Страницы: 1 2
16.6. При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего
взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган обязан не
позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщить
плательщику о сумме излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных платежей.
16.7. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов осуществляется в валюте Российской
Федерации. Если таможенные пошлины, налоги уплачивались или
взыскивались в иностранной валюте, суммы излишне уплаченных или
излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подлежат возврату
(зачету) в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка
Российской Федерации (далее - Банк России), действовавшему на день
излишней уплаты или излишнего взыскания соответственно.
16.8. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов не производится:
- при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных
платежей в размере указанной задолженности. В указанном случае может
быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов;
- если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150
рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей
физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
- в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин,
налогов по истечении установленных сроков.
16.9. При наличии задолженности по уплате таможенных платежей,
пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить
ее погашение за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных платежей. Таможенный орган обязан проинформировать
плательщика о произведенном зачете в течение трех дней со дня его
осуществления.
16.10. При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и
процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных
пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в
соответствии со статьей 356 Таможенного кодекса.
16.11. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов принимается на основании
письменного заявления плательщика, которое подается в таможенный
орган, на счета которого уплачивались или взыскивались таможенные
пошлины, налоги.
16.12. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов может быть принято при
представлении в обязательном порядке следующих документов:
- письменного заявления плательщика о возврате (зачете), за
подписями руководителя организации и главного бухгалтера (бухгалтера),
заверенные мастичной печатью организации, с указанием причины излишней
уплаты или взыскания таможенных платежей, их суммы, а также реквизитов
счетов, на которые необходимо осуществить возврат;
- документов, на основании которых исчислялись и (или) взимались
таможенные платежи;
- платежных документов, подтверждающих уплату причитающихся сумм
таможенных платежей;
- иных документов, представляемых плательщиком для подтверждения
обоснованности возврата (зачета).
Руководитель таможенного органа вправе сократить вышеприведенный
перечень документов, представляемых при возврате авансовых платежей.
При отсутствии в заявлении сведений и непредставлении документов,
указанных в настоящем пункте, заявление подлежит возврату плательщику
без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме
причин невозможности рассмотрения заявления. Возврат заявления
производится не позднее 5 дней со дня поступления заявления в
таможенный орган. В случае возврата заявления без рассмотрения
плательщик вправе повторно обратиться с заявлением о возврате (зачете)
излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.
16.13. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов производится на счет, указанный в заявлении
о возврате.
16.14. Если при рассмотрении заявления плательщика о возврате
(зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин,
налогов таможенным органом не выявлены факты излишней уплаты или
излишнего взыскания, таможенным органом выносится мотивированное
решение об отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов.
16.15. Заявление о возврате или зачете излишне уплаченных или
излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подается в таможенный
орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым
было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо
взыскания.
16.16. Общий срок рассмотрения заявления о возврате (зачете),
принятия решения о возврате (зачете) и возврата (зачета) сумм излишне
уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может
превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и
представления всех необходимых документов.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или
излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в
установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения
срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
действовавшей в период нарушения срока возврата. Если уплата или
взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной
валюте, проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на
сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин,
налогов, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской
Федерации в валюту Российской Федерации на день, когда произошли их
излишняя уплата или излишнее взыскание.
16.17. Излишне уплаченные таможенные пошлины, налоги могут быть
зачтены в счет уплаты конкретных видов и сумм таможенных платежей в
отношении конкретного товара или товарной партии, оформленных по
конкретной таможенной декларации, либо в счет предстоящих таможенных
платежей, пеней, процентов или штрафов.
При принятии решения о зачете излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов в счет предстоящих таможенных
платежей с момента принятия соответствующего решения указанные
денежные средства рассматриваются как авансовые.
17. Иные случаи возврата таможенных
пошлин, налогов
17.1. В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Таможенного кодекса
возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случаях:
- если представленная таможенному органу таможенная декларация
считается неподанной в соответствии с Таможенным кодексом;
- отзыва таможенной декларации;
- предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы
таможенной пошлины;
- восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или
тарифных преференций;
- если Таможенным кодексом предусматривается возврат уплаченных
сумм таможенных пошлин, налогов при вывозе иностранных товаров с
таможенной территории Российской Федерации, или при их уничтожении
либо отказе в пользу государства, или при реимпорте товаров;
- изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленного
таможенного режима, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие
уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим,
меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальном
таможенном режиме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6
статьи 212 Таможенного кодекса;
- установленных законодательством Российской Федерации о мерах по
защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении
внешней торговли товарами в отношении временных специальных,
антидемпинговых или компенсационных пошлин.
