О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 20.12.2000 N БГ-3-03/447
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
26 декабря 2003 г.
N БГ-3-03/721
(Д)
В соответствии с Федеральными законами от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых
законодательных актов (положений законодательных актов) Российской
Федерации" ("Российская газета", N 132, 09.07.2003) и от 22.05.2003 N
54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт" ("Российская газета", N 99, 27.05.2003) и на основании п. 2 ст.
4 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N
14, ст. 1649; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341) приказываю:
1. Внести изменения и дополнения в Методические рекомендации по
применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового
кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от
20.12.2000 N БГ-3-03/447, в редакции Приказов МНС России от 22.05.2001
N БГ-3-03/156, от 06.08.2002 N БГ-3-03/412, от 17.09.2002 N
ВГ-3-03/491, от 19.09.2003 N БГ-3-03/499 согласно приложению к
настоящему Приказу.
2. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации
довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и
налогоплательщиков.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам О.В.
Сердюк.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
26 декабря 2003 г.
N БГ-3-03/721
Приложение
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ
В МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ
ГЛАВЫ 21 "НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" НАЛОГОВОГО
КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ МНС
РОССИИ ОТ 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (В РЕДАКЦИИ
ПРИКАЗОВ МНС РОССИИ ОТ 22.05.2001 N БГ-3-03/156,
ОТ 06.08.2002 N БГ-3-03/412, ОТ 17.09.2002
N ВГ-3-03/491, ОТ 19.09.2003 N БГ-3-03/499)
Внести в Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог
на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации
следующие изменения и дополнения:
1. В пункте 1.1:
абзац первый изложить в следующей редакции: "С 1 января 2001 г. в
состав плательщиков налога включены индивидуальные предприниматели.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, а также на упрощенную систему
налогообложения в соответствии с главами 26.1 "Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог)" и 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" Кодекса, не признаются плательщиками налога на
добавленную стоимость (далее - налога), за исключением налога,
подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации";
в абзаце втором первое предложение изложить в следующей редакции:
"Не являются плательщиками налога согласно главе 26.1 "Система
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог)" и главе 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" Кодекса организации, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, а также организации, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения, за исключением налога, подлежащего
уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации"; во втором предложении слово "они"
заменить словами "организации и индивидуальные предприниматели";
абзац третий считать абзацем четвертым;
второе предложение абзаца второго считать абзацем третьим;
в абзаце четвертом слова "статье 1 Федерального закона от
31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности" заменить словами "главе 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности" Кодекса"; слово "определенных" заменить словом
"отдельных"; после слов "видов деятельности" дополнить словами ", за
исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации".
2. В пункте 1.2 слова "организации, применяющие упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности" заменить словами
"организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый
сельскохозяйственный налог, а также применяющие упрощенную систему
налогообложения".
3. В пункте 1.3 после слов "доход либо" слово "организациями -"
исключить; после слов "доход или" слово "организации" исключить; после
слов "доход, или" слово "организация -" исключить; слова ", учета и
отчетности" исключить.
4. В пункте 1.6 после слова "организации" дополнить словами "и
индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый
сельскохозяйственный налог, а также"; слова "учета и отчетности"
исключить; слова "организации и индивидуальные предприниматели,
перешедшие" заменить словом "или"; слово "определенных" заменить
словом "отдельных"; слова "(с заполнением раздела 1)" исключить, слово
"выставленную" заменить словом "выделенной".
5. В пункте 2.1:
абзаце первом после слов "и налога с продаж" дополнить словами
"(с 01.01.2004 без налога с продаж)";
в абзаце втором после слов "подакцизное минеральное сырье"
дополнить словами "(с 01.01.2004 без подакцизного минерального сырья),
при отсутствии ведения раздельного учета реализации подакцизных и
неподакцизных товаров, соответствующего требованиям законодательства".
6. Пункт 2.3 исключить.
7. В пункте 2.8 после слов "и налога с продаж" дополнить словами
"(с 01.01.2004 без налога с продаж)"; после слов "подакцизного
минерального сырья" дополнить словами "(с 01.01.2004 без подакцизного
минерального сырья), при отсутствии ведения раздельного учета
реализации подакцизных и неподакцизных товаров, соответствующего
требованиям законодательства".
8. В абзаце шестом пункта 6.1 и в абзаце третьем пункта 6.2 после
слов "20-процентной" дополнить словами "(с 01.01.2004 18-процентной)".
9. В пункте 6.13:
абзац второй исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 187-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации" изменена редакция подпункта 14 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
С учетом положений статьи 13 Федерального закона начиная с 1 февраля
2003 года оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями
адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов
Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в
связи с осуществлением ими профессиональной деятельности не подлежит
налогообложению налогом".
10. Абзацы третий и пятый пункта 6.16 дополнить предложением
следующего содержания: "Начиная с 1 января 2004 года указанные товары
подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов".
11. В пункте 15:
Абзацы третий - седьмой исключить;
Абзац второй дополнить абзацем следующего содержания:
"В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Кодекса,
вводимым в действие с 1 января 2004 года, от налогообложения
освобождаются услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в
жилищном фонде всех форм собственности".
12. В абзаце первом пункта 33.3 и в абзаце третьем пункта 36.3
после слов "налога с продаж" дополнить словами "(с 01.01.2004 без
налога с продаж и подакцизного минерального сырья)".
13. В пункте 37.1:
в абзаце третьем:
- слово "поставщика" заменить словом "продавца";
- дополнить предложением следующего содержания: "При этом следует
иметь в виду, что в случае если указанное право требования дебиторской
задолженности будет передано продавцом в оплату за ранее приобретенные
им товары (работы, услуги), то право на вычет сумм налога по указанным
товарам (работам, услугам) возникает на дату отгрузки товаров (работ,
услуг) в адрес покупателя, уступившего право требования в качестве
авансового платежа".
14. В пункте 39.5.3:
абзацы первый, второй и третий заменить абзацем следующего
содержания:
"К периодическим печатным изданиям (за исключением периодических
печатных изданий рекламного или эротического характера), облагаемым по
налоговой ставке 10 процентов, относятся периодические печатные
издания, перечисленные в пунктах 1, 2, 4 и 5 Перечня видов
периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом
на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденного
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 N 41";
абзацы четвертый и пятый считать абзацами вторым и третьим.
15. В пункте 39.5.4:
абзацы первый - десятый заменить абзацем следующего содержания:
"К книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, облагаемой по налоговой ставке 10 процентов (за исключением
книжной продукции рекламного или эротического характера), относится
книжная продукция, перечисленная в пунктах 3 и 5 перечня видов
периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом
на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденного
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 N 41";
абзац одиннадцатый считать абзацем вторым.
16. В пункте 39.5.5:
в абзаце первом значение "2002" заменить значением "2004";
в абзаце втором значение "37.5.3" заменить значением "39.5.3";
в абзаце третьем значение "37.5.4" заменить значением "39.5.4";
в абзаце четвертом слова "учебной и научной книжной продукции,"
исключить; абзац четвертый дополнить предложением следующего
содержания:
"Начиная с 1 января 2004 года выполнение указанных работ
облагается по налоговой ставке 18 процентов".
17. Абзац первый пункта 39.5.7 после слов "по ставке 20
процентов" дополнить словами: "(с 01.01.2004 по ставке 18 процентов)".
18. В абзаце первом пункта 39.5.8 после слов "20 процентов"
дополнить словами "(с 01.01.2004 по ставке 18 процентов)".
19. В пункт 39.5.9:
слова "2002 году" заменить словами "2002 - 2004 годах"; после
слов "печатных изданий" дополнить словами "и книжной продукции"; слова
"в пункте 37.5.3" заменить словами "в пунктах 39.5.3 и 39.5.4"; слова
"перечисленных в пункте 37.5.3)" заменить словами "перечисленные в
пункте 39.5.4)";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Начиная с 1 января 2004 года налогообложение операций,
перечисленных в настоящем пункте, производится по налоговой ставке 18
процентов (за исключением услуг, оказанных в 2002 - 2004 годах по
экспедированию периодических печатных изданий и книжной продукции,
перечисленных в Постановлении Правительства Российской Федерации от
23.01.2003 N 41, или по оформлению и исполнению договора подписки на
издания, перечисленные в Постановлении Правительства Российской
Федерации от 23.01.2003 N 41)".
20. Дополнить пунктами 39.6 и 39.7 следующего содержания:
"39.6. В целях применения пункта 3 статьи 164 Кодекса следует
иметь в виду, что начиная с 1 января 2004 года при отгрузке товаров
(выполнении работ, оказании услуг), не указанных в пунктах 1, 2 и 4
статьи 164 Кодекса, налогообложение производится по налоговой ставке
18 процентов.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
оказанным) до 1 января 2004 года, подлежащих налогообложению по
налоговой ставке в размере 20 процентов, исчисление налога
осуществляется по налоговой ставке, действовавшей до вступления в силу
Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ, независимо от момента
поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги).
39.7. В целях применения пункта 4 статьи 164 Кодекса следует
иметь в виду, что начиная с 1 января 2004 года при отгрузке (передаче)
имущества, указанного в пункте 3 статьи 154 Кодекса, и
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, указанных в
пункте 4 статьи 154 Кодекса, налоговая ставка определяется в порядке,
установленном пунктом 4 статьи 164 Кодекса, исходя из налоговой ставки
18/118 или 10/110 процентов.
При отгрузке (передаче) до 1 января 2004 года имущества,
указанного в пункте 3 статьи 154 Кодекса, сельскохозяйственной
продукции и продуктов ее переработки, указанных в пункте 4 статьи 154
Кодекса, исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется в
порядке, действовавшем до вступления в силу Федерального закона от
07.07.2003 N 117-ФЗ, независимо от момента поступления оплаты".
21. В пункте 42:
в абзаце первом после слова "подтверждающих" дополнить словом
"фактическую";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц
(относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной
командировки, услуг по перевозке работника к месту служебной
командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование
в поездах постельными принадлежностями, основанием для вычета суммы
налога, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности
с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии
бланка строгой отчетности - счет-фактура и документы, подтверждающие
фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с
выделенной в них отдельной строкой суммой налога).";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"В бланках строгой отчетности, подтверждающих фактическую уплату
суммы налога по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах
постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного
документа), в проездном документе (билете), выделение отдельной
строкой соответствующей суммы налога является обязательным условием
для обоснования права на вычет".
22. Абзац девятый пункта 46 исключить. |