Страницы: 1 2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2003 ГОД
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
31 октября 2003 г.
N БГ-3-04/583
(Д)
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 230 главы 23 "Налог на
доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст. 3341) приказываю:
1. Утвердить прилагаемые формы отчетности Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по налогу на доходы физических лиц:
форму N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на
доходы физических лиц за 2003 год" и приложение к форме N 1-НДФЛ
"Порядок заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на
доходы физических лиц за 2003 год";
форму N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 год" и
приложение к форме N 2-НДФЛ "Порядок заполнения и представления
Справки о доходах физического лица за 2003 год".
2. Рекомендовать налоговым агентам сообщать в налоговые органы по
месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме
задолженности налогоплательщика по доходам за 2003 год по форме N
2-НДФЛ, утвержденной настоящим Приказом.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
31 октября 2003 г.
N БГ-3-04/583
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
5 декабря 2003 г.
N 5296
Форма 1-НДФЛ
НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2003 ГОД N -----
РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ
(ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)
1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента -
индивидуального предпринимателя) ----------------------/--------------
1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете -----
1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента ---------
----------------------------------------------------------------------
1.4. Код ОКАТО --------------------
РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ
(ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)
2.1. ИНН -------- 2.2. Номер страхового свидетельства ПФР ------------
2.3. Фамилия, Имя, Отчество ------------------------------------------
2.4. Вид документа, удостоверяющего личность: Код <*> ----------------
2.5. Серия, номер документа ------------------------------------------
2.6. Дата рождения (число, месяц, год) --.--.--
2.7. Гражданство (код <*> страны) -----
2.8. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны --------------
Почтовый индекс ------------ Код <*> региона -------
Район -------------------------- Город -------------------------------
Населенный пункт ------ Улица ------ Дом -- Корпус --- Квартира ------
2.9. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) ----------------- реквизиты
документа, подтверждающего статус ------------------------------------
2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) -----
--------------------------------
<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.
Раздел 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
(для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)
----------------------------------------------------
| |Долг по налогу за | |
| На начало налогового |налогоплательщиком | |
| периода |-------------------|------| ---------------------------------------------------
| |Долг по налогу за | | |Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с | |
| |налоговым агентом | | |предыдущего места работы: | |
---------------------------------------------------- ---------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Наименование показателя|Январь|Февраль|Март|Апрель|Май|Июнь|Июль|Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого|
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|<код дохода> | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|<код дохода> | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|<код дохода> | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|<код дохода> | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|<код дохода> | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Налоговые |Код | | | | | | | | | | | | | |
|вычеты, за |-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|исключением|Код | | | | | | | | | | | | | |
|стандартных|-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| |Код | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Общая сумма|За месяц | | | | | | | | | | | | | |
|доходов за |-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|минусом |С начала | | | | | | | | | | | | | |
|вычетов |года | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Стандартные|За месяц | | | | | | | | | | | | | |
|налоговые |(101) | | | | | | | | | | | | | |
|вычеты |-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|(статья 218|За месяц | | | | | | | | | | | | | |
|Налогового |(102) | | | | | | | | | | | | | |
|кодекса |-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Российской |За месяц | | | | | | | | | | | | | |
|Федерации) |(103) | | | | | | | | | | | | | |
| |-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| |За месяц | | | | | | | | | | | | | |
| |(104) | | | | | | | | | | | | | |
| |-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| |За месяц | | | | | | | | | | | | | |
| |(105) | | | | | | | | | | | | | |
| |-----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| |Общая сумма| | | | | | | | | | | | | |
| |с начала | | | | | | | | | | | | | |
| |года | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Налоговая база | | | | | | | | | | | | | |
|(с начала года) | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Налог исчисленный | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Налог удержанный | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
|налогоплательщиком | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
|налоговым агентом | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Сумма налога,| | | | | | | | | | | | | |
|переданная на взыскание| | | | | | | | | | | | | |
|в налоговый орган | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
|Возвращена налоговым| | | | | | | | | | | | | |
|агентом излишне| | | | | | | | | | | | | |
|удержанная сумма налога| | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей - , 500
рублей - , 400 рублей - - (в нужном поле проставить любой знак);
основание для предоставления налогового вычета -----------------------
3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - , в
размере 600 рублей - - (в нужном поле проставить любой знак);
количество детей -----------------------------------------------------
период действия вычета ---------------------------- основание для
предоставления налогового вычета -------------------------- документы,
подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна
или попечителя -------------------------------------------------------
ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 214.1, ПУНКТАМИ 2 И
3 СТАТЬИ 221 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
вид вычета ---------- основание для предоставления вычета ------------
Раздел 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ
В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДИВИДЕНДЫ)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели |Январь|Февраль|Март|Апрель|Май|Июнь|Июль|Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого|
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 1 |Сумма дивидендов,| | | | | | | | | | | | | |
| |распределенная в пользу| | | | | | | | | | | | | |
| |физического лица -| | | | | | | | | | | | | |
| |налогоплательщика | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 2 |Облагаемая сумма| | | | | | | | | | | | | |
| |дивидендов | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 3 |Сумма налога| | | | | | | | | | | | | |
| |исчисленная | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 4 |Сумма налога удержанная| | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 5 |Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
| |налогоплательщиком | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 6 |Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
| |налоговым агентом | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 7 |Сумма налога,| | | | | | | | | | | | | |
| |переданная на взыскание| | | | | | | | | | | | | |
| |в налоговый орган | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 8 |Возвращена налоговым| | | | | | | | | | | | | |
| |агентом излишне| | | | | | | | | | | | | |
| |удержанная сумма налога| | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 5. РАСЧЕТ НАЛОГА С ДОХОДОВ,
ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 35%
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатель |Январь|Февраль|Март|Апрель|Май|Июнь|Июль|Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого|
| | | | | | | | | | | | | | |сумма|
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 1 |Код дохода ------------| | | | | | | | | | | | | |
| |сумма дохода | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 2 |Налоговый вычет,| | | | | | | | | | | | | |
| |предусмотренный пунктом| | | | | | | | | | | | | |
| |28 статьи 217| | | | | | | | | | | | | |
| |Налогового кодекса| | | | | | | | | | | | | |
| |Российской Федерации по| | | | | | | | | | | | | |
| |выигрышам и призам в| | | | | | | | | | | | | |
| |целях рекламы | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 3 |Налоговая база (стр. 1| | | | | | | | | | | | | |
| |- стр. 2) | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 4 |Сумма налога| | | | | | | | | | | | | |
| |исчисленная | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 5 |Сумма налога удержанная| | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 6 |Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
| |налогоплательщиком | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 7 |Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
| |налоговым агентом | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 8 |Сумма налога,| | | | | | | | | | | | | |
| |переданная на взыскание| | | | | | | | | | | | | |
| |в налоговый орган | | | | | | | | | | | | | |
|---|-----------------------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| 9 |Возвращена налоговым| | | | | | | | | | | | | |
| |агентом излишне| | | | | | | | | | | | | |
| |удержанная сумма налога| | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 6. ОБЩАЯ СУММА НАЛОГА ПО ИТОГАМ
НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
--------------------------------------------------------------------------------------------------
|Показатели|Общая сумма налога |Передано |По перерасчету | Долг по налогу |
| | |на |за предшествующие | |
| | |взыскание|налоговые | |
| | |в |периоды | |
| |----------------------|налоговый|-----------------------|----------------------------|
| |Исчисленная|Удержанная|орган |Возвращено|Зачтено |За |За |
| | | | | |в |налогоплательщиком|налоговым|
| | | | | |счет | |агентом |
| | | | | |налоговых | | |
| | | | | |обязательств| | |
| | | | | |отчетного | | |
| | | | | |года | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|----------|-----------|----------|---------|----------|------------|------------------|---------|
|По ставке| | | | | | | |
|6% | | | | | | | |
|----------|-----------|----------|---------|----------|------------|------------------|---------|
|По ставке| | | | | | | |
|13% | | | | | | | |
|----------|-----------|----------|---------|----------|------------|------------------|---------|
|По ставке| | | | | | | |
|30% | | | | | | | |
|----------|-----------|----------|---------|----------|------------|------------------|---------|
|По ставке| | | | | | | |
|35% | | | | | | | |
|----------|-----------|----------|---------|----------|------------|------------------|---------|
|Итого | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 7. СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
--------------------------------------------------------------------------------------------------
|Код дохода|Январь|Февраль|Март|Апрель|Май|Июнь|Июль|Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого|
|----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| | | | | | | | | | | | | | |
|----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| | | | | | | | | | | | | | |
|----------|------|-------|----|------|---|----|----|------|--------|-------|------|-------|-----|
| | | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 8. РЕЗУЛЬТАТЫ ПЕРЕРАСЧЕТА НАЛОГА
ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| |Общая сумма|Общая сумма |Общая сумма |Сумма |Сумма удер-|Долг по на-|Долг по на- |Сумма налога,|
| | доходов, | налоговых | доходов, |исчисленного|жанного на-|логу за на-|логу за на- |переданная на|
| | включаемых| вычетов, |включаемых |налога |лога |логовым |логоплатель-|взыскание в |
| |в налоговую|исключаемых |в налоговую | | |агентом пе-|щиком |налоговый ор-|
| | базу |из налоговой| базу и | | |ред налого-| |ган |
| | | базы |уменьшенных | | |плательщи- | | |
| | | |на налоговые| | |ком | | |
| | | | вычеты | | | | | |
|---------------+-----------+------------+------------+------------+-----------+-----------+------------+-------------|
|Отражено в| | | | | | | | |
|налоговой | | | | | | | | |
|карточке за| | | | | | | | |
|---- год | | | | | | | | |
|---------------+-----------+------------+------------+------------+-----------+-----------+------------+-------------|
|Результаты | | | | | | | | |
|перерасчета | | | | | | | | |
|налога за ----| | | | | | | | |
|год | | | | | | | | |
|---------------+-----------+------------+------------+------------+-----------+-----------+------------+-------------|
|Отражено в| | | | | | | | |
|налоговой | | | | | | | | |
|карточке за| | | | | | | | |
|---- год | | | | | | | | |
|---------------+-----------+------------+------------+------------+-----------+-----------+------------+-------------|
|Результаты | | | | | | | | |
|перерасчета | | | | | | | | |
|налога за ----| | | | | | | | |
|год | | | | | | | | |
|---------------+-----------+------------+------------+------------+-----------+-----------+------------+-------------|
|Отражено в| | | | | | | | |
|налоговой | | | | | | | | |
|карточке за| | | | | | | | |
|---- год | | | | | | | | |
|---------------+-----------+------------+------------+------------+-----------+-----------+------------+-------------|
|Результаты | | | | | | | | |
|перерасчета | | | | | | | | |
|налога за ----| | | | | | | | |
|год | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 9. СВЕДЕНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СПРАВОК:
а) налоговому органу о доходах: N справки --------- дата -------------
б) налогоплательщику о доходах: N справки --------- дата -------------
в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание:
N справки (письма) ------------ дата ----------
Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
-------- --------------- --------------------------- -----------------
(дата) (должность) (Фамилия, Имя, Отчество) (Подпись)
Приложение
к форме N 1-НДФЛ,
утвержденной
Приказом МНС России
от 31.10.2003 N БГ-3-04/583
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ
И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2003 ГОД
Форма N 1-НДФЛ Налоговой карточки по учету доходов и налога на
доходы физических лиц (далее - Налоговая карточка) издана во
исполнение пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) и является первичным документом
налогового учета.
Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами
персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
- доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и
в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих
включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы
физических лиц;
- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении
которых установлены различные налоговые ставки;
- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду
налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за
текущий налоговый период;
- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации
имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от
вида имущества и суммы полученного дохода;
- результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за
прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом
периоде.
Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу,
получившему доход у данного источника выплаты, в том числе и по
индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных
охранников, частных детективов) - по выплатам за приобретенные у них
товары, продукцию или выполненные ими работы.
В Налоговой карточке налоговым агентом отражаются все доходы,
полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету
при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых
предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с
положениями главы 23 Кодекса как доходы, не подлежащие
налогообложению, независимо от суммы таких доходов в Налоговой
карточке не отражаются.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие
удержания при заполнении Налоговой карточки не учитываются.
В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях
и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на
доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма
налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются
до полного рубля.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами)
налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской
Федерации (далее - Банк России), установленному на дату фактического
получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета
доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других
налоговых агентов.
Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
(источнике доходов)
В этом разделе Налоговой карточки отражается информация,
касающаяся налогового агента - российской организации, индивидуального
предпринимателя, частного нотариуса, частного охранника, частного
детектива, занимающегося частной практикой, постоянного
представительства иностранной организации в Российской Федерации,
коллегии адвокатов (ее учреждений), от которого или в результате
отношений с которым налогоплательщик получил доходы.
При этом:
в пункте 1.1 в поле "ИНН/КПП, ИНН" указывается идентификационный
номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя,
частного нотариуса, постоянного представительства иностранной
организации в Российской Федерации, коллегии адвокатов (ее
учреждений)). ИНН организации указывается вместе с кодом причины
постановки на учет, который записывается через разделитель;
в пункте 1.2 указывается код налогового органа, где налоговый
агент состоит на налоговом учете;
в пункте 1.3 указывается код территории определенного
муниципального образования, в бюджет которого осуществляется
перечисление налога на доходы физических лиц. Показатели кода
территорий можно получить из "Общероссийского классификатора объектов
административно-территориального деления" ОК 019-95;
в пункте 1.4 указывается наименование налогового агента -
организации или фамилия, имя, отчество налогового агента - физического
лица, которыми ведется Налоговая карточка.
Налоговый агент - организация указывает свое сокращенное
наименование согласно его написанию в ЕГРН, начиная с содержательной
части.
Налоговый агент - физическое лицо указывает свою фамилию, имя и
отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность.
Раздел 2. Сведения о налогоплательщике
(получателе доходов)
В этом разделе отражается необходимая информация о физическом
лице - налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента:
в пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер
налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который
проставляется из документа, подтверждающего постановку данного
физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской
Федерации;
в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства
физического лица - налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской
Федерации (если он имеется);
в пункте 2.3 "Фамилия, имя, отчество" - указывается фамилия, имя
и отчество налогоплательщика - получателя дохода, без сокращений, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных
физических лиц допускается при написании использование букв латинского
алфавита;
в пункте 2.4 "Вид документа, удостоверяющего личность" -
указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика,
который выбирается из справочника 1, приведенного в Приложении к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники", утвержденном Приказом МНС
России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по
налогу на доходы физических лиц" (зарегистрировано Министерством
юстиции Российской Федерации 30.11.2000 N 2479, Российская газета, N
7-8 от 13.01.2001) (далее - справочники, приведенные в Приложении к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники");
в пункте 2.5 "Серия, номер документа" - указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно
серия и номер документа, знак "N" не проставляется. Если в документе
отсутствует серия, то указывается только номер;
в пункте 2.6 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число,
месяц, год);
в пункте 2.7 "Гражданство" - указывается код страны постоянного
проживания физического лица из Общероссийского Классификатора Стран
Мира (ОКСМ);
в пункте 2.8 "Адрес постоянного места жительства" - указывается
полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране,
налоговым резидентом которой он является, на основании документа,
удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего
адрес его постоянного места жительства.
Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в
следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район;
Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект,
переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.
"Код страны" - указывается код страны постоянного проживания
налогоплательщика - нерезидента. Код проставляется из ОКСМ. При
написании иностранного адреса поля "Индекс" и "Код региона" не
заполняются, далее адрес записывается в произвольной форме
(допускается использование букв латинского алфавита).
Написание российского адреса осуществляется по следующим
правилам.
"Код региона" - указывается код субъекта Российской Федерации
(республики, края, области, округа), на территории которого
налогоплательщик проживает постоянно. Код региона выбирается из
справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и
космодром Байконур", приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и
2-НДФЛ "Справочники". "Индекс" - индекс предприятия связи,
находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика. При
отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так
и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома.
Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле
"корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса
постоянного жительства.
Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв.
10 отражается следующим образом:
индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом -
4А; корпус - 1; квартира - 10;
Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г.
Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается
следующим образом:
индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н;
город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14; корпус -
строение 1; квартира - 50;
Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1
отражается следующим образом:
индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный
пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1;
Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д.
Андреево, д. 12 отражается следующим образом:
индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н;
АНДРЕЕВО Д; дом - 12.
При заполнении адресной части используемые сокращения должны
соответствовать условным сокращениям, приведенным в пункте 5.3 данного
Порядка.
При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для
городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся регионами Российской
Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса
"Район" и "Город" не заполняются.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого
элемента поле не заполняется;
в пункте 2.9 "Статус" - проставляется цифра 1, если
налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, и
цифра 2 - если налоговым резидентом не является;
в пункте 2.10 "Стандартные налоговые вычеты заявлены, не
заявлены" - проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 - если
заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено.
Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога
на доходы физического лица
Налоговым агентом в данном разделе производится расчет налоговой
базы и налога на доходы физического лица - резидента по всем
налогооблагаемым доходам, начисленным (выплаченным) ему в отчетном
налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%, кроме доходов,
выплаченных индивидуальным предпринимателям (в том числе частным
нотариусам, частным охранникам, частным детективам) и не облагаемых
налогом на доходы у источника выплаты.
По доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым
резидентом, в разделе 3 учитываются любые фактически полученные
доходы, включая доходы от реализации имущества, принадлежащего
налогоплательщику на праве собственности, а также дивиденды (код
дохода 1010), и облагаемые по ставке 30%.
В поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за
налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)" переносится
суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой
строки раздела 6 Налоговой карточки за 2003 год. В этом же поле
указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога,
относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем
отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в
которых обнаружена ошибка в исчислении налоговой базы. Сумма берется
из итоговой строки раздела 8 Налоговой карточки.
Поле "Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего места
работы" предназначено для правильного применения стандартных вычетов в
случае, если налогоплательщик работает в организации не с начала
налогового периода. В поле указывается сумма доходов, облагаемых по
ставке 13%, за минусом вычетов, за исключением стандартных, в
соответствии со справкой о доходах за текущий отчетный период с
предыдущего места работы, представленной физическим лицом.
В поле "Код дохода" налоговым агентом указываются коды доходов,
присвоенные видам доходов согласно справочнику 2 "Виды доходов",
приведенному в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". По
итогам каждого месяца проставляются коды доходов, полученных
налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму
полагающихся налоговых вычетов.
Дата фактического получения дохода определяется как день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета
налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц
- при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в
натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным кредитным
средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных
бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического
получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день
месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые
обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в
поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и
сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный
месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной
суммой, включающей обе названные выплаты.
В том случае, когда помимо заработной платы выплачиваются иные
виды доходов, то в этом разделе Налоговой карточки такие доходы
отражаются в том же порядке, как и заработная плата.
В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного
отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время,
исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка,
суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового
периода, за который они начислены.
В поле "Вычеты, за исключением стандартных" отражаются коды и
суммы всех налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщику
налоговым агентом, за исключением стандартных.
Следует отметить, что размер налогового вычета не может превышать
2 000 руб. за налоговый период по каждому из следующих видов доходов:
- стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от
организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих
обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с
действующим законодательством;
- стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в
соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных) органов государственной власти или
представительных органов местного самоуправления;
- сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- сумме возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их
супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по
возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них)
медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
В этом же поле указываются коды предоставляемых налоговыми
агентами профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами
2 и 3 статьи 221 и статьей 214.1 Кодекса, с помесячным отражением сумм
этих вычетов.
Вычеты предусмотрены в случае выплаты дохода от выполнения работ
по договору гражданско-правового характера, а также в случае выплаты
авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, издание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы и
искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов - в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и
документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с
выполнением этих работ (оказанием услуг). Если налогоплательщики,
получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание,
издание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и
промышленных образцов, не могут документально подтвердить
произведенные расходы, они принимаются к вычету в размерах,
установленных пунктом 3 статьи 221 Кодекса.
В поле "Общая сумма доходов за минусом вычетов" в строке "За
месяц" указывается денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, полученных за каждый месяц налогового периода, до
предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей
218 Кодекса. В строке "С начала года" указывается сумма
налогооблагаемого дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала
налогового периода по итогам каждого месяца.
Если в Налоговой карточке производится расчет налоговой базы по
доходам физического лица - нерезидента, общая сумма доходов,
полученных за каждый месяц налогового периода, подлежит уменьшению на
суммы налоговых вычетов в пределах до 2000 рублей по каждому из
оснований, предусмотренных пунктом 28 статьи 217, а также статьей
214.1 Кодекса. Вычеты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 221 Кодекса, в
таком случае не предоставляются. Исчисление общей суммы дохода
нарастающим итогом с начала года также не производится.
В поле "Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Кодекса)" в
строках "За месяц (код)" указываются коды стандартных налоговых
вычетов, предусмотренные в справочнике 3 "Налоговые вычеты",
приведенном в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники", с
последующим ежемесячным указанием суммы предоставленных вычетов. В
строке "Общая сумма с начала года" указывается общая сумма
предоставленных вычетов нарастающим итогом с начала года.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении
размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена
налоговая ставка в размере 13%. В случае определения налоговой базы по
доходам нерезидента стандартные налоговые вычеты не предоставляются.
Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей
за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику
налоговым агентом независимо от суммы их дохода, исчисленного
нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого
предусмотрена ставка налога 13%.
Стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей на
налогоплательщика, а также 300 (600) рублей на ребенка предоставляются
за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором
доход налогоплательщика (за минусом вычетов, кроме стандартных) у
данного источника выплаты, облагаемый налогом по ставке 13% и
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил
20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20
000 рублей, перечисленные стандартные вычеты не применяются.
Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода
сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход
за этот же месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно
к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю, а сумма
превышения должна быть компенсирована в последующие месяцы налогового
периода при условии, что доходы налогоплательщика это позволяют.
Положительная разница между суммой стандартных налоговых вычетов,
на которые налогоплательщик имел право в налоговом периоде, и суммой
доходов за этот же налоговый период, подлежащих налогообложению по
ставке 13%, на следующий налоговый период не переносится.
Если право на тот или иной вычет возникает не с начала года
(например, налогоплательщик работает на предприятии не с начала года
или дата рождения ребенка позже января текущего года), стандартные
вычеты предоставляются, начиная с месяца возникновения такого права.
В строке "Налоговая база (С начала года)" указывается сумма
подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком,
подсчитанная нарастающим итогом с начала года. Этот показатель
ежемесячно исчисляется как разность показателей "Общая сумма доходов
за минусом вычетов (С начала года)" и "Стандартные налоговые вычеты
(Общая сумма с начала года)".
При исчислении налога нерезиденту в строке "Налоговая база (С
начала года)" проставляется сумма дохода, указанная в строке "Общая
сумма доходов за минусом вычетов (За месяц)", то есть не нарастающим
итогом с начала года, а за каждый месяц налогового периода.
В строке "Налог исчисленный" указывается сумма налога,
исчисленного исходя из показателей строки "Налоговая база (С начала
года)". Для резидентов налог исчисляется по ставке 13%. Исчисленная
сумма налога указывается ежемесячно нарастающим итогом с начала
налогового периода. Для нерезидентов налог исчисляется по ставке 30%
по итогам каждого месяца.
В строке "Налог удержанный" указывается сумма налога на доходы
физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически
выплаченных налогоплательщику доходов. Для резидентов строка
заполняется нарастающим итогом с начала года, для нерезидентов - по
итогам за каждый месяц.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога
производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, при их
фактической выплате налоговым агентом налогоплательщику либо по его
поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может
превышать 50% суммы выплаты, причитающейся налогоплательщику.
Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму
удержанного налога, такая разница указывается в строке "Долг по налогу
за налогоплательщиком".
Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает
сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке "Долг по
налогу за налоговым агентом".
В строке "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган" указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу,
которая передана на взыскание в налоговый орган в связи с
невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента
возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в
налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и
сумме задолженности налогоплательщика.
В строке "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма
налога" указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом
налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с
перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды. Излишне
удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога
подлежат возврату налоговым агентом после подачи налогоплательщиком
соответствующего заявления. Если налогоплательщику производится
возврат налога за прошлые налоговые периоды, то излишне удержанная
сумма налога должна быть отражена в поле "На начало налогового периода
Долг по налогу за налоговым агентом", а также заполняется справочная
таблица "Результаты перерасчета налога за --- год" Раздела 8 Налоговой
карточки.
Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога
на доходы физического лица от долевого участия
в деятельности организации (дивиденды)
Раздел 4 Налоговой карточки заполняется организациями,
выплачивающими физическим лицам - резидентам Российской Федерации
доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов с учетом
положений статей 214 и 275 Кодекса.
При этом сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по
ставке 6% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов.
При распределении дивидендов от долевого участия в других
организациях, полученных самим налоговым агентом, с которых был
удержан налог на прибыль по ставке 6%, при определении налоговой базы
по налогу на доходы физических лиц налоговый агент указанные дивиденды
принимает к вычету.
Если дивиденды распределены в пользу налогоплательщика, не
являющегося налоговым резидентом, налог исчисляется и удерживается по
ставке 30% и отражается в разделе 3 Налоговой карточки вместе с
другими доходами нерезидента.
Раздел 5. Расчет налога с доходов,
облагаемых по ставке 35%
Раздел 5 Налоговой карточки заполняется налоговыми агентами по
следующим доходам физических лиц - резидентов:
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ
и услуг;
- страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни,
заключенным на срок менее пяти лет, определяемых как разница между
суммой страховой выплаты по такому договору и суммами, внесенными
физическими лицами - страхователями в виде страховых взносов,
увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей
ставки рефинансирования Банка России на момент заключения договора
страхования;
- процентные доходы по вкладам в банках, полученные до вступления
в силу Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ "О внесении изменений
в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации" (далее - Федеральный закон от 22.05.2003 N 55-ФЗ), в части
превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей
ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который
начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных
пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых
по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным
пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее
шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из
действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода,
за который начислены проценты;
- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы,
рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка
России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым
вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок
не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте,
полученные начиная с 27.06.2003 с момента вступления в силу
Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ;
- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование
заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех
четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком
России на дату получения таких средств, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора (за исключением заемных
средств, оставшихся не погашенными на 1 января 2001 года, к которым
применяется ставка Банка России, действовавшая на 1 января 2001 года);
- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование
заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной
исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной
исходя из условий договора.
Раздел 5 Налоговой карточки ведется отдельно по каждому из
вышеназванных видов доходов, то есть при необходимости в Налоговой
карточке может присутствовать 2 и более (согласно числу видов
выплаченных доходов) заполненных частей раздела 5.
Исчисление суммы налога с доходов, облагаемых по ставке 35%,
производится налоговыми агентами отдельно по каждой сумме дохода,
начисленного налогоплательщику.
В строке "Сумма налога исчисленная" указываются суммы налогов,
исчисленных по каждой выплате исходя из суммы выплаты и ставки 35%.
При исчислении налога со стоимости выигрышей и призов доход
уменьшается на сумму налогового вычета.
В строке "Сумма налога удержанная" указывается сумма налога на
доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически
выплаченных налогоплательщику доходов.
Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму
удержанного налога, такая разница указывается в строке "Долг по налогу
за налогоплательщиком".
Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает
сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке "Долг по
налогу за налоговым агентом".
В строке "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган" указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу,
которая передана на взыскание в налоговый орган в связи с
невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.
В строке "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма
налога" указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом
налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, в том числе в связи с
перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.
Раздел 6. Общая сумма налога по итогам
налогового периода
Раздел 6 Налоговой карточки заполняется налоговыми агентами по
итогам налогового периода или при увольнении работника (как резидента,
так и нерезидента) в течение отчетного налогового периода. В разделе
указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы,
определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых
установлены различные налоговые ставки (по итоговым данным разделов 3,
4, 5 Налоговой карточки). В этом же разделе отражается сумма
задолженности за налогоплательщиком/налоговым агентом по налогу на
конец отчетного периода, подлежащая переносу в налоговую карточку
следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание
налоговому органу в отчетном периоде, указанные в соответствующих
разделах 3, 4, 5 Налоговой карточки, также указываются при заполнении
итогового расчета.
При расчете общей суммы налога по итогам налогового периода
учитываются суммы налога, возвращенные налогоплательщику либо
зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств отчетного периода,
по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды.
При заполнении строки "По ставке 35%" подсчитываются суммарные
данные (графа "Итого сумма") по всем заполненным частям раздела 5
Налоговой карточки для каждой из строк 4 - 9 этого раздела и заносятся
в графы с соответствующими названиями раздела 6 Налоговой карточки.
Для налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом,
заполняются только строка "По ставке 30%" (по данным раздела 3
Налоговой карточки) и строка "Итого".
Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение
которых осуществляется налоговыми органами
В разделе 7 Налоговой карточки указываются суммы дохода,
выплаченные налоговым агентом физическому лицу - налоговому резиденту
Российской Федерации, от реализации любого имущества, принадлежащего
налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от
вида проданного имущества выбирается из справочника 2 "Виды доходов",
приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".
В этом же разделе представляются данные по выплатам
индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары,
выполненные работы, оказанные услуги. При этом данные по выплатам
физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и
осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, включая и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,
представляются по коду дохода 4000. Данные по выплатам частным
нотариусам, частным охранникам, частным детективам представляются по
коду дохода 4600. Выплаты индивидуальным предпринимателям, частным
нотариусам, частным охранникам, частным детективам указываются в этом
разделе только в том случае, если они предъявили налоговому агенту
документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве
предпринимателей без образования юридического лица и постановку на
учет в налоговых органах. Если такие документы не были предъявлены, то
выплаты индивидуальным предпринимателям отражаются в разделе 3
Налоговой карточки. При этом коды доходов 4000 и 4600 не применяются.
Данный раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором
были произведены соответствующие выплаты.
По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат
по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах, за
исключением выплат физическим лицам, зарегистрированным в
установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица (код дохода 4000),
представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту
учета налогового агента.
Раздел 8. Результаты перерасчета за предшествующие
налоговые периоды
В случае необходимости проведения перерасчетов за любые из трех
предшествующих налоговых периодов они производятся за каждый год в
соответствии с имевшимся на тот период налоговым законодательством и в
формах отчетности, действовавших в том периоде.
Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 Налоговой карточки
в строках по каждому году.
По значениям в итоговой строке определяется общий долг по налогу
за налогоплательщиком или налоговым агентом, как разность общей суммы
исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на
взыскание налога.
Раздел 9. Сведения о представлении
справок о доходах
Сведения о представлении справок о доходах налоговому органу,
налогоплательщику, а также о передаче на взыскание неудержанных сумм
налога, предусмотренные в разделе 9 Налоговой карточки, заполняются по
мере представления соответствующих справок.
Форма 2-НДФЛ
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2003 ГОД N -----
В ИМНС -----
1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)
1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) -----------/-------------
1.2. Контактный телефон ------------ 1.3. код ОКАТО ------------------
1.4. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя ------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
2. Данные о физическом лице - получателе дохода- 2.1. ИНН ------------
2.2. Номер страхового свидетельства ПФР ------------------------------
2.3. Статус ------ (1 - резидент, 2 - нерезидент) 2.4. Фамилия, Имя,
Отчество -------------------------------------------------------------
2.5. Код <*> вида документа, удостоверяющего личность ------
2.6. Серия, номер документа --------------------------------
2.7. Дата рождения --.--.---- г. 2.8. Гражданство (код <*> страны)
----------
2.9. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны --------------
Почтовый индекс ------- Код <*> региона ----- Район ------------------
-------------------- Город -------------------------------------------
Населенный пункт -----------------------------------------------------
Улица ------------------ Дом ---- Корпус -------- Квартира -----------
3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%) 3.1. Доходы по
видам
Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма
дохода дохода вычета вычета дохода дохода вычета вычета
------ ------.-- ------- -----.-- ------- -----.-- ------ ---------.--
3.2. Доходы по месяцам
Январь ---------.-- Февраль ---------.-- Март --------------.--
Апрель ---------.-- Май ---------.-- Июнь --------------.--
Июль ---------.-- Август ---------.-- Сентябрь --------------.--
Октябрь ---------.-- Ноябрь ---------.-- Декабрь --------------.--
3.3. Стандартные вычеты
Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма
вычета вычета вычета вычета
------- -----.-- ------- -----.-- ------- -----.-- ---------- -----.--
3.4. Общая сумма дохода ---.-- 3.5. Облагаемая сумма дохода ---.------
3.6. Сумма налога исчисленная --- 3.7. Сумма налога удержанная -------
4. Дивиденды:
4.1. Общая сумма дохода ---.-- 4.2. Облагаемая сумма дохода ---.------
4.3. Сумма налога исчисленная --- 4.4. Сумма налога удержанная -------
5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35% - 5.1. Доходы по видам
Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма
дохода дохода вычета вычета дохода дохода вычета вычета
------ ------.-- ------- -----.-- ------- ---------.-- ------ -----.--
5.2. Общая сумма дохода ---.-- 5.3. Облагаемая сумма дохода ---.------
5.4. Сумма налога исчисленная --- 5.5. Сумма налога удержанная -------
6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода
6.1. Общая сумма налога исчисленная -----------
6.2. Общая сумма налога удержанная ------------
6.3. Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет -----
6.4. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов
прошлых лет ------ 6.5. Долг по налогу за налогоплательщиком ---------
6.6. Долг по налогу за налоговым агентом ------------
6.7. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган ---------
7. Доходы от продажи имущества
Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода
------- ---------.-- ------- ---------.-- ------- ----------.--
Главный бухгалтер --------- ------- Дата составления --.--.---- г.
(Подпись) (ФИО)
М.П.
Приложение
к форме N 2-НДФЛ,
утвержденной
Приказом МНС России
от 31.10.2003 N БГ-3-04/583
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2003 ГОД
1. Общие сведения
Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с
главой 23 "Налог на доходы физических лиц" части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) распространяется на
налоговых агентов - источников выплаты доходов, облагаемых налогом на
доходы физических лиц. Сведения о доходах физических лиц
представляются налоговыми агентами в налоговые органы на бумажных или
магнитных носителях в соответствии с настоящим Приложением.
Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях
заполняются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица"
(далее - Справка). Сведения о доходах физических лиц на магнитных
носителях составляются в соответствии с "Требованиями к составу и
структуре информации о доходах физических лиц, представляемой
налоговыми агентами в налоговые органы на магнитных носителях" (Раздел
5 данного Приложения).
2. Общие требования по заполнению Справки
Для заполнения Справки на бумажных или магнитных носителях
используются данные, содержащиеся в "Налоговой карточке по учету
доходов и налога на доходы физических лиц" за 2003 год, форма N 1-НДФЛ
(далее - Налоговая карточка), справочники, приведенные в данном
Приложении, а также справочная информация, приведенная в Приложении к
формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники", утвержденном Приказом МНС
России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по
налогу на доходы физических лиц" (зарегистрировано Министерством
юстиции Российской Федерации 30.11.2000 N 2479, Российская газета, N
7-8 от 13.01.2001) (далее - справочники, приведенные в Приложении к
формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники").
Значения реквизитов, помеченных <*>, выбираются из справочников,
приведенных в Приложении к формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".
В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым
агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах
исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.
Все суммы, за исключением сумм налога на доходы, отражаются в
рублях и копейках через десятичную точку. Суммы налога на доходы
отражаются в целых рублях. При заполнении Справки на бумажном носителе
при отсутствии в данных копеек после десятичной точки ставятся два
нуля.
Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом
(источником дохода) были произведены перерасчеты налога на доходы за
предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств,
представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной. При
оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую
дату составления.
3. Требования к заполнению Справки
на бумажном носителе
При заполнении Справки необходимо соблюдать следующие правила.
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на
лазерном, матричном, струйном принтере или на пишущей машинке.
В случае если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются,
то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При
этом нумерация разделов не изменяется.
Исправления в Справке не допускаются.
4. Требования по заполнению показателей
Справки
При заполнении показателей, предусмотренных в Справке, необходимо
руководствоваться следующими положениями.
4.1. Верхнее поле Справки
В поле "Справка N....." указывается порядковый номер справки в
отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов.
В поле "В ИМНС" проставляется четырехзначный номер налогового
органа, в который представляется данная справка налоговым агентом,
например: 5032, где 50 - код региона, 32 номер территориальной
налоговой инспекции.
4.2. Раздел 1 "Данные о налоговом агенте
(источнике дохода)"
В пункте 1.1 "ИНН/КПП" для налоговых агентов - организаций -
указывается через разделитель "/" идентификационный номер
налогоплательщика и код причины постановки на налоговый учет
организации, а для налоговых агентов - индивидуальных предпринимателей
- указывается идентификационный номер налогоплательщика;
в пункте 1.2 указывается контактный телефон налогового агента, по
которому, в случае необходимости, может быть получена справочная
информация, касающаяся вопросов налогообложения данного
налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и
налогоплательщика;
в пункте 1.3 указывается код территории определенного
муниципального образования, в бюджет которого осуществляется
перечисление налога на доходы физических лиц. Показатели кода
территорий можно получить из "Общероссийского классификатора объектов
административно-территориального деления" ОК 019-95;
в пункте 1.4 указывается сокращенное наименование налогового
агента согласно его написанию в ЕГРН юридических лиц. Желательно
содержательную часть наименования (его аббревиатуру или название,
например: школа N 241........ или "ВЫМПЕЛ" ОКБ, располагать в начале
строки).
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели указывают
полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии
с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии
слова пишутся через дефис. Например: ИВАНОВ-ЮРЬЕВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ.
4.3. Раздел 2 "Данные о физическом лице
- получателе дохода"
В пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер
налогоплательщика - физического лица (далее - налогоплательщика),
который проставляется из документа, подтверждающего его постановку на
налоговый учет в налоговом органе;
в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства
Пенсионного фонда Российской Федерации (если есть);
в пункте 2.3 "Статус" указывается статус налогоплательщика. Если
налогоплательщик является налоговым резидентом, проставляется цифра 1,
если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические
лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в
общей сложности менее 183 дней;
в пункте 2.4 "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и
отчество налогоплательщика. Эти данные записываются полностью, без
сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность
физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом.
Для иностранных физических лиц допускается при написании использование
букв латинского алфавита;
в пункте 2.5 "Код вида документа, удостоверяющего личность"
указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода
- физического лица. Код документа, соответствующий виду документа,
удостоверяющего личность физического лица, выбирается из Справочника 1
"Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика",
приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".
Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность
данного физического лица, является паспорт гражданина СССР;
в пункте 2.6 "Серия, номер документа" указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они
представлены в конкретном документе. При этом слова "серия и номер" не
печатаются; пункты 2.4, 2.5 и 2.6 могут не заполняться, если заполнен
пункт 2.1 "ИНН". Пункты 2.5 и 2.6 заполняются или не заполняются
одновременно;
в пункте 2.7 "Дата рождения" указывается дата рождения (число,
месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами,
например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения.
Пункт может не заполняться, если заполнен пункт 2.1 "ИНН";
в пункте 2.8 "Гражданство (код страны)" указывается числовой код
страны, гражданином которой является физическое лицо, из
Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ);
в пункте 2.9 "Адрес постоянного места жительства" указывается
полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на
основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного
документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.
Элементами адреса являются: "Код страны", "Почтовый индекс", "Код
региона", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом",
"Корпус", "Квартира".
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся на
территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году,
далее - нерезиденты), указывается адрес места жительства в стране
постоянного проживания. При этом обязательно указывается код этой
страны в поле "Код страны", поля "Индекс" и "Код региона" не
заполняются, далее адрес записывается в произвольной форме
(допускается использование букв латинского алфавита).
"Код страны" - это числовой код страны постоянного места
жительства из ОКСМ.
Для резидентов - как граждан России, так и иностранных граждан -
указывается их российский адрес постоянного места жительства (адрес
регистрации в Российской Федерации - для иностранных граждан). Для
российских граждан - нерезидентов может быть указан как адрес за
пределами Российской Федерации, так и российский адрес по приведенным
в данном пункте правилам.
Код страны постоянного места жительства указывается только для
физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской
Федерации. "Код региона" - это код субъекта Российской Федерации
(республики, края, области, округа), на территории которого физическое
лицо проживает постоянно. Код региона выбирается из справочника 5
"Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром
Байконур", приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ
"Справочники". "Почтовый индекс" - индекс предприятия связи,
находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика. При
отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так
и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома.
Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле
"корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса
постоянного жительства.
Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв.
10 отражается следующем образом:
индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом -
4А; корпус - 1; квартира - 10;
Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г.
Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается
следующим образом:
индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н;
город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14; корпус - стр
1; квартира - 50;
Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1
отражается следующим образом:
индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный
пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1;
Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д.
Андреево, д. 12 отражается следующим образом:
индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н;
населенный пункт - АНДРЕЕВО Д; дом - 12.
При заполнении адресной части используемые сокращения должны
соответствовать условным сокращениям, приведенным в п. 5.3 данного
Приложения.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого
элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
Пункт 2.9 может не заполняться, если заполнен пункт 2.1 "ИНН".
4.4. Раздел 3 "Доходы, облагаемые налогом
по ставке 13% (30%)"
В этом разделе представлены данные о доходах, полученных
налогоплательщиком - резидентом и облагаемых по ставке 13%, или о
доходах, полученных налогоплательщиком - нерезидентом и облагаемых по
ставке 30%. Порядок заполнения Справки для нерезидентов описан в п.
4.10.
Данные для заполнения этого раздела берутся из графы "Итого"
таблицы Раздела 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы
физического лица" Налоговой карточки.
В пункте 3.1 "Доходы по видам" указываются суммы доходов,
полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому
виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь и т.д. В
этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими
лицами в денежной и натуральной форме независимо от их размера (кроме
доходов, указываемых в разделе 7 Справки). Число заполненных строк в
данном пункте Справки зависит от числа выплаченных налогоплательщику
видов доходов.
В графе "Код дохода" таблицы пункта 3.1 указывается код дохода,
выбираемый из Справочника 2, приведенного в Приложении к формам N
1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". В графе "Сумма дохода" отражается вся
сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены
профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению
не в полном размере (пункт 28 статьи 217 Кодекса), в графе "Код
вычета" указывается код соответствующего налогового вычета, выбираемый
из Справочника 3, приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ
"Справочники", а в графе "Сумма вычета" - сумма вычета.
В пункте 3.2 "Доходы по месяцам" отражаются сведения о суммах
доходов по каждому месяцу налогового периода. Данные в этот пункт
переносятся из строки "Общая сумма доходов за минусом вычетов "За
месяц" Раздела 3 Налоговой карточки.
В пункте 3.3 "Стандартные налоговые вычеты" указываются код
вычета, выбираемый из Справочника 3, приведенного в Приложении к
Страницы: 1 2 |