Страницы: 1 2
со статьей 249 НК.".
Абзац двадцатый изложить в следующей редакции:
"Банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных
бумаг заполняют строки 010 - 100, 110.
Кроме того, профессиональные участники рынка ценных бумаг
дополнительно заполняют строки 101, 102, 103 Приложения N 1 к Листу
02. Негосударственные пенсионные фонды данное Приложение не заполняют.
Остальные налогоплательщики, не указанные в настоящем абзаце, строки
101, 102, 103 не заполняют".
В разделе 5 "Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02
"Расходы, связанные с производством и реализацией":
В абзаце первом исключить слова: ", производство которых связано
с обработкой и переработкой сырья,".
Абзац третий исключить.
Абзац четвертый исключить.
Абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Организации, применяющие кассовый метод, строку 010 не
заполняют. В этих случаях расходы организации отражаются по
соответствующим элементам по строкам 020, 030, 040, 050 и 100
Приложения N 2 к Листу 02.".
В абзаце шестом заменить цифру "040" цифрой "020".
Абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"По строке 030 отражаются расходы на оплату труда, определяемые в
соответствии со ст. 255 НК, кроме расходов на оплату труда персонала,
участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ,
оказании услуг.".
Абзац восьмой исключить.
В абзаце девятом заменить цифру "060" цифрой "040".
Абзац десятый изложить в следующей редакции: "По строке 050
показывается сумма прочих расходов, учтенных в истекшем отчетном
(налоговом) периоде, исчисленная в соответствии со статьями 260 - 263
НК.
Расходы по статьям 260 - 263 НК расшифровываются в следующем
порядке:
---------------------------------------------------------------------
| Расходы, произведенные в | Отражаются по строке с кодом: |
| соответствии: | |
|----------------------------------|--------------------------------|
| Со статьей 260 Налогового | 051 |
| кодекса Российской Федерации | |
|----------------------------------|--------------------------------|
| Со статьей 261 Налогового | 052 |
| кодекса Российской Федерации | |
|----------------------------------|--------------------------------|
| Со статьей 262 Налогового | 053 |
| кодекса Российской Федерации | |
|----------------------------------|--------------------------------|
| Со статьей 263 Налогового | 054 |
| кодекса Российской Федерации | |
---------------------------------------------------------------------
Абзацы одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый
исключить.
В абзаце пятнадцатом цифры "120" и "121" заменить соответственно
цифрами "070" и "071".
Абзац шестнадцатый исключить.
Абзац семнадцатый изложить в следующей редакции:
"По строке 090 указывается убыток от реализации амортизируемого
имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода,
определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК".
В абзаце восемнадцатом цