29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ОТДЕЛЬНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Редакция на 07.07.2003)
(РЕДАКЦИЯ ПОДГОТОВЛЕНА ПРАВОВЫМ УПРАВЛЕНИЕМ АППАРАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ДУМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РФ В РЕД. - ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24 ИЮЛЯ
2002 Г. N 104-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
2002, N 30, СТ. 3021; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 6 ИЮНЯ 2003 Г. N 65-ФЗ -
СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2003, N 23, СТ. 2174;
СТАТЬИ 438 ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА ОТ 28 МАЯ 2003 Г. N 61-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2003, N 22, СТ. 2066;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 7 ИЮЛЯ 2003 Г. N 117-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2003, N 28, СТ. 2886)
Принят Государственной Думой 24 мая 2002 года
Одобрен Советом Федерации 29 мая 2002 года
Статья 1. Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413,
3421, 3429; N 49, ст. 4564; N 53, ст. 5015; 2002, N 1, ст. 4)
следующие изменения и дополнения:
1. Статью 145 изложить в следующей редакции:
"Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три
предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных
предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в
совокупности один миллион рублей.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации
и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и
(или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих
последовательных календарных месяцев.
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не
применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих
налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146
настоящего Кодекса.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить
соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте
6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение,
в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го
числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на
освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение
утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в
налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о
продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого
освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за
исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в
соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа
последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели,
которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые
органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока
освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг),
исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета
налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных
месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в
течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от
использования данного права.
5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные
предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж
за каждые три последовательных календарных месяца превысила один
миллион рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья,
налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место
такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, и до окончания периода
освобождения утрачивают право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше
превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил документы,
указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы,
содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый
орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения,
установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи,
сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном
порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм
налоговых санкций и пеней.
6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4
настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения),
являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных
операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и
документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их
представления в налоговый орган считается шестой день со дня
направления заказного письма.
8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования
им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по
товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей
главой, но не использованным для указанных операций, после отправки
налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение
подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой
уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения
налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в
соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и
использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при
осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке,
установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.".
2. В статье 146:
абзац первый подпункта 1 пункта 1 дополнить словами ", а также
передача имущественных прав";
в пункте 2:
в абзаце первом слова "реализацией товаров (работ, услуг)"
заменить словами "объектом налогообложения";
в подпункте 4 слово "функций" заменить словами "исключительных
полномочий в определенной сфере деятельности".
3. В статье 148:
в пункте 1:
в подпункте 3 слова "физической культуры или туризма и спорта"
заменить словами "физической культуры, туризма, отдыха и спорта";
в подпункте 4:
в абзаце втором слова "выполнении работ (оказании услуг)"
исключить;
в абзаце третьем слова "по передаче" заменить словом "передаче";
в абзаце четвертом слово "консультационных" заменить словами
"оказании консультационных";
в абзаце пятом слова "по предоставлению" заменить словом
"предоставлении";
в абзаце шестом слова "по сдаче" заменить словом "сдаче";
в абзаце седьмом слова "услуг агента" заменить словами "оказании
услуг агента";
в абзаце восьмом слова "услуг, оказываемых" заменить словами
"оказании услуг";
абзац девятый изложить в следующей редакции:
"выполнении работ (оказании услуг, включая услуги по ремонту) по
обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период
стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового
флота), а также при лоцманской проводке;";
в абзаце втором пункта 2 слова "оказывают услуги по сдаче в
аренду воздушных судов, морских судов или судов" заменить словами
"предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда",
слова "признается, соответственно, место фактического оказания услуг
по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду
указанных судов и место оказания услуг по перевозке" заменить словами
"не признается территория Российской Федерации, если перевозка
осуществляется между портами, находящимися за пределами территории
Российской Федерации";
в пункте 4 слова "за пределами территории Российской Федерации"
исключить.
4. В статье 149:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "реализация на территории Российской
Федерации услуг по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений"
заменить словами "предоставление арендодателем в аренду на территории
Российской Федерации помещений";
в абзаце втором слова "Реализация услуг, указанных в настоящем
пункте, не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения)" заменить словами "Положения абзаца первого
настоящего пункта применяются";
в пункте 2:
абзац пятый подпункта 1 изложить в следующей редакции:
"очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков
(за исключением солнцезащитных);";
в подпункте 2:
абзац первый после слов "и (или) учреждениями" дополнить словами
", в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой";
в абзаце втором слова "медицинских учреждений" исключить;
в абзаце третьем слова "медицинскими и
санитарно-профилактическими учреждениями" исключить;
в абзаце четвертом слова "медицинских организаций" исключить;
абзац шестой исключить;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"услуги патолого-анатомические;";
в абзаце девятом слова "медицинских учреждений" исключить;
абзац десятый исключить;
абзац первый подпункта 5 дополнить словами "или указанным
учреждениям";
в подпункте 9 слова "Правительства Российской Федерации и (или)
законодательных (представительных) органов субъектов Российской
Федерации" заменить словами "уполномоченного органа";
в подпункте 15 слова "а также" исключить;
в подпункте 20:
абзац третий после слов "зрелищно-развлекательных мероприятий,"
дополнить словами "аттракционов в зоопарках и парках культуры и
отдыха,", после слов "экскурсионных билетов" дополнить словами "и
экскурсионных путевок";
абзац пятый после слов "экскурсионные бюро" дополнить словами
"(за исключением туристических экскурсионных бюро)";
подпункт 23 изложить в следующей редакции:
"23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию
морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах
(все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также
лоцманская проводка;";
дополнить подпунктом 24 следующего содержания:
"24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных
средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за
исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и
протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2
настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.";
в пункте 3:
абзац первый после слов "от налогообложения)" дополнить словами
"на территории Российской Федерации";
подпункт 1 после слов "предметов религиозного назначения"
дополнить словами "и религиозной литературы", после слов "производимых
и реализуемых религиозными организациями (объединениями)" дополнить
словами ", организациями, находящимися в собственности религиозных
организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный
(складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных
организаций (объединений),", после слов "за исключением подакцизных"
дополнить словами "товаров и минерального сырья";
подпункт 14 изложить в следующей редакции:
"14) оказание услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание
услуг коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий в
связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;";
подпункт 18 изложить в следующей редакции:
"18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и
организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации,
оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой
отчетности;";
абзацы второй и третий пункта 5 после слова "отказ" дополнить
словами "или приостановление";
дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. При изменении редакции пунктов 1-3 настоящей статьи (отмене
освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых
операций к операциям, не подлежащим налогообложению)
налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы
(или освобождения от налогообложения), который действовал на дату
отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.".
5. В статье 151:
подпункт 3 пункта 1 после слов "отказа в пользу государства"
дополнить словами ", перемещения припасов";
пункт 2 дополнить новым подпунктом 3 следующего содержания:
"3) при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, налог
не уплачивается;";
подпункт 3 считать подпунктом 4 и в нем слова "в подпунктах 1 и
2" заменить словами "в подпунктах 1-3".
6. В пункте 1 статьи 155 слова "на основании закона" заменить
словами "на основании закона,".
7. В статье 157: в пункте 1 слова "только в пределах территории
Российской
Федерации" исключить; пункт 5 изложить
в следующей редакции: "5. При реализации услуг международной связи не
учитываются
при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи
от реализации указанных услуг иностранным покупателям.".
8. В статье 160:
в подпункте 1 пункта 1 слова ", определяемой в соответствии с
настоящим Кодексом" исключить;
пункт 2 исключить;
пункт 3 считать пунктом 2 и его после слов "на таможенную
территорию Российской Федерации" дополнить словами "продуктов
переработки";
пункт 4 считать пунктом 3 и в нем в абзаце втором слова
"присутствуют товары, ранее вывезенные" заменить словами "присутствуют
продукты переработки товаров, ранее вывезенных";
пункт 5 считать пунктом 4.
9. В статье 161:
в пункте 2 слова "у иностранных лиц" заменить словами "у
указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц";
в пункте 3 слова "При реализации на территории Российской
Федерации услуг по предоставлению" заменить словами "При
предоставлении на территории Российской Федерации";
дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. При реализации на территории Российской Федерации
конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных
ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования
государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого
имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров
и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с
продаж. В этом случае налоговыми агентами признаются органы,
организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные
осуществлять реализацию указанного имущества.".
10. В статье 162:
в пункте 1:
в абзаце первом слово "определяемая" заменить словом
"определенная", слова "определяется с учетом сумм" заменить словами
"увеличивается на суммы";
абзац второй подпункта 1 после слов "поставок товаров," дополнить
словами "выполнения работ, оказания услуг,", слова "с подпунктом 1
пункта 1" заменить словами "с подпунктами 1 и 5 пункта 1";
в пункте 2 слова "в соответствии с положениями статьи 149
настоящего Кодекса" заменить словами ", а также в отношении товаров
(работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со статьями
147 и 148 настоящего Кодекса не является территория Российской
Федерации".
11. В статье 163:
пункт 1 после слов "Налоговый период" дополнить словами "(в том
числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых
агентов, далее - налоговые агенты)";
пункт 2 после слова "налогоплательщиков" дополнить словами
"(налоговых агентов)".
12. В статье 164:
в пункте 1:
в подпункте 1 слова "помещенных под таможенный режим экспорта"
заменить словами "вывезенных в таможенном режиме экспорта", слова "их
фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской
Федерации и" исключить;
дополнить подпунктом 8 следующего содержания:
"8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в
таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи
припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые
необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских
судов, судов смешанного (река-море) плавания;";
в пункте 2:
абзац третий подпункта 2 изложить в следующей редакции:
"швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и
кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными
вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и
старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе
плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов,
одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения
настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из
натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных
овчины и кролика;";
в подпункте 3:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой,
за исключением книжной продукции рекламного и эротического
характера;";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"редакционных и издательских работ (услуг), связанных с
производством периодических печатных изданий и книжной продукции,
которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта;";
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров
(работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, при
удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161
настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на
стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154
настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и
продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154
настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с
настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом,
налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой
ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к
налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий
размер налоговой ставки.".
13. В статье 165:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "подпунктом 1 пункта 1" заменить словами
"подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1";
подпункт 1 после слов "на поставку товара" дополнить словом
"(припасов)";
в подпункте 2:
абзац первый после слов "выписка банка" дополнить словами "(копия
выписки)", после слов "покупателя указанного товара" дополнить словом
"(припасов)";
абзац второй после слов "выписку банка" дополнить словами "(копию
выписки)", дополнить словом "(припасов)";
в подпункте 3:
абзац второй после слов "полная грузовая таможенная декларация"
дополнить словами "(ее копия)";
абзац третий после слов "грузовая таможенная декларация"
дополнить словами "(ее копия)";
абзац четвертый после слов "грузовой таможенной декларации"
дополнить словами "(ее копии)";
дополнить абзацем следующего содержания:
"При вывозе с территории Российской Федерации припасов в
соответствии с таможенным режимом перемещения припасов предоставляется
таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками таможенного
органа, в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт),
открытый для международного сообщения, о вывозе припасов с таможенной
территории Российской Федерации;";
в подпункте 4:
в абзаце четвертом слова "указан порт, находящийся" заменить
словами "указано место, находящееся";
дополнить абзацем следующего содержания:
"При вывозе с территории Российской Федерации припасов в
соответствии с таможенным режимом перемещения припасов предоставляются
копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов,
подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Российской
Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море)
плавания.";
в пункте 2:
в абзаце первом слова "подпунктом 1 пункта 1" заменить словами
"подпунктом 1 или 8 пункта 1";
подпункт 2 после слов "товаров на экспорт" дополнить словами "или
поставку припасов", слова "указанного товара" заменить словами
"товаров (припасов)";
в подпункте 3:
абзацы первый и второй после слов "выписка банка" дополнить
словами "(ее копия)", слова "указанного товара" заменить словами
"товаров (припасов)";
абзац четвертый после слова "документы" дополнить словами "(их
копии)";
в пункте 4:
в подпункте 3 слово "грузовая" исключить, слова "в соответствии с
подпунктом 2" заменить словами "в соответствии с подпунктами 2 и 3";
в подпункте 4 слова "подпунктом 2 пункта 1" заменить словами
"подпунктами 2 и 3 пункта 1";
в пункте 5:
подпункт 1 после слов "органа Министерства путей сообщения
Российской Федерации" дополнить словами "(их копии)";
абзац второй подпункта 2 после слов "выписки банка" дополнить
словами "(их копии)";
подпункт 1 пункта 6 после слов "выписка банка" дополнить словами
"(ее копия)";
в пункте 7:
подпункт 2 после слов "выписка банка" дополнить словами "(ее
копия)";
подпункт 3 после слов "акты и иные документы" дополнить словами
"(их копии)";
подпункт 2 пункта 8 после слова "документы" дополнить словами
"(их копии)";
в пункте 9:
абзац первый после слова "Документы" дополнить словами "(их
копии)", слова "подпунктах 1-3 пункта 1" заменить словами "подпунктах
1-3 и 8 пункта 1", слова "на вывоз груза в режиме экспорта (транзита)"
заменить словами "на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или
транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме
перемещения припасов)";
в абзаце втором слова "налогоплательщик не представил документы,
подтверждающие фактический экспорт товаров, а также выполнение работ
(оказание услуг), непосредственно связанных с производством и
реализацией указанных товаров, указанные операции по поставке товаров"
заменить словами "налогоплательщик не представил указанные документы
(их копии), указанные операции по реализации товаров", после слов
"представляет в налоговые органы документы" дополнить словами "(их
копии)".
14. В абзаце втором пункта 5 статьи 166 слова "установленными
пунктом 4" заменить словами "установленными пунктом 3".
15. В статье 167:
наименование изложить в следующей редакции:
"Статья 167. Момент определения налоговой базы
при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)";
в пункте 1:
в абзаце первом слова "дата реализации товаров (работ, услуг)"
заменить словами "моментом определения налоговой базы", слова
"пунктами 6-8" заменить словами "пунктами 6-11", слово "определяется"
заменить словом "является";
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день
отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);";
в подпункте 2 слова "дату возникновения обязанности по уплате
налога" заменить словами "момент определения налоговой базы", слова
"оплаты товаров (работ, услуг)" заменить словами "оплаты отгруженных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг)", слова "как день оплаты"
заменить словами "- день оплаты";
в пункте 3 слово "отгрузке" заменить словом "реализации";
в пункте 6 слова "дата реализации товаров (работ, услуг)"
заменить словами "момент определения налоговой базы";
в пункте 8 слова "дата реализации указанных услуг" заменить
словами "момент определения налоговой базы по указанным услугам";
пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктами 1-3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом
определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам)
является последний день месяца, в котором собран полный пакет
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей
165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день считая с даты
помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита,
перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным
товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1
пункта 1 настоящей статьи.";
в пункте 12:
в абзаце пятом слова "даты реализации указанных товаров (работ,
услуг)" и слова "даты реализации" заменить словами "момента
определения налоговой базы";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Индивидуальные предприниматели в целях настоящей главы выбирают
способ определения момента определения налоговой базы и уведомляют об
этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за
соответствующим календарным годом.".
16. В статье 168:
в пункте 5 слова "в соответствии со статьей 149 настоящего
Кодекса" исключить;
пункт 7 после слов "организациями (предприятиями)" дополнить
словами "и индивидуальными предпринимателями", после слов "другими
организациями," дополнить словами "индивидуальными
предпринимателями,".
17. В статье 169:
в пункте 5:
подпункт 5 дополнить словами "(при возможности ее указания)";
подпункт 6 дополнить словами "(при возможности их указания)";
подпункт 7 после слов "за единицу измерения" дополнить словами
"(при возможности ее указания)";
первое предложение пункта 6 изложить в следующей редакции:
"Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером
организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным
распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени
организации.".
18. В статье 170:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении
товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных
активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе
основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской
Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том
числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, используемых для операций
по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению,
оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих
налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, используемых для операций
по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом
реализации которых не признается территория Российской Федерации;
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися
налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо
освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по
исчислению и уплате налога;
4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче)
которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в
соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.";
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг)
налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и
освобождаемые от налогообложения операции:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам,
услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам,
используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на
добавленную стоимость;
принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего
Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления
операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той
пропорции, в которой они используются для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по
товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых
налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от
налогообложения) операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат
налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости
товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога
налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм
налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, используемым для
осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих
налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога
по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
(налога на доходы физических лиц), не включается.
Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего
пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на
производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не
подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины
совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога,
предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в
производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде,
подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172
настоящего Кодекса.";
пункт 6 исключить.
19. В статье 171:
в подпункте 1 пункта 2 слова "производственной деятельности или
иных" исключить, слова "пунктами 2 и 6" заменить словами "пунктом 2";
абзац второй пункта 3 дополнить предложением следующего
содержания: "Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в
пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в
налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.";
пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками)
при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже)
основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по
товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения
строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные
налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного
капитального строительства.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в
соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость
которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций.";
абзац второй пункта 7 изложить в следующей редакции:
"В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса
расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы
налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем
указанным нормам.";
пункт 8 после слова "исчисленные" дополнить словами "и
уплаченные", дополнить словами "(работ, услуг)".
20. Пункт 5 статьи 172 изложить в следующей редакции:
"5. Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом пункта 6 статьи
171 настоящего Кодекса, производятся по мере постановки на учет
соответствующих объектов завершенного капитального строительства
(основных средств) с момента, указанного в абзаце втором пункта 2
статьи 259 настоящего Кодекса, или при реализации объекта
незавершенного капитального строительства.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся по мере уплаты в бюджет налога,
исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных
работ для собственного потребления, в соответствии со статьей 173
настоящего Кодекса.".
21. В статье 173:
в абзаце втором пункта 1 слова "в подпунктах 1-7 пункта 1"
заменить словами "в подпунктах 1-8 пункта 1";
в пункте 2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей
166 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых
вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым
объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1
статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в
порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего
Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана
налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания
соответствующего налогового периода.";
абзац второй исключить;
абзац третий дополнить словами ", за исключением случаев, когда
налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет
после окончания соответствующего налогового периода";
в пункте 5:
в абзаце первом слово "налогоплательщиками" заменить словом
"лицами";
в подпункте 1 слово "налогоплательщиками" заменить словами
"лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками",
слова ", в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса" исключить;
абзац первый подпункта 2 изложить в следующей редакции:
"2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых не подлежат налогообложению.".
22. В статье 174:
в пункте 2 слова "с учетом особенностей, установленных статьей
175 настоящего Кодекса" исключить;
пункт 3 после слова "агенты" дополнить словами "(организации и
индивидуальные предприниматели)".
23. Статью 175 исключить.
24. В пункте 4 статьи 176:
в абзаце первом слова "подпунктами 1-6 пункта 1" заменить словами
"подпунктами 1-6 и 8 пункта 1", слова "в пункте 7" заменить словами "в
пункте 6";
в абзаце втором слова "в пункте 7" заменить словами "в пункте 6".
25. (Пункт 25 утратил силу на основании Федерального закона от 6
июня 2003 г. N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
200, N 23, ст. 23).
26. В пункте 1 статьи 181:
в подпункте 2:
в абзаце третьем слова "а также" исключить, слова "не более 100
мл" заменить словами "в соответствии с требованиями государственных
стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти";
абзац седьмой после слов "бытовой химии в" дополнить словом
"металлической";
в подпункте 6:
абзац второй дополнить словами ", применяемые в качестве
украшений, предметов быта и (или) декоративных и иных целях, а также
для совершения ритуалов и обрядов, памятные, юбилейные и другие знаки
и медали";
в абзаце третьем слова "предметы культа и религиозного назначения
(за исключением обручальных колец), предназначенные для использования
в храмах при священнодействии и (или) богослужении" заменить словами
"предметы религиозного назначения (за исключением обручальных колец),
предназначенные для использования при совершении религиозных церемоний
и обрядов".
27. В пункте 1 статьи 183:
в подпункте 1 слова ", а также передача в структуре организации
произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производства
неподакцизных товаров" исключить;
в подпункте 2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"2) реализация организациями денатурированного этилового спирта
из всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О
государственном регулировании производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.";
в абзаце втором слова "на основе этилового спирта, полученного по
специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот"
исключить;
в абзаце третьем слова ", полученного по специальным разрешениям
на его поставку в пределах выделенных квот," исключить;
в подпункте 3:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей
продукции в установленном Федеральным законом "О государственном
регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции" порядке.";
в абзаце втором слова "на основе этилового спирта, в том числе
денатурированного, который получен по специальным разрешениям на его
поставку в пределах выделенных квот" исключить;
подпункт 4 после слов "за пределы территории Российской
Федерации" дополнить словами "с учетом потерь в пределах норм
естественной убыли. Указанное освобождение предоставляется";
(абзацы тринадцатый и четырнадцатый утратили силу на основании
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
28. В статье 184:
в пункте 1:
в абзаце втором слова "поручительства банка или банковской
гарантии (статья 74 настоящего Кодекса)" заменить словами
"поручительства банка (статья 74 настоящего Кодекса) или банковской
гарантии", после слов "Такое поручительство" дополнить словами
"(банковская гарантия)";
абзац третий после слов "поручительства банка" дополнить словами
"(банковской гарантии)";
пункт 2 после слов "поручительства банка" дополнить словами
"(банковской гарантии)".
29. Подпункт 3 пункта 1 статьи 185 после слова "реэкспорта,"
дополнить словами "магазина беспошлинной торговли,".
30. (Пункт 30 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
31. В статье 193:
в пункте 1 слова "Природный газ, реализуемый (переданный)"
заменить словами "Природный газ, реализуемый (передаваемый)";
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при
приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по
подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке,
устанавливается Правительством Российской Федерации и не может
превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.".
32. Пункт 1 статьи 196 изложить в следующей редакции:
"1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям
либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему
розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов, производимой на территории Российской
Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового
склада.".
33. Статью 197 изложить в следующей редакции:
"Статья 197. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и
мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в
соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении
алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или)
поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки
(передачи) покупателям либо структурному подразделению
налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию.
2. Под действием режима налогового склада находятся территория,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также
расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные
склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых
организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи)
покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика,
осуществляющему розничную реализацию, в иных местах, за исключением
акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме
транспортировки, запрещается.
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного
склада покупателям либо своему структурному подразделению,
осуществляющему ее розничную реализацию, считается моментом завершения
действия режима налогового склада.
При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом
завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров
является дата вступления в силу соответствующего акта или иная
указанная в нем дата.
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима
налогового склада, хранится под контролем налогового органа в
специально выделенных обустроенных помещениях.
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми
налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179
настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения,
выдаваемого в порядке, определяемом законодательством Российской
Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней
могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности,
контролю качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и
транспортировке.
7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под
действием режима налогового склада, устанавливается Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам.".
34. В пункте 6 статьи 198:
абзац третий подпункта 1 после слов "агентский договор" дополнить
словами "(копии указанных документов)";
в подпункте 2:
абзац первый после слов "выписка банка" дополнить словами "(копии
платежных документов и копии выписки банка)";
абзац второй после слов "выписку банка" дополнить словами "(их
копии)";
абзац третий после слов "выписку банка" дополнить словами "(их
копии)", после слов "выписки банка" дополнить словами "(их копий)".
35. В статье 199:
абзац третий пункта 2 дополнить словами ", за исключением случаев
передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья,
для дальнейшего производства подакцизных товаров";
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на
территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе
подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке,
предусмотренном настоящей главой, суммы акциза, предъявленные
покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза,
подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья
(материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в
качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное
положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные
товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные
товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу
измерения налоговой базы.".
36. В пункте 3 статьи 200 слова "предъявленные продавцами и" и
слова "исчисленные и" исключить.
37. В статье 201:
в пункте 1:
абзац первый после слов "подакцизных товаров," дополнить словами
"либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого
сырья (материалов) при его производстве,";
абзац второй после слов "приобретении подакцизных товаров"
дополнить словами "либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные
собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве,";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве
давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании
копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления
налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза
(акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта
выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и
платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты
собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с
учетом акциза.";
в пункте 5 слова "и не ранее момента фактической уплаты всей
суммы акциза продавцу этих подакцизных товаров" исключить;
дополнить пунктом 7 следующего содержания:
"7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.".
38. (Пункт 38 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
39. В статье 203:
пункт 1 после слов "по подакцизным товарам" дополнить словами "и
подакцизному минеральному сырью";
пункт 5 исключить.
40. В статье 204:
(абзац второй пункта 40 утратил силу на основании Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
в пункте 2:
в абзаце втором слова "по бензину автомобильному с октановым
числом свыше "80", реализованному" заменить словами "по подакцизным
товарам, реализованным";
в абзаце третьем слова "30 числа" заменить словами "25-го числа",
слова "по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80",
реализованному" заменить словами "по подакцизным товарам,
реализованным";
в пункте 3 слова "30-го числа" заменить словами "25-го числа";
пункт 4 исключить;
пункт 5 считать пунктом 4 и дополнить его абзацем следующего
содержания:
"Акциз по подакцизному минеральному сырью уплачивается по месту
постановки на учет организации в качестве налогоплательщика.";
пункт 6 считать пунктом 5 и в нем:
абзац первый после слова "Налогоплательщики" дополнить словами
"акциза по подакцизному минеральному сырью", слова "по месту своей
регистрации" заменить словами "по месту постановки на учет
организации", слова "последнего числа" заменить словами "25-го числа";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по
месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения налоговую декларацию в части
осуществляемой ими фактической реализации (передачи) подакцизных
товаров за налоговый (отчетный) период не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации
алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее
15-го числа месяца, следующего за отчетным.".
41. Статью 213 изложить в следующей редакции:
"Статья 213. Особенности определения налоговой базы
по договорам страхования и договорам
негосударственного пенсионного обеспечения
1. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением
соответствующих страховых случаев:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в
порядке, установленном действующим законодательством;
2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни,
заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не
предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или)
аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае
наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного
лица.
Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного
страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются
при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не
превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов,
увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату
заключения указанных договоров. В противном случае разница между
указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.
В случае досрочного расторжения договоров добровольного
долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их
действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров
страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата
физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии
с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном
расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм
платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы
страхователя - физического лица и подлежит налогообложению у источника
выплаты;
3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни,
здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты
санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования,
заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты
осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде выплат по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в
случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных
оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае досрочного расторжения договоров негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенных с российскими негосударственными
пенсионными фондами (за исключением случаев досрочного расторжения
указанных договоров по причинам, не зависящим от воли сторон), и
возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в
соответствии с законодательством Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах и условиями договоров выплате при
досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного
обеспечения, а также в случае изменения условий указанных договоров в
отношении срока их действия полученный доход за вычетом сумм платежей
(взносов), внесенных физическим лицом, учитывается при определении
налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
3. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых
взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств
работодателей, за исключением случаев:
если страхование физических лиц производится работодателями по
договорам обязательного страхования, а также по договорам
добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и
здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов
застрахованных физических лиц;
если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного
страхования (договоры негосударственного пенсионного обеспечения) при
условии, что общая сумма платежей (взносов) не превысит две тысячи
рублей в год на одного работника.
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая
страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу
третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев
транспортных средств) при наступлении страхового случая доход
налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества
третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и
рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения
указанного договора (на дату наступления страхового случая - по
договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на
сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как
разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами,
необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества
(в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта
(восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта),
увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества
страховых взносов.
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта
(восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт
(восстановление) не производился, подтверждается документом
(калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или
независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление)
застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ
(об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ
(оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке,
подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных
страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая,
установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а
также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим
законодательством и условиями договора имущественного страхования.
5. При определении налоговой базы не учитываются:
суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, договорам пенсионного
страхования, заключенным организациями и иными работодателями с
имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными
пенсионными фондами, российскими страховыми организациями,
исключительным видом деятельности которых является страхование жизни и
пенсий;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, договорам пенсионного страхования,
заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию
российскими негосударственными пенсионными фондами, российскими
страховыми организациями, исключительным видом деятельности которых
является страхование жизни и пенсий.
6. Суммы выплат пенсий физическим лицам, осуществляемых по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам
пенсионного страхования, заключенным организациями и иными
работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами, российскими страховыми
организациями, исключительным видом деятельности которых является
страхование жизни и пенсий, за исключением выплат пенсий по договорам,
заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию
российскими негосударственными пенсионными фондами, российскими
страховыми организациями, исключительным видом деятельности которых
является страхование жизни и пенсий, подлежат налогообложению у
источника выплат.".
42. В статье 214-1 :
пункты 1-3 изложить в следующей редакции:
"1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с
ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного
фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги, учитываются
доходы, полученные по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг;
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги;
купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов,
включая их погашение;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым
доверительным управляющим (за исключением управляющей компании,
осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
2. Налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1
настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей
статьи.
Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги, в целях настоящей главы понимаются
фьючерсные и опционные биржевые сделки.
3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг
определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными
бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового
периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том
числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется
как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных
бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение,
реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными
налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному
участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом, составляющим паевой
инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в
уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном
настоящим пунктом.
К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных
бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого
инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором
инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в
соответствии с порядком, установленным законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и
хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые
профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их
профессиональной деятельности.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается
(увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование
денежными средствами, привлеченными для совершения сделки
купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, в целях настоящей главы относятся ценные бумаги, допущенные к
обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального
органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.
При реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если
указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке
ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого
инвестиционного пая, включая надбавки.
При реализации или погашении инвестиционного пая паевого
инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не
обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой
признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации об
инвестиционных фондах.
При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного
фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на
организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная
стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. В
случае, если правилами доверительного управления паевым инвестиционным
фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного
пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая
с учетом такой надбавки.
Под рыночной котировкой ценной бумаги, в том числе пая паевого
инвестиционного фонда, обращающегося на организованном рынке ценных
бумаг, в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной
бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через
организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки
совершались через двух и более организаторов торговли,
налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку
ценной бумаги, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В
случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не
рассчитывается, в целях настоящей главы за средневзвешенную цену
принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок,
совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к
расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных
бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной
оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления
этих расходов.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть
подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1
статьи 220 настоящего Кодекса.
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется
налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника
выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей
компании, осуществляющей доверительное управление имуществом,
составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица,
совершающего операции по договору поручения или по иному подобному
договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового
периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты
дохода (брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией,
осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд, или иным лицом, совершающим операции по
договору поручения или по иному подобному договору в пользу
налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет
предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего
перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой
декларации в налоговый орган.
При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный
налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты
дохода по выбору налогоплательщика.";
абзац первый пункта 4 после слов "купли-продажи ценных бумаг"
дополнить словами "(погашения инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов)";
абзац первый пункта 7 после слов "ценными бумагами" дополнить
словами ", включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда,".
43. Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 после слов "и содержание
спортивных команд," дополнить словами "а также в сумме пожертвований,
перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным
организациям на осуществление ими уставной деятельности,".
44. В статье 221:
абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:
"При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой "Налог на прибыль организаций".";
после таблицы нормативов затрат в пункте 3:
абзацы третий и четвертый изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право
на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи
письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в
настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных
налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган
одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового
периода.";
абзац пятый исключить.
45. Абзац второй пункта 2 статьи 224 исключить.
46. Подпункт 5 пункта 1 статьи 228 после слова "организаторами"
дополнить словом "лотерей,".
47. Подпункт 2 пункта 1 статьи 235 дополнить абзацем следующего
содержания:
"В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского)
хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.".
48. Пункт 2 статьи 236 дополнить абзацем следующего содержания:
"Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского)
хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из
дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством
расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского)
хозяйства.".
49. Пункты 3 и 4 статьи 241 изложить в следующей редакции: "3.
Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1
статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4
настоящей статьи, применяются следующие ставки:
-------------------------------------------------------------------------
| Налоговая | Федеральный | Фонды обязательного | |
| база | бюджет | медицинского страхования | Итого |
|нарастающим | |-----------------------------| |
| итогом | |Федеральный |территориальные| |
| | | фонд | ные фонды | |
| | |обязательного|обязательного | |
| | |медицинского |медицинского | |
| | |страхования | страхования | |
|-------------|--------------|-------------|---------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-------------|--------------|-------------|---------------|------------|
|До 100 000 |9,6 процента |0,2 процента |3,4 процента |13,2 |
|рублей | | | |процента |
| | | | | |
|-------------|--------------|-------------|---------------|------------|
|От 100 001 |9 600 рублей |200 рублей |3 400 рублей |13 200 |
|рубля |+ |+ |+ |рублей + |
|до 300 000 |5,4 процента |0,1 процента |1,9 процента |7,4 |
|рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |процента с |
| |превышающей |превышающей |превышающей |суммы, |
| |100 000 |100 000 |100 000 |превышающей |
| |рублей |рублей |рублей |100 000 |
| | | | |рублей |
| | | | | |
| | | | | |
|-------------|--------------|-------------|---------------|------------|
|От 300 001 |20 400 рублей |400 рублей |7200 рублей |28000 |
|рубля |+ | |+ |рублей + |
|до 600 000 |2,75 процента | |0,9 процента |3,65 |
|рублей |с суммы, | |с суммы, |процента с |
| |превышающей | |превышающей |суммы, |
| |300 000 | |300 000 |превышающей |
| |рублей | |рублей |300 000 |
| | | | |рублей |
| | | | | |
| | | | | |
|-------------|--------------|-------------|---------------|------------|
|Свыше |28 650 рублей |400 рублей |9 900 рублей |38 950 |
|600000 |+ | | |рублей + |
|рублей |2,0 процента | | |2,0 |
| |с суммы, | | |процента с |
| |превышающей | | |суммы, |
| |600 000 | | |превышающей |
| |рублей | | |600 000 |
| | | | |рублей |
| | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
4. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
------------------------------------------------------------------------
| Налоговая | Федеральный | Фонды обязательного | Итого |
| база | бюджет | медицинского страхования | |
|нарастающим| |-----------------------------| |
| итогом | |Федеральный |территориальные| |
| | | фонд | фонды | |
| | |обязательного|обязательного | |
| | |медицинского |медицинского | |
| | | страхования |страхования | |
|-----------|--------------|-------------|---------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----------|--------------|-------------|---------------|-------------|
|До 100 000 |7,0 процента |0,2 процента |3,4 процента |10,6 |
|рублей | | | |процента |
| | | | | |
|-----------|--------------|-------------|---------------|-------------|
|От 100 001 |7000 рублей |200 рублей |3 400 рублей |10 600 |
|рубля |+ |+ |+ |рублей + |
|до 300 000 |5,3 процента |0,1 процента |1,9 процента |7,3 процента |
|рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |с суммы, |
| |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей |
| |100 000 |100 000 |100 000 |100 000 |
| |рублей |рублей |рублей |рублей |
| | | | | |
|-----------|--------------|-------------|---------------|-------------|
|От 300 001 |17 600 рублей |400 рублей |7 200 рублей |25 200 |
|рубля |+ |+ |+ |рублей + |
|до 600 000 |2,7 процента |0,1 процента |0,8 процента |3,6 процента |
|рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |с суммы, |
| |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей |
| |300 000 |300 000 |300 000 |300 000 |
| |рублей |рублей |рублей |рублей |
| | | | | |
|-----------|--------------|-------------|---------------|-------------|
|Свыше |25 700 рублей |400 рублей |9 600 рублей |35 700 |
|600 000 |+ | | |рублей + |
|рублей |2,0 процента | | |2,0 процента |
| |с суммы, | | |с суммы, |
| |превышающей | | |превышающей |
| |600 000 | | |600 000 |
| |рублей | | |рублей". |
------------------------------------------------------------------------
50. В статье 244:
абзацы второй и третий пункта 1 исключить;
второе предложение пункта 6 исключить.
51. Пункт 2 статьи 245 после слов "Федеральная служба
специального строительства Российской Федерации" дополнить словами "и
другие федеральные органы исполнительной власти".
52. В статье 247:
в пункте 1 слова "полученный доход, уменьшенный" заменить словами
"полученные доходы, уменьшенные", слово "определяемых" заменить
словами "которые определяются";
в пункте 2 слово "полученный" заменить словом "полученные", слова
"доход, уменьшенный" заменить словами "доходы, уменьшенные", слово
"определяемых" заменить словами "которые определяются";
в пункте 3 слова "доход, полученный" заменить словами "доходы,
полученные".
53. В статье 248:
подпункт 1 пункта 1 дополнить абзацем следующего содержания:
"В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с
|