по
налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
Одновременно сообщаем, что если договор о реструктуризации
задолженности касается налога на прибыль, то с 1 января 2003 г.,
согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на
прибыль" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от
19.11.2002 N 114н, реструктуризированная задолженность будет
представлять отложенное налоговое обязательство и по состоянию на 1
января 2003 г. перечислена с дебета счета 68 "Расчеты по налогам и
сборам" в кредит счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". При
погашении задолженностей осуществляется соответственно обратная
проводка.
Впредь за разъяснением законодательных и нормативных документов
по бухгалтерскому учету, регулирующих финансово-хозяйственную
деятельность организации, обращаться в аудиторские (консультационные)
организации.
Руководитель Департамента
А.С.БАКАЕВ
24 ноября 2003 г.
N 16-00-14/354 |