17.2. Возврат таможенных пошлин, налогов в вышеперечисленных
случаях производится при подаче заявления об этом не позднее одного
года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за
собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, в
соответствии со статьей 355 Таможенного кодекса применительно к
возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных
платежей. При этом положения пункта 7 статьи 355 Таможенного кодекса
не применяются.
17.3. При возврате таможенных пошлин, налогов в указанных
случаях, внесенных на счет таможенного органа в иностранной валюте, в
целях пересчета подлежащих возврату сумм в валюту Российской Федерации
применяется курс Центрального Банка Российской Федерации, действующий
на день принятия таможенной декларации.
VI. ВЗЫСКАНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
18. Общие правила принудительного взыскания
таможенных пошлин, налогов
18.1. В соответствии со статьей 348 Таможенного кодекса в случае
неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в
установленные сроки таможенными органами применяется принудительный
порядок взыскания таможенных пошлин и налогов.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 349 Таможенного
кодекса недоимкой является сумма неуплаченных таможенных пошлин,
налогов. Для целей настоящих Методических указаний под задолженностью
понимается сумма денежных средств, включающая в себя недоимку,
проценты и пени, не уплаченная или недоплаченная плательщиком либо не
взысканная или недовзысканная таможенными органами.
18.2. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов
производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин и
налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых
таможенные пошлины и налоги не уплачены.
18.3. Принудительное взыскание с юридических лиц производится за
счет денежных средств плательщика, находящихся на счетах в банке, или
за счет иного имущества, а также в судебном порядке. В отношении
физических лиц принудительное взыскание производится только в судебном
порядке.
Принудительный порядок взыскания также применяется в отношении
пеней, начисленных за просрочку уплаты таможенных платежей и процентов
за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и
налогов.
18.4. Обязательным условием применения таможенными органами мер
по принудительному взысканию таможенных пошлин и налогов является
направление лицу, ответственному за их уплату, требования об уплате
таможенных платежей.
18.5. Принудительное взыскание таможенных платежей не
производится в следующих случаях:
- если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в
течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня
наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные
пошлины, налоги в соответствии с Таможенным кодексом;
- если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в
отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо
товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем
в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.
19. Начисление пеней
19.1. На основании статьи 349 Таможенного кодекса при нарушении
установленного таможенным законодательством срока уплаты таможенных
пошлин и налогов уплачиваются пени.
19.2. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
уплаты таможенных пошлин и налогов, начиная со дня, следующего за днем
истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения
в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса обязанности по их
уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или
рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно.
19.3. При выставлении требования об уплате таможенных платежей
поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца,
следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств,
обеспеченных поручительством или банковской гарантией.
При выставлении требования об уплате таможенных платежей и
налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день
выставления требования включительно. В случае неуплаты таможенных
пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в
соответствии с установленным порядком.
19.4. Сумма пеней исчисляется в процентах от суммы неуплаченных
таможенных пошлин, налогов (недоимки). Процентная ставка пени
принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действующей в период
просрочки.
19.5. Исчисление пеней производится по следующей формуле:
С x Д x Ст
П = ----------,
300 x 100%
где П - сумма пеней за несвоевременную уплату таможенных пошлин и
налогов (в руб.);
С - сумма неуплаченных таможенных пошлин и налогов (в руб.);
Д - число календарных дней просрочки уплаты таможенных пошлин и
налогов;
Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком
России, действующая в период просрочки.
В случае если в период просрочки ставка рефинансирования
изменялась, то сумма пеней рассчитывается путем сложения сумм пеней,
исчисленных за период действия каждой из ставок рефинансирования.
19.6. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки
уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней
на сумму недоимки.
19.7. Пени не начисляются:
- в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при
нахождении товаров на складе временного хранения;
- при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения
требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных
таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения
таможенным органом таможенной стоимости товаров в соответствии со
статьей 323 Таможенного кодекса;
- при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом
временном декларировании российских товаров (пункт 6 статьи 138
Таможенного кодекса);
- при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих
дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты
указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки
при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории
и переработки вне таможенной территории (пункт 2 статьи 185 и пункт 2
статьи 208 Таможенного кодекса);
- при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с
представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах,
перемещаемых трубопроводным транспортом (пункт 2 статьи 312
Таможенного кодекса).
Пени также не начисляются на сумму недоимки, которую плательщик
не мог погасить в силу того, что по решению таможенного органа или
суда были приостановлены операции плательщика в банке или наложен
арест на имущество плательщика (статья 75 Налогового кодекса
Российской Федерации).
19.8. Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от
применения иных мер ответственности за нарушение таможенного
законодательства Российской Федерации.
19.9. Пени уплачиваются одновременно с уплатой таможенных пошлин,
налогов или после уплаты этих сумм, но не позднее одного месяца со дня
уплаты сумм таможенных платежей.
19.10. В случае неуплаты пеней в установленные сроки таможенный
орган производит их принудительное взыскание за счет денежных средств
на счетах в банке, за счет иного имущества должника, в том числе за
счет авансовых платежей или денежного залога, внесенных на счет
таможенного органа, принимает меры по обеспечению их взыскания в
соответствии со статьями 76 и 77 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации (Приказ ГТК России от 03.06.2002 N 567,
зарегистрирован Минюстом России 24.06.2002, рег. N 3533, применяется с
01.01.2004 в части, не противоречащей Таможенному кодексу), а также в
судебном порядке.
20. Требование об уплате таможенных платежей
20.1. В соответствии со статьей 350 Таможенного кодекса
требование об уплате таможенных платежей (далее - требование)
представляет собой направленное плательщику письменное извещение
таможенного органа о неуплаченной в установленный срок сумме
таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный
этим требованием срок сумму таможенных платежей, пеней и (или)
процентов.
20.2. Требование должно содержать сведения о сумме подлежащих
уплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов,
начисленных на день выставления требования, сроке уплаты таможенных
платежей, установленных Таможенным кодексом, сроке исполнения
требования, а также о мерах по их принудительному взысканию и
обеспечению их взыскания, которые применяются в случае неисполнения
требования плательщиком. Кроме того, в требовании указываются
основания для его выставления, то есть причины возникновения
задолженности и документы, на основании которых производилось
начисление таможенных платежей, пеней и (или) процентов.
20.3. Требование составляется в двух экземплярах по форме,
установленной Приказом ГТК России от 14.08.2003 N 886 (зарегистрирован
Минюстом России 26.08.2003, рег. N 4997). Первый экземпляр требования
направляется плательщику, второй экземпляр остается для учета в
таможенном органе. Требование подписывается начальником таможенного
органа либо лицом, его замещающим, и направляется плательщику не
позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты
таможенных платежей.
20.4. Срок исполнения плательщиком требования устанавливается
таможенным органом в пределах от 10 рабочих до 20 календарных дней со
дня получения требования.
20.5. Требование передается руководителю (законному или
уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его
законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или
иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования,
указанное требование направляется по почте заказным письмом.
Требование считается полученным по истечении шести дней со дня
отправления заказного письма.
20.6. Требование направляется плательщику независимо от
привлечения его к уголовной или административной ответственности.
20.7. Требование не направляется в случае обращения взыскания
таможенных платежей на товары, в отношении которых таможенные платежи
не уплачены, если предельный срок хранения на складе временного
хранения или таможенном складе истек либо лицо, ответственное за
уплату таможенных пошлин и налогов, таможенным органом не установлено.
21. Взыскание таможенных платежей за счет
денежных средств, находящихся на счетах плательщика
(бесспорное взыскание), и обязанности банков и иных
кредитных организаций по исполнению решений
таможенных органов о взыскании таможенных
платежей
21.1. В соответствии со статьей 351 Таможенного кодекса при
неисполнении требования в установленные сроки таможенный орган не
позднее 30 дней со дня истечения срока исполнения требования по уплате
таможенных платежей принимает решение о взыскании таможенных платежей
со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке (далее - решение о
взыскании) по форме, установленной Приказом ГТК России от 14.08.2003 N
885 (зарегистрирован Минюстом России 28.08.2003, рег. N 5022).
21.2. Решение о взыскании, принятое после истечения
вышеуказанного срока, считается недействительным и исполнению не
подлежит. В случае истечения установленных сроков для принятия решения
о взыскании таможенный орган обязан обратиться в суд с иском о
взыскании с плательщика причитающихся к уплате таможенных платежей в
порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
21.3. Решение о взыскании выносится начальником таможенного
органа либо лицом, его замещающим. Решение о взыскании должно
содержать сведения о номере и дате требования, помимо сумм таможенных
платежей и (или) процентов указывается сумма пени, исчисленная с
момента истечения срока уплаты таможенных платежей, установленного
Таможенным кодексом, до даты вынесения решения о взыскании.
21.4. Решение о взыскании составляется в трех экземплярах, первый
из которых остается в таможенном органе, второй - направляется
плательщику, третий - направляется в банк, в котором открыты счета
плательщика, одновременно с инкассовым поручением.
21.5. В случае если плательщик уплатил причитающиеся к уплате
таможенные платежи в срок, указанный в требовании об уплате таможенных
платежей, без уплаты пеней, то решение о взыскании причитающихся к
уплате пеней в отношении указанного плательщика выносится по истечении
одного месяца со дня уплаты таможенных пошлин, налогов, но не позднее
сроков, установленных пунктом 2 статьи 351 Таможенного кодекса.
21.6. Решение о взыскании является основанием для направления в
банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения
(распоряжения) на списание со счетов плательщика и перечисление на
счет таможенного органа необходимых денежных средств.
При этом в качестве обеспечения исполнения решения о взыскании
таможенных платежей таможенные органы на основании статей 31, 34 и в
соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации
вправе применять приостановление операций по счетам в банке в
соответствии с порядком, утвержденным Приказом ГТК России от
03.06.2002 N 567 (зарегистрирован Минюстом России 24.06.2002, рег. N
3533, применяется с 01.01.2004 в части, не противоречащей Таможенному
кодексу).
21.7. Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке
осуществляется с банковских счетов плательщика, за исключением ссудных
счетов, если иное не предусмотрено законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
21.8. Взыскание таможенных платежей со счетов плательщика,
открытых в иностранной валюте, производится в сумме, эквивалентной
сумме подлежащих уплате таможенных платежей в валюте Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день
фактического взыскания. Взыскание с указанных счетов таможенным
органом осуществляется по решению начальника таможенного органа либо
лица, его замещающего, который одновременно с инкассовым поручением
направляет поручение банку плательщика на продажу денежных средств
плательщика, хранящихся в иностранной валюте, не позднее следующего
дня.
21.9. Инкассовые поручения таможенного органа в соответствии с
пунктом 5 статьи 351 Таможенного кодекса должны исполняться банками и
иными кредитными организациями в порядке и сроки, установленные
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для
исполнения инкассовых поручений налогового органа.
21.10. На основании статей 351 и 354 Таможенного кодекса банки
обязаны исполнять решения таможенных органов о бесспорном взыскании в
течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого
решения.
21.11. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
обязанностей по исполнению решения таможенного органа о взыскании сумм
таможенных платежей за счет денежных средств плательщика банк несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
22. Порядок взыскания задолженности за счет
товаров плательщика, в отношении которых
таможенные пошлины, налоги не уплачены
22.1. В случае невозможности взыскания таможенных платежей за
счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банке, а
также в случае отсутствия информации о счетах плательщика, таможенный
орган в соответствии со статьей 352 Таможенного кодекса вправе
взыскивать таможенные пошлины, налоги за счет товаров, в отношении
которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не
выпущены для свободного обращения.
22.2. Обращение взыскания производится таможенными органами
только на те товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не
уплачены или не полностью уплачены, вне зависимости от того, в чьей
собственности они находятся.
22.3. Взыскание на указанные товары производится на основании
решения:
- суда общей юрисдикции, если лицом, ответственным за уплату
таможенных пошлин, налогов, является физическое лицо либо лицо,
ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено
таможенными органами;
- арбитражного суда, если лицом, ответственным за уплату
таможенных пошлин, налогов, является юридическое лицо либо
индивидуальный предприниматель.
22.4. Исполнение решений судов, принятых в пользу таможенных
органов по взысканию таможенных пошлин, налогов, производится
соответствующим подразделением службы судебных приставов-исполнителей.
22.5. Согласно положениям части 3 статьи 352 Таможенного кодекса
судебный порядок взыскания таможенных пошлин, налогов на товары, в
отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, не
применяется в случаях, когда такие товары переданы таможенным органам
в качестве предмета залога (статья 341 Таможенного кодекса), а также,
когда таможенным органом обращается взыскание на товары, предельный
срок хранения которых на складе временного хранения или таможенном
складе истек.
23. Порядок взыскания задолженности за счет
иного имущества плательщика
23.1. В соответствии со статьей 353 Таможенного кодекса при
неисполнении требования об уплате таможенных платежей и
недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика
либо отсутствии информации о его счетах таможенный орган вправе
взыскать подлежащие уплате таможенные платежи за счет
неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей
или денежного залога либо за счет иного имущества плательщика, в том
числе за счет наличных средств.
Порядок взыскания таможенных платежей, предусмотренный данным
разделом Методических указаний, применяется в отношении денежного
залога, невостребованного плательщиком после исполнения обязательств,
которые были обеспечены указанным способом.
23.2. В соответствии с пунктом 2 статьи 353 Таможенного кодекса
обращение взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога
производится в течение сроков хранения этих средств на счете
таможенного органа.
При этом плательщик должен быть предупрежден о возможности такого
взыскания в требовании об уплате таможенных платежей.
23.3. О факте произведенного взыскания сумм таможенных платежей
за счет авансовых платежей или денежного залога в соответствии с
пунктом 2 статьи 353 Таможенного кодекса таможенный орган обязан
сообщить в письменной форме лицу, внесшему денежные средства на счет
этого таможенного органа, в течение одного дня после произведенного
взыскания.
23.4. При неуплате или неполной уплате таможенных платежей, а
также отсутствии денежных средств на счетах плательщика или отсутствии
информации о счетах плательщика таможенный орган вправе, на основании
пункта 3 статьи 353 Таможенного кодекса, взыскать таможенные платежи
за счет иного имущества плательщика.
23.5. Применение порядка взыскания за счет иного имущества
плательщика производится на основании решения начальника таможенного
органа или лица, его замещающего, о взыскании задолженности по уплате
таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за
счет имущества организации-должника по форме, утвержденной Приказом
ГТК России от 23.02.2000 N 140 "О взыскании задолженности за счет
имущества организации-должника" (применяется с 01.01.2004 в части, не
противоречащей Таможенному кодексу).
23.6. Таможенный орган в течение трех дней со дня принятия
решения, указанного в пункте 23.5 Методических указаний, обеспечивает
направление соответствующего постановления в подразделение службы
судебных приставов-исполнителей для исполнения о взыскании
задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку
уплаты таможенных платежей за счет имущества организации-должника
(далее - постановление о взыскании задолженности) по форме,
утвержденной Приказом ГТК России от 23.02.2000 N 140 (применяется с
01.01.2004 в части, не противоречащей Таможенному кодексу).
23.7. Исполнение постановления о взыскании задолженности
производится соответствующим подразделением службы судебных
приставов-исполнителей в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым
кодексом Российской Федерации, законодательством Российской Федерации
об исполнительном производстве, а также правовыми актами ГТК России.
24. Иные способы взыскания задолженности
В случае неисполнения лицом, ответственным за уплату таможенных
пошлин, налогов, требования об уплате таможенных платежей таможенный
орган вправе осуществлять взыскание задолженности за счет внесенного
обеспечения, если ее возникновение связано с неисполнением
обеспеченного обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов в
порядке, предусмотренном правовыми актами ГТК России.
Приложение 1
к Методическим указаниям о порядке
положений Таможенного кодекса
Российской Федерации, относящихся
к таможенным платежам
ОТЧЕТ
О РАСХОДОВАНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ВНЕСЕННЫХ
В КАЧЕСТВЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
В соответствии с обращением -------------------------------------
(наименование организации,
код ОКПО, ИНН, КПП, адрес)
сообщаем, что денежные средства, внесенные на счет -------------------
(наименование
----------------------------------------------------------------------
таможенного органа)
---------------------------------------------------------------------,
(реквизиты платежных документов, в соответствии с которыми
вносились авансовые платежи)
расходовались на основании нижеперечисленных документов в
следующих размерах:
------------------------------------------------------------------
|Реквизиты |Основания для списания| Расходование |
|платежных | авансовых платежей | (в валюте платежа |
|документов| | авансовых денежных средств) |
|----------|----------------------|------------------------------|
| | | |
|----------|----------------------|------------------------------|
| | | |
|----------|----------------------|------------------------------|
| | | |
------------------------------------------------------------------
Остаток авансовых платежей, внесенных на счет ------------------------
(наименование
----------------------------------------------------------------------
таможенного органа)
-----------------------------------------------------, по состоянию на
(реквизиты платежных документов, в соответствии
с которыми вносились авансовые платежи)
-------------------------- составляет -------------------------------.
(дата составления отчета) (сумма остатка в валюте
платежа авансовых денежных
средств)
Начальник
(заместитель начальника) ----------------------- ---------------------
(наименование (инициалы,
таможенного органа) фамилия, подпись)
"--" ------------ 200- г.
М.П.
Приложение 2
к Методическим указаниям о порядке
применения таможенными органами
положений Таможенного кодекса
Российской Федерации, относящихся к
таможенным платежам
РЕШЕНИЕ
О ЗАЧЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРОЦЕНТОВ
И ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
от -------- N ---
В связи с неисполнением требования об уплате таможенных платежей
----------------------------------------------------------------------
(указываются реквизиты требования об уплате
таможенных платежей)
----------------------------------------------------------------------
(наименование организации, код ОКПО, ИНН, КПП, адрес)
на основании статьи (статьей) ----------------------------------------
(указываются соответствующие статьи
Таможенного кодекса
(345, 353, 355, 356))
Таможенного кодекса Российской Федерации произвести зачет ------------
----------------------------------------------------------------------
(указываются денежные средства, подлежащие зачету, а именно:
излишне уплаченные таможенные пошлины, налоги; излишне
взысканные таможенные пошлины, налоги; таможенные пошлины,
налоги, подлежащие возврату в случаях, установленных статьей 356
Таможенного кодекса; авансовые платежи; денежный залог)
внесенных на счет таможенного органа <*> ----------------------------/
(указываются реквизиты
платежного документа
или реквизиты таможенной
расписки)
по таможенной декларации <*> -----------------------------------------
(указываются N N таможенных
деклараций, в соответствии с которыми
уплачивались таможенные пошлины,
налоги)
в счет погашения задолженности по уплате -----------------------------
(таможенные платежи,
проценты, пени)
в размере ---------------------------------------------------- рублей.
(указывается размер денежных средств,
подлежащих зачету)
Начальник
(заместитель начальника) ----------------------- ---------------------
(наименование (инициалы,
таможенного органа) фамилия, подпись)
"--" ------------ 200- г.
М.П.
--------------------------------
<*> При оформлении решения в нем указывается первая строка, если
производится зачет авансовых платежей и денежного залога, вторая
строка - при производстве зачета излишне уплаченных (взысканных)
таможенных пошлин, налогов, а также таможенных пошлин, налогов,
подлежащих возврату в соответствии со статьей 356 Таможенного кодекса
Российской Федерации.
Приложение 3
к Методическим указаниям о порядке
применения таможенными органами
положений Таможенного кодекса
Российской Федерации, относящихся к
таможенным платежам
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ
В соответствии с обращением -------------------------------------
(наименование организации,
код ОКПО, ИНН, КПП, адрес)
подтверждаем, что таможенные пошлины, налоги, внесенные на счет
------------------- -------------------------------------------------,
(наименование (реквизиты платежных документов,
таможенного органа) в соответствии с которыми
вносились денежные средства)
уплачены ---------------------------------------- в отношении товаров,
(наименование организации <*>)
оформленных по таможенной декларации --------------------------------,
(N таможенной декларации)
в размере -----------------------------------------------------------.
(сумма уплаченных таможенных пошлин, налогов
с разбивкой по видам таможенных платежей)
Начальник
(заместитель начальника) ----------------------- ---------------------
(наименование (инициалы,
таможенного органа) фамилия, подпись)
"--" ------------ 200- г.
М.П.
--------------------------------
<*> Указывается организация, фактически внесшая денежные средства
на счет таможенного органа.
Приложение 4
к Методическим указаниям о порядке
применения таможенными органами
положений Таможенного кодекса
Российской Федерации, относящихся к
таможенным платежам
ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ
1. Исчисление таможенной пошлины
1.1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров,
облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по
формуле:
Тс x П
а
Сп = -------,
а 100%
где Сп - сумма таможенной пошлины;
а
Тс - таможенная стоимость товара (в руб.);
П - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к
а
таможенной стоимости товара.
