Страницы: 1 2
|| (стр. 010 х 10% (30%) : 100%)| | | | ||
|| (чел.) | | | | ||
||-------------------------------|------|----------|----------|----------||
|| Суммы выплат 10% (30%)| | | | ||
|| работников, имеющих наибольшие| | | | ||
|| по размеру доходы (руб.) | 040 | | | ||
||-------------------------------|------|----------|----------|----------||
|| Налоговая база без учета| | | | ||
|| выплат работникам, имеющим| | | | ||
|| наибольшие по размеру доходы| | | | ||
|| (стр. 020 - стр. 040) (руб.) | 050 | | | ||
||-------------------------------|------|----------|----------|----------||
|| Налоговая база в среднем на 1| | | | ||
|| работника (стр. 050 : (стр.| | | | ||
|| 010 - стр. 030)) (руб.) | 060 | | | ||
||-------------------------------|------|----------|----------|----------||
|| Количество месяцев, истекших с| | | | ||
|| начала отчетного периода| | | | ||
|| (мес.) | 070 | | | ||
||-------------------------------|------|----------|----------|----------||
|| Налоговая база в среднем на 1| | | | ||
|| работника, приходящаяся на| | | | ||
|| один месяц в истекшем отчетном| | | | ||
|| периоде (стр. 060 : стр. 070)| | | | ||
|| (руб.) | 080 | | | ||
|-------------------------------------------------------------------------|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|п одтверждаю: |
| |
| Руководитель: |
| ------------------------- ----- ----- ---------|
|И НН | | | | | | | | | | | | | Подпись ------- Дата | | | | | | | | | | ||
| ------------------------- ----- ----- ---------|
| Главный бухгалтер: |
| ------------------------- ----- ----- ---------|
|И НН | | | | | | | | | | | | | Подпись ------- Дата | | | | | | | | | | ||
| ------------------------- ----- ----- ---------|
| М.П. |
| |
| Физическое лицо (представитель): ------------------------------------|
| Фамилия, имя, отчество (полностью) |
| |
| ----- ----- --------- |
| Подпись ------- Дата | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- |
|-- --|
---------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------
|---||||||||||--- ------------------------- |
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51050122 ------------------------- |
| ------------------------------- |
| КПП | | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| ------------------------------- |
| |
| Форма по КНД 1151050|
| Раздел 00003|
| |
| Раздел 3. Выплаты в пользу работников, являющихся |
| инвалидами I, II или III группы, включаемые |
| в строки 0400 - 0440 |
| |
| в рублях|
|-------------------------------------------------------------------------|
|| Показатели по каждому физическому лицу| Код | Значение показателей ||
|| - инвалиду I, II или III группы |строки| ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 1 | 2 | 3 ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| Фамилия, имя, отчество | 010 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| Справка учреждения медико-социальной| | ||
|| экспертизы: | | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| номер справки | 020 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| дата выдачи справки | 030 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| группа инвалидности | 040 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| на какой срок установлена инвалидность| 050 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| Начислено выплат в отчетном периоде | 060 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| в том числе последний квартал| | ||
|| отчетного периода | 070 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| из него: | | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 1 месяц | 080 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 2 месяц | 090 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 3 месяц | 100 | ||
|-------------------------------------------------------------------------|
|-- --|
---------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------
|---||||||||||--- ------------------------- |
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51050139 ------------------------- |
| ------------------------------- |
| КПП | | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| ------------------------------- |
| |
| Форма по КНД 1151050|
| Раздел 00031|
| |
| Раздел 3.1. Выплаты в пользу всех работников, |
| являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые |
| в строки 0400 - 0440 |
| |
| в рублях|
|-------------------------------------------------------------------------|
|| Показатели | Код | Значение показателей ||
|| |строки| ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 1 | 2 | 3 ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| Начислено выплат в пользу всех| | ||
|| работников-инвалидов в отчетном| | ||
|| периоде, всего | 110 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| в том числе последний квартал| | ||
|| отчетного периода | 120 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| из него: | | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 1 месяц | 130 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 2 месяц | 140 | ||
||---------------------------------------|------|------------------------||
|| 3 месяц | 150 | ||
|-------------------------------------------------------------------------|
|-- --|
---------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------
|---||||||||||--- ------------------------- Форма по КНД 1151050|
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | Раздел 00032|
| 51050146 ------------------------- |
| ------------------------------- |
| КПП | | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| ------------------------------- |
| |
| Раздел 3.2. Расчет условий на право применения |
| налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта |
| 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации |
| |
|-------------------------------------------------------------------------|
|| Наименование показателя| Код | Последний квартал отчетного периода ||
|| |строки|---------------------------------------||
|| | | 1 месяц | 2 месяц | 3 месяц ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| I. Для общественных| | | | ||
|| организаций инвалидов| | | | ||
|| (в том числе созданных| | | | ||
|| как союзы общественных| | | | ||
|| организаций инвалидов) | | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| Численность членов| | | | ||
|| организации, всего| | | | ||
|| (чел.) | 110 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| из них: Численность| | | | ||
|| инвалидов и их законных| | | | ||
|| представителей (чел.) | 120 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| Удельный вес, % (стр.| | | | ||
|| 120 / стр. 110) х 100 | 130 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| II. Для организаций,| | | | ||
|| уставный капитал| | | | ||
|| которых полностью| | | | ||
|| состоит из вкладов| | | | ||
|| общественных | | | | ||
|| организаций инвалидов | | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| Среднесписочная | | | | ||
|| численность, всего| | | | ||
|| (чел.) | 140 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| из них: Среднесписочная| | | | ||
|| численность инвалидов| | | | ||
|| (чел.) | 150 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| Удельный вес, % (стр.| | | | ||
|| 150 / стр. 140) х 100 | 160 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| Фонд оплаты труда,| | | | ||
|| всего (руб.) | 170 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| из них: Заработная| | | | ||
|| плата инвалидов (руб.) | 180 | | | ||
||------------------------|------|------------|------------|-------------||
|| Удельный вес заработной| | | | ||
|| платы инвалидов, %| | | | ||
|| (стр. 180 / стр. 170) х| | | | ||
|| 100 | 190 | | | ||
|-------------------------------------------------------------------------|
|-- --|
---------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------
|--||||||||||--- ------------------------- Форма по КНД 1151050|
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | Раздел 00033|
| 51050153 ------------------------- |
| ------------------------------- |
| КПП | | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| ------------------------------- |
| |
| Раздел 3.3. Примечание к части II раздела 3.2 |
| |
| Перечень организаций, вклады которых составляют уставный |
| капитал организации, претендующей на право |
| применения налоговой льготы |
| |
| Код строки 010 |
| |
|------------------------------------------------------------------------|
||N п/п|Наименование организации| ИНН | КПП ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 1. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 2. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 3. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 4. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 5. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 6. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 7. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 8. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 9. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 10. | | | ||
||-----|------------------------|-------------------|-------------------||
|| 11. | | | ||
|------------------------------------------------------------------------|
|-- --|
--------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
УТВЕРЖДЕН
Приказом МНС России
от 29 декабря 2003 года
N БГ-3-05/722
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ
ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ
ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: ОРГАНИЗАЦИЙ; ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для
лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций;
индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых
индивидуальными предпринимателями (далее - расчет по авансовым
платежам), представляется налогоплательщиками в территориальные органы
МНС России не позднее 20-го апреля (за первый квартал текущего
налогового периода), 20-го июля (за полугодие текущего налогового
периода), 20-го октября (за 9 месяцев текущего налогового периода).
Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс,
расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу
физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате налога
(авансовых платежей по налогу), а также по представлению расчетов по
авансовым платежам по месту своего нахождения.
Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной)
инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с
Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в
Минюсте России 25.09.2001, N 2950), ("Российская газета", N 192,
03.10.2001), представляют расчеты по авансовым платежам в указанные
инспекции. При этом уплата налога (авансовых платежей по налогу)
производится ими по месту своего нахождения.
Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации
(далее - адвокатские образования) представляют расчеты по авансовым
платежам:
- с выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу
физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правового
характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
(за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальными
предпринимателями), а также авторским договорам;
- с доходов адвокатов, полученных ими в связи с осуществлением
адвокатской деятельности.
При заполнении расчета по авансовым платежам с доходов адвокатов
адвокатскими образованиями на странице 001 титульного листа по строке
"Полное наименование организации / Фамилия, Имя, Отчество физического
лица" после названия адвокатского образования указывается "за
адвокатов".
Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в расчет по
авансовым платежам при обнаружении в текущем отчетном периоде
неотражения или неполноты отражения сведений, равно ошибок
(искажений), допущенных в прошлых отчетных периодах при исчислении
налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы
авансовых платежей по налогу, подлежащей вычету, или иных ошибок,
повлекших завышение (занижение) сумм авансовых платежей по налогу,
подлежащих уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные
фонды, производится путем представления расчета по авансовым платежам
за соответствующий прошлый отчетный период, в котором отражаются
налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений. При
перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств учитываются
результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот
отчетный период, по которому налогоплательщиком производится
перерасчет налоговых обязательств.
Общие требования к порядку заполнения
расчета по авансовым платежам
Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой
ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.
Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копии с
представляемого расчета по авансовым платежам и заверить их подписью
работника территориального органа МНС России с указанием даты его
представления.
Расчет по авансовым платежам на бумажном носителе или в
электронном виде на электронном носителе записи может быть представлен
налогоплательщиком в налоговый орган лично, через уполномоченного
представителя, направлен в виде почтового отправления с описью
вложения или в электронном виде по системе телекоммуникационных
каналов связи.
При отправке расчета по авансовым платежам по почте днем его
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения.
При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается
следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только
один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и
соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в
рублях.
Если на страницах расчета по авансовым платежам, которые должны
быть представлены налогоплательщиками, какие-либо таблицы ими не
заполняются, то в полях этих таблиц налогоплательщиками проставляется
отметка "Z", а в случае представления расчета в электронном виде на
электронном носителе - прочерки.
Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру,
вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика (для
организации - подписи ответственных лиц (руководителя и главного
бухгалтера)) под исправлением, с указанием даты исправления. Все
исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или
печатью (штампом) индивидуального предпринимателя при ее (его)
наличии.
Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для
корректуры опечаток".
Налогоплательщик представляет в налоговый орган расчет по
авансовым платежам на бланке установленной формы. В случае
использования бланка расчета по авансовым платежам неустановленной
формы расчет налоговыми органами не принимается.
После заполнения и комплектования расчета по авансовым платежам
налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных
страниц в поле "Стр.".
Страница первая титульного листа расчета по авансовым платежам
заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником
налогового органа". При заполнении страницы первой расчета по
авансовым платежам необходимо указать:
для российской и иностранной организаций:
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины
постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым
органом, куда представляется расчет по авансовым платежам. При
заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне
из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых
двух ячейках следует проставить нули (00);
для российской организации:
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины
постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской
Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от
27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N
1664),(Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти, 1999, N 1) (далее - Приказ N 309);
- КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно
Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации,
по месту нахождения обособленного подразделения на территории
Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом N 309;
для иностранной организации:
- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной
организации, осуществляющей деятельность на территории Российской
Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России
от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России
02.06.2000, N 2258),(Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, 2000, N 25) (далее - Приказ N 124), и/или
информационного письма об учете в налоговом органе отделения
иностранной организации по форме 2201И, утвержденной Приказом N 124;
для физического лица:
- ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в
налоговом органе физического лица по месту жительства на территории
Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом N 309. В
случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о
физическом лице на странице 2 типовой формы титульного листа расчета
по авансовым платежам.
Налогоплательщиком также указываются:
- в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя "Вид
документа", при представлении первичного расчета по авансовым платежам
в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется.
При представлении в налоговый орган расчета, в котором отражены
налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в
реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3
(корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какой
по счету расчет с учетом внесенных изменений и дополнений
представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1,
3/2, 3/3 и т.д.);
- отчетный период, за который представляется расчет по авансовым
платежам (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
- N квартала отчетного периода. Например, для отчетного периода
"полугодие" указывается N квартала 02;
- отчетный год;
- наименование налогового органа и его код;
- полное наименование российской организации, соответствующее
наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в
наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное
наименование отделения иностранной организации, осуществляющей
деятельность на территории Российской Федерации; при подаче расчета по
авансовым платежам индивидуальным предпринимателем; физическим лицом,
не признаваемым индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя,
отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность);
- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в
соответствии со Свидетельством о государственной регистрации
юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении
записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом
лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001),
утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от
19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению
документов, используемых при государственной регистрации юридических
лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей" (приложения N 11 и N 13, соответственно),
("Российская газета", N 113, 26.06.2002);
- количество страниц, на которых составлен расчет по авансовым
платежам;
- количество листов подтверждающих документов или их копий,
приложенных к расчету.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в
расчете по авансовым платежам, подтверждаются подписями руководителя и
главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При
этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, ИНН
указывается при его наличии и проставляется дата подписания расчета по
авансовым платежам.
Расчет по авансовым платежам, представляемый индивидуальным
предпринимателем; физическим лицом, не признаваемым индивидуальным
предпринимателем, подписывается налогоплательщиком с указанием ИНН
(при его наличии у физического лица). В случае представления расчета
по авансовым платежам уполномоченным представителем индивидуального
предпринимателя; физического лица, не признаваемого индивидуальным
предпринимателем, им также удостоверяется достоверность и полнота
сведений, указанных в расчете по авансовым платежам;
подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее
(его) наличии.
В разделе "Заполняется работником налогового органа"
налогоплательщиком никакие записи и отметки не производятся.
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения:
- о представлении расчета по авансовым платежам (способ
представления; количество страниц расчета; количество листов
подтверждающих документов или их копий, приложенных к расчету; дату
представления; номер, под которым зарегистрирован расчет; фамилию и
инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего
расчет; его подпись);
- о категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).
В случае отсутствия ИНН физическое лицо, не признаваемое
индивидуальным предпринимателем, сообщает персональные данные по всему
перечню, приведенному на странице 002 титульного листа.
В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера
организации или уполномоченного представителя следует заполнить в
отношении их:
- фамилию, имя, отчество;
- адрес места жительства;
- номер контактного телефона с кодом города;
- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование
документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи).
При заполнении сведений на странице 002 титульного листа следует
обратить внимание, что:
- фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- для взаимодействия налогового органа с физическим лицом
(включая руководителя, главного бухгалтера организации,
уполномоченного представителя) указывается номер контактного телефона
с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов
указываются оба номера;
- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с
записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца
записывается словом;
- место рождения указывается в точном соответствии с записью в
документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в
котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели
заполняются на основании свидетельства о рождении или другого
документа, содержащего такие сведения;
- пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем
квадрате;
- в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином
которой является декларант, и числовой код страны в соответствии со
справочником (ОКСМ), действующим в системе налоговых органов. При
отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
- в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается
конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности,
военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со
справочником, действующим в системе налоговых органов;
- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе,
удостоверяющем личность;
- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на
основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию
по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ,
удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и
кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником,
действующим в системе налоговых органов.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии
адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес
ведения деятельности в Российской Федерации.
Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю"
заверяются подписью одного из тех лиц, которое подтверждает
достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата
подписания.
Страница первая титульного листа, разделы 1, 2, 2.1 расчета по
авансовым платежам представляются всеми налогоплательщиками. Страница
вторая титульного листа представляется физическими лицами, не
признаваемыми индивидуальными предпринимателями; руководителями,
главными бухгалтерами организаций или уполномоченными представителями,
подтверждающими достоверность и полноту сведений, указанных в расчете,
в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.2 представляется
организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие
обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению
отчетности по налогу. Раздел 2.3 представляется налогоплательщиками,
производящими расчет условия на право применения регрессивных ставок
налога. Разделы 3, 3.1, 3.2, 3.3 представляются налогоплательщиками,
применяющими налоговые льготы на основании соответствующих норм статьи
239 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) (далее - Кодекс).
Порядок заполнения Раздела 1
"Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате
в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды"
В Разделе 1 расчета по авансовым платежам налогоплательщиком
должна быть отражена информация об исчисленных им за каждый месяц
отчетного периода суммах авансовых платежей по налогу, подлежащих
уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов.
При заполнении Раздела 1 расчета по авансовым платежам
налогоплательщику необходимо указать:
- по строке 001 - тип налогоплательщика:
- для организаций (кроме сельскохозяйственных
товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов
Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования);
адвокатских образований, представляющих расчеты по авансовым платежам
с доходов адвокатов, - 01;
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, - 02;
- для индивидуальных предпринимателей - 03;
- для физических лиц - 04;
- по строке 010 - код административно-территориального
образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в
соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления, утвержденным Госстандартом
Российской Федерации.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиками по месту их
нахождения;
- по строкам 020 - коды бюджетной классификации Российской
Федерации, на которые должны быть зачислены суммы авансовых платежей
по налогу, подлежащие уплате, в соответствии с действующей
классификацией доходов бюджетов Российской Федерации:
- в федеральный бюджет (ФБ) - 1010510;
- в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) -
1010520;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
(ФФОМС) - 1010530;
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
(ТФОМС) - 1010540;
- по строкам 030 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие
уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за
первый месяц отчетного периода.
Значения по строкам 030 должны заполняться налогоплательщиком из
Раздела 2 расчета по авансовым платежам в части:
- федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0620;
- Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) -
из графы 4 строки 0920;
- Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(ФФОМС) - из графы 5 строки 0620;
- Территориального фонда обязательного медицинского страхования
(ТФОМС) - из графы 6 строки 0620;
- по строкам 040 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие
уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за
второй месяц отчетного периода.
Значения по строкам 040 должны заполняться налогоплательщиком из
Раздела 2 расчета по авансовым платежам в части:
- федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0630;
- Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) -
из графы 4 строки 0930;
- Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(ФФОМС) - из графы 5 строки 0630;
- Территориального фонда обязательного медицинского страхования
(ТФОМС) - из графы 6 строки 0630;
- по строкам 050 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие
уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за
третий месяц отчетного периода.
Значения по строкам 050 должны заполняться налогоплательщиком из
Раздела 2 расчета по авансовым платежам в части:
- федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0640;
- Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) -
из графы 4 строки 0940;
- Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(ФФОМС) - из графы 5 строки 0640;
- Территориального фонда обязательного медицинского страхования
(ТФОМС) - из графы 6 строки 0640.
Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет по авансовым платежам по единому
социальному налогу"
По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего"
отражается за соответствующий отчетный период налоговая база
нарастающим итогом соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев
текущего налогового периода.
Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.
В налоговую базу по строке 0100 не включаются указанные в пункте
3 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения: у налогоплательщиков -
организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским
договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим
налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом
периоде, а у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или
физических лиц выплаты и вознаграждения по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг, а у индивидуальных предпринимателей и по
авторским договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по
налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде. Эти суммы
отражаются по строке 1000 расчета по авансовым платежам.
Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на
прибыль организаций" Кодекса.
Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не
подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса.
Указанные суммы отражаются по строке 1100 расчета по авансовым
платежам.
В частности, по графе 4 строки 1100 отражаются любые
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам
гражданско-правового характера, авторским договорам, не подлежащие
налогообложению в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Органами государственной власти, перечисленными в пункте 2 статьи
245 Кодекса, по строке 0100 отражаются выплаты, производимые в пользу
физических лиц вольнонаемного состава по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям).
Указанными органами государственной власти суммы денежного
довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат,
получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции,
уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской
Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением
обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с
законодательством Российской Федерации, отражаются по строке 1200
расчета по авансовым платежам.
По строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440 вышеназванные суммы
отражению не подлежат.
Федеральными судами и органами прокуратуры суммы денежного
содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные
звания, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога,
подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с пунктом 3
статьи 245 Кодекса, отражаются по строке 1300 в графе 3 расчета по
авансовым платежам.
По строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440 в графе 3 расчета по
авансовым платежам указанные суммы также не отражаются.
В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона
от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации"
("Российская газета", N 3, 06.01.1997) не относятся к федеральным
судам конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации и
мировые судьи, являющиеся судьями общей юрисдикции субъектов
Российской Федерации.
Суммы денежного содержания судей конституционных (уставных) судов
субъектов Российской Федерации и мировых судей, являющихся судьями
общей юрисдикции субъектов Российской Федерации, имеющих специальные
звания, отражаются по строкам 0100 - 0140, в том числе в графе 3,
расчета по авансовым платежам. Единый социальный налог начисляется на
них в общеустановленном порядке.
Адвокатскими образованиями, представляющими расчет по авансовым
платежам по налогу с доходов адвокатов, по строкам 0100 - 0140
отражаются доходы адвокатов за вычетом расходов, связанных с их
извлечением. При этом графа 4 расчета по всем строкам в части Фонда
социального страхования Российской Федерации не заполняется.
Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200, 1300, указываются
справочно и в расчете авансовых платежей по налогу не участвуют.
Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со
статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100 - 0140 в полной сумме
и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400 - 0440 расчета по
авансовым платежам.
Распределение налоговой базы по интервалам, предусмотренным
статьей 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1 расчета по авансовым
платежам.
Показатели строки 0100 Раздела 2 и строки 050 Раздела 2.1 по
графам 3 и 4 равны между собой.
Показатели строки 0100 Раздела 2 по графам 5 и 6 равны между
собой и равны значению строки 050 по графе 5 Раздела 2.1.
Раздел 2.1 заполняется всеми налогоплательщиками независимо от
наличия или отсутствия у них права на применение регрессивных ставок
налога, которое подтверждается ими при заполнении Раздела 2.3.
Адвокатскими образованиями, исчисляющими авансовые платежи с
доходов адвокатов, Раздел 2.1 также подлежит заполнению.
Строка 0110 "в том числе последний квартал отчетного периода"
определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть
рассчитана как строка 0100 расчета за отчетный период минус строка
0100 расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца
последнего квартала отчетного периода.
По строке 0200 "Сумма исчисленных авансовых платежей, всего"
отражается сумма авансовых платежей по налогу, рассчитанных исходя из
величины налоговой базы за отчетный период, распределение которой по
интервалам содержится в Разделе 2.1, и ставок налога, установленных в
пункте 1 статьи 241 Кодекса для соответствующих интервалов налоговых
баз и типов налогоплательщиков.
Адвокатскими образованиями авансовые платежи по налогу с доходов
адвокатов исчисляются по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241
Кодекса, при достижении налоговой базы определенной величины без
расчета условия на право применения регрессивных ставок налога.
По строке 0210 "в том числе: за последний квартал отчетного
периода" отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за
последний квартал отчетного периода, определяемая как разность между
суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период
нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых
платежей по налогу за предыдущий отчетный период.
По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленных авансовых
платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного
периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных
авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового
периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой
исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала
налогового периода по предыдущий календарный месяц.
По строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком
за отчетный период налогового вычета в виде суммы начисленных за тот
же отчетный период авансовых платежей по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с
Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832).
По строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного
налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал отчетного
периода и 1, 2, 3 месяцы последнего квартала отчетного периода.
Адвокатские образования, представляющие расчеты по авансовым
платежам по налогу с доходов адвокатов, строки 0300 - 0340 не
заполняют. В указанных строках ими проставляется отметка "Z", а в
случае представления расчета в электронном виде на электронном
носителе - прочерки.
Налогоплательщиками, уплачивающими единый налог на вмененный
доход для отдельных видов деятельности и одновременно осуществляющими
также и иные виды деятельности, по строкам 0300 - 0340 отражаются
суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование, начисленных с выплат и вознаграждений в пользу
физических лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на
уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, и отраженных в графе 7 по строкам 0200 - 0240 расчета по
авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование.
Особенности расчета данными налогоплательщиками авансовых
платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
(отдельно по видам деятельности, переведенным и не переведенным на
уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности) предусмотрены порядком заполнения ими индивидуальной
карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм
начисленного единого социального налога, а также сумм налогового
вычета, рекомендованной налогоплательщикам для ведения по форме,
утверждаемой МНС России.
Строка 0400 "Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего"
заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в
соответствии со статьей 239 Кодекса.
По строке 0400 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений,
освобождаемые от налогообложения на основании подпунктов 1 и 2 пункта
1 статьи 239 Кодекса, начисленные в отчетном периоде.
Правомерность применения указанных льгот подтверждается
организациями при заполнении ими соответствующих Разделов 3, 3.1, 3.2,
3.3 расчета по авансовым платежам.
Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Также
она может быть рассчитана как строка 0400 расчета за отчетный период
минус строка 0400 расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом
месяце последнего квартала отчетного периода.
По строке 0500 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не
подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные
фонды в связи с применением налоговых льгот в соответствии со статьей
239 Кодекса.
Расчет показателя по строке 0500 в графе 3 осуществляется
следующим образом.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за
исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования,
стр. 0500 = стр. 0400 х 28% / 100% - стр. 0400 х 14% / 100 %.
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных
товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов
Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,
стр. 0500 = стр. 0400 х 20,6% / 100% - стр. 0400 х 10,3% / 100%.
Для адвокатских образований, исчисляющих авансовые платежи по
налогу с доходов адвокатов, стр. 0500 = стр. 0400 х 7% / 100%.
Показатели по строке 0500 в графах 4, 5, 6 исчисляются умножением
сумм налоговых льгот, отраженных по строке 0400 в соответствующих
графах, на ставки налога, установленные статьей 241 Кодекса в части
долей налога, исчисляемых в Фонд социального страхования Российской
Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования, к налоговой базе на каждого отдельного
работника нарастающим итогом с начала года, не превышающей 100 000
рублей.
Значение строки 0510 определяется как сумма строк 0520, 0530,
0540. Также оно может быть рассчитано как строка 0500 расчета за
отчетный период минус строка 0500 расчета за предыдущий отчетный
период.
По строкам 0520 - 0540 отражаются суммы авансовых платежей по
налогу, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за
каждый месяц последнего квартала отчетного периода, рассчитанные в
порядке, аналогичном предусмотренному для заполнения строк 0200 - 0240
расчета по авансовым платежам.
По строке 0600 отражается сумма начисленных авансовых платежей по
налогу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за отчетный период,
рассчитанных:
- по графе 3 как разница строк 0200, 0300, 0500;
- по графам 4, 5, 6 как разница строк 0200 и 0500.
Адвокатские образования строку 0600 по графам 3, 4, 5, 6
определяют как разницу строк 0200 и 0500.
Если органы государственной власти, перечисленные в пункте 2
статьи 245 Кодекса, в связи с конфиденциальностью представляемой
информации не имеют возможности заполнения всей формы расчета по
авансовым платежам, то заполнение ее производится начиная со строки
0600.
Строки 0100 - 0540, 1000, 1100, 1200, Разделы 2.1, 2.2, 2.3, 3,
3.1, 3.2 и 3.3 расчета по авансовым платежам ими не заполняются.
По строке 0610 отражается сумма начисленных авансовых платежей по
налогу за последний квартал отчетного периода, определяемая по
формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как
разность между суммой начисленных авансовых платежей по налогу за
отчетный период, отраженных в строке 0600, и суммой начисленных
авансовых платежей по налогу по строке 0600 расчета по авансовым
платежам за предыдущий отчетный период.
По строкам 0620 - 0640 отражаются суммы начисленных авансовых
платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного
периода.
Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного
социального страхования за отчетный период, всего" заполняется
налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных
расходах на цели государственного социального страхования нарастающим
итогом с начала года.
Строка 0710 определяется суммированием строк 0720, 0730, 0740, а
также как разность между суммой расходов, произведенных
налогоплательщиком на цели государственного социального страхования за
отчетный период, отраженных в строке 0700 расчета по авансовым
платежам, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700
расчета по авансовым платежам за предыдущий отчетный период.
По строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели
государственного социального страхования в каждом месяце последнего
квартала отчетного периода с 1 числа и до окончания календарного
месяца.
По строке 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС РФ за
отчетный период" отражаются суммы денежных средств, полученные в
отчетном периоде от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет
страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму
начисленного налога, с начала года и до окончания отчетного периода.
Строка 0810 определяется суммированием строк 0820, 0830, 0840, а
также как разность между показателем, отраженным по строке 0800
расчета по авансовым платежам за отчетный период, и показателем,
отраженным по строке 0800 расчета по авансовым платежам за предыдущий
отчетный период.
По строкам 0820 - 0840 отражаются суммы денежных средств,
полученных страхователем от исполнительного органа ФСС РФ в каждом
месяце последнего квартала отчетного периода с 1 числа и до окончания
календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на
цели государственного социального страхования.
В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том
отчетном периоде, в котором они были получены от исполнительного
органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в
котором произошел перерасход средств на цели государственного
социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей по
налогу.
Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС РФ за отчетный период,
всего" определяется как стр. 0600 - стр. 0700 + стр. 0800.
Строка 0910 определяется:
суммированием строк 0920, 0930, 0940;
как строка 0610 - строка 0710 + стр. 0810;
как разность между показателем, отраженным по строке 0900 расчета
по авансовым платежам за отчетный период, и показателем, отраженным по
строке 0900 расчета по авансовым платежам за предыдущий отчетный
период.
По строкам 0920 - 0940 значения определяются соответственно как:
строка 0620 - строка 0720 + стр. 0820; строка 0630 - строка 0730 +
стр. 0830; строка 0640 - строка 0740 + стр. 0840.
Порядок заполнения Раздела 2.2
"Сводные показатели за отчетный период для расчета
единого социального налога организациями, имеющими
в своем составе обособленные подразделения,
исполняющие обязанности организаций по уплате налога
и представлению налоговой отчетности"
Для организаций, имеющих в своем составе обособленные
подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и
представлению отчетности по налогу, Раздел 2.2 подлежит заполнению
организацией и представлению в налоговый орган по месту постановки на
учет организации.
В Разделе 2.2 показатели отражаются за отчетный период
нарастающим итогом с начала года и порядок их заполнения и исчисления
аналогичен порядку заполнения Раздела 2 расчета по авансовым платежам.
При заполнении Раздела 2.2 налогоплательщик по всем четным кодам
строк (010, 020, 030 и т.д.) отражает показатели в целом по
организации, включая обособленные подразделения, за которые производит
уплату налога и представляет налоговую отчетность централизованно по
месту своего нахождения, а также те обособленные подразделения,
которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и
иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности
организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности по
месту нахождения таких обособленных подразделений.
По нечетным кодам строк Раздела 2.2 (011, 021, 031 и т.д.)
налогоплательщик отражает сводные показатели по тем обособленным
подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации
по уплате налога и представлению налоговой отчетности по месту
нахождения обособленных подразделений.
Разница между показателем в целом по организации (стр. 010, 020,
030 и т.д.) и сводными показателями по обособленным подразделениям,
исполняющим обязанности организации по уплате налога и представлению
налоговой отчетности (стр. 011, 021, 031 и т.д.), должна быть равна
показателю соответствующей строки Раздела 2, заполняемого
организацией.
Например, для организации:
Раздел 2.2 (стр. 010 - стр. 011) = Раздел 2 (стр. 0100).
Раздел 2.2 (стр. 020 - стр. 021) = Раздел 2 (стр. 0200).
Аналогичные соотношения должны соблюдаться организацией при
заполнении остальных показателей Раздела 2.2.
Обособленными подразделениями организации Раздел 2.2 не
заполняется.
Порядок заполнения Раздела 2.3 "Расчет
условия на право применения регрессивных ставок
единого социального налога по месяцам последнего
квартала отчетного периода"
Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого
социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода
заполняется налогоплательщиками в соответствии с требованиями пункта 2
статьи 241 Кодекса.
Для целей исчисления и уплаты единого социального налога в
федеральный бюджет и внебюджетные фонды расчет права на применение
регрессивных ставок налога производится ежемесячно.
Если в результате расчета накопленная с начала года величина
налоговой базы в среднем на одного работника, деленная на количество
месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет менее 2500
рублей (показатель по строке 080 Раздела 2.3), то налог исчисляется по
максимальным ставкам, установленным статьей 241 Кодекса.
Налогоплательщики, у которых в расчете за какой-либо месяц
показатель по строке 080 Раздела 2.3 составил менее 2 500 рублей, до
конца года не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога.
С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено,
заполнение расчета условия на право применения регрессивных ставок
единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного
периода не производится, и в соответствующих графах проставляется
отметка "Z", а в случае представления расчета в электронном виде на
электронном носителе - прочерки. При этом ежемесячные авансовые
платежи по налогу рассчитываются исходя из подлежащих налогообложению
выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания
соответствующего календарного месяца, и максимальных ставок налога,
предусмотренных статьей 241 Кодекса, независимо от фактической
величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
Если организация имеет в своем составе обособленные
подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса расчет
условия на право применения регрессивных ставок единого социального
налога производится по организации в целом, независимо от исполнения
обособленными подразделениями обязанности организации по уплате
авансовых платежей по налогу.
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения,
исполняющие обязанности организаций по уплате авансовых платежей по
налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего
нахождения, копию расчета условия на право применения регрессивных
ставок единого социального налога, подписанного руководителем и
главным бухгалтером организации и заверенного печатью (штампом)
организации, направляют также в адрес каждого такого обособленного
подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа
обособленным подразделением не позднее 20 числа месяца, следующего за
отчетным периодом.
Указанные обособленные подразделения организаций представляют в
налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным периодом, вместе с расчетом по авансовым
платежам за отчетный период копию расчета условия на право применения
регрессивных ставок единого социального налога, полученную от
организации.
Обособленным подразделением организации самостоятельно расчет
условия на право применения регрессивных ставок единого социального
налога не производится. Достоверность и полнота сведений, указанных в
Разделе 2.3 расчета по авансовым платежам, представленным обособленным
подразделением организации, исполняющим обязанности организации по
уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по
авансовым платежам по месту своего нахождения, должна быть
подтверждена руководителем и главным бухгалтером организации.
Строка 010 "Средняя численность работников"
Средняя численность работников за период с января по
соответствующий месяц отчетного периода включительно определяется в
порядке, установленном Государственным комитетом Российской Федерации
по статистике.
Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц,
принимаемые к расчету" заполняется на основании учета сумм начисленных
выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого
социального налога за период с начала года по 1-й, 2-й, 3-й месяцы
отчетного периода включительно, исходя из выплат работникам,
учитываемых при расчете суммы налога, подлежащей уплате в федеральный
бюджет.
Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и
численность авторов в расчет условия на право применения регрессивных
ставок единого социального налога не включаются.
Если по расчету организация имеет право на применение
регрессивных ставок налога, то оно распространяется и на выплаты
гонораров авторам, превышающие 100 000 рублей нарастающим итогом с
начала года.
К расчету принимаются выплаты, формирующие налоговую базу,
которая определяется в соответствии с положениями статьи 237 Кодекса.
Строка 030 "10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру
доходы" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса,
согласно которому при расчете величины налоговой базы в среднем на
одного работника для налогоплательщиков с численностью работников
свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников,
имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с
численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30
процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030
формируется как (стр. 010 х 10% (30%) : 100%).
Полученное число, округленное по правилам округления до целых
единиц, является тем числом работников с максимальными общими суммами
выплат, выплаты по которым необходимо исключить из суммы выплат,
сложившейся за период с начала года по соответствующий месяц
последнего квартала отчетного периода включительно по всем работникам,
участвующим в расчете.
Строка 040 "Сумма выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие
по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке
030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за
период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала
отчетного периода включительно.
Строка 050 "Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим
наибольшие по размеру доходы" формируется как стр. 020 - стр. 040.
Строка 060 "Налоговая база в среднем на 1 работника" определяется
как стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030).
По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала налогового
периода" указывается количество месяцев, истекших с начала налогового
периода по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода
включительно. Например, при заполнении расчета условия на право
применения регрессивных ставок единого социального налога за полугодие
по графам 3, 4, 5 проставляются соответственно значения "4", "5", "6".
Строка 080 "Налоговая база в среднем на 1 работника, приходящаяся
на один месяц в истекшем налоговом периоде" определяется делением
налоговой базы в среднем на 1 работника (стр. 060) на количество
месяцев, истекших с начала налогового периода по соответствующий месяц
последнего квартала отчетного периода (стр. 070).
Порядок заполнения Разделов 3 - 3.3
Раздел 3 расчета по авансовым платежам заполняется
налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы, в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, по каждому работнику -
инвалиду I, II, III группы, состоящему в трудовых отношениях с
организацией. Количество заполненных листов Раздела 3 соответствует
количеству работников-инвалидов в организации.
По строке 060 Раздела 3 по каждому физическому лицу-инвалиду
указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных
нарастающим итогом с начала года и не превышающих за отчетный период
100 000 рублей.
По строкам 070 - 100 из суммы, указанной по строке 060,
отражаются суммы, начисленные в последнем квартале отчетного периода и
по месяцам последнего квартала отчетного периода.
Раздел 3.1 представляет собой сводную таблицу из данных по
строкам 060 - 100, заполненных по всем работникам-инвалидам в Разделе
3.
Значение показателей по строкам 110, 120, 130, 140, 150 Раздела
3.1 равны сумме значений соответствующих показателей по строкам 060,
070, 080, 090, 100 всех таблиц Раздела 3.
Для данных налогоплательщиков значение показателей по строкам 110
- 150 Раздела 3.1 должны быть равны значениям соответствующих
показателей в графах 3, 4, 5, 6 строк 0400 - 0440 Раздела 2 расчета по
авансовым платежам.
Адвокатские образования в расчетах по авансовым платежам с
доходов адвокатов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 239 Кодекса
Разделы 3 и 3.1 в вышеизложенном порядке заполняют в отношении
адвокатов, являющихся инвалидами I, II или III группы.
Раздел 3.2 "Расчет условий на право применения налоговых льгот,
установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса
Российской Федерации" заполняется организациями, освобождаемыми от
уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100
000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного
работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и
третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов, заполняющие часть II
Раздела 3.2, также должны заполнить Раздел 3.3 расчета по авансовым
платежам.
Налоговая льгота предоставляется, если показатель по строке 130
больше или равен 80%, по строке 160 - больше или равен 50%, по строке
190 - больше или равен 25%.Страницы: 1 2 |