1.2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров,
облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится
по формуле:
Сп = Вт x П x Ке,
с с
где Сп - сумма таможенной пошлины;
с
Вт - количественная или физическая характеристика товара в
натуральном выражении;
П - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;
с
Ке - курс ЕВРО, установленный Центральным банком Российской
Федерации.
При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим
ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или
комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за
килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется
масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая
неотделима от товара до его потребления и в которой товар
представляется для розничной продажи.
1.3. При применении комбинированной ставки "П в процентах, но
а
не менее П в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма
с
таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной
стоимости по формуле, приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется
сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу
товара по формуле, приведенной в пункте 1.2. Для определения
таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из
полученных сумм.
1.4. При исчислении таможенной пошлины по комбинированной
ставке "П в процентах плюс П в ЕВРО за количество товара"
а с
исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной
ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной
в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по
специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле,
приведенной в пункте 1.2. Для определения таможенной пошлины,
подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных сумм
таможенной пошлины.
2. Исчисление налога на добавленную стоимость
2.1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров,
облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по
следующей формуле:
(Тс + Сп + Са) x Н
Сндс = ------------------,
100%
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;
Са - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2.2. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров,
облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами,
исчисляется по формуле:
(Тс + Сп) x Н
Сндс = -------------,
100%
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2.3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не
облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по
формуле:
Тс x Н
Сндс = ------,
100%
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2.4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не
облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению
акцизами, исчисляется по формуле:
(Тс + Са) x Н
Сндс = -------------,
100%
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Са - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
3. Исчисление акциза
3.1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по
формуле:
(Тс + Сп) x А
а
Са = --------------,
100%
где Са - сумма акциза;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
А - ставка акциза в процентах.
а
3.2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по
формуле:
Са = Вт x А ,
с
где Са - сумма акциза;
А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения
с
подакцизного товара или его технической характеристики (для
легкового автомобиля, мотоцикла);
Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении,
рассчитываемый по формуле:
Вт = Кт x Кк,
где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии,
отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России (в единице
измерения, за которую установлена данная ставка акциза);
Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а
именно:
а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового
спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте
(используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр
безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в
спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом
спирте);
б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла
(используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу
измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).
3.3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по
формуле:
Са = (Вт x А ) + (Тс + Сп) x А ,
с а
где Са - сумма акциза;
Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении,
рассчитанный по формуле, указанной в п. 25 Инструкции;
А - размер специфической ставки акциза за единицу измерения
с
подакцизного товара;
Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного
товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
А - размер адвалорной ставки акциза.
а
3.4. Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат
маркировке акцизными маркам, рассчитывается по формуле:
Спу = Са - См,
где Спу - сумма акциза, подлежащая уплате;
Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой
партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России,
рассчитанная по формуле:
Са = SUMCт,
где SUM - знак суммы;
Ст - сумма акциза в отношении подакцизных товаров определенной
емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:
------------------------------------------------------------------
|Для подакцизных товаров, в отношении|Для подакцизных товаров, в |
| которых установлены твердые |отношении которых |
| (специфические) ставки акциза |установлены комбинированные|
| |ставки акциза |
|------------------------------------|---------------------------|
|Ст = Кт x Ку x А x Кк |Ст = (Кт x Ку x А ) + (Тс +|
| с | с |
| |+ Сп) x А |
| | а |
------------------------------------------------------------------
где Кт - количество товара, указанного в заявлении на покупку
марок, в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара
до его употребления и в которых товар представляется для розничной
продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных
емкостей, для табака и табачных изделий - количество пачек или иных
упаковок);
Ку - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и
сигар), либо массу (для табака), либо объем (для алкогольной
продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках,
маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;
А - размер специфической ставки акциза за единицу измерения
с
подакцизного товара;
Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного
(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной
продукции (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1
литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в
алкогольной продукции);
А - размер адвалорной ставки акциза;
а
Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного
товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
См - сумма денежных средств, уплаченная при покупке акцизных
марок, нанесенных на подакцизные товары декларируемой партии,
отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная
по формуле:
См = Стм x Км,
где Стм - стоимость акцизной марки, установленная Правительством
Российской Федерации и уплаченная импортером согласно установленному
порядку;
Км - количество акцизных марок, приобретенных импортером и
нанесенных согласно установленному порядку на подакцизные товары
декларируемой партии.Страницы: 1 2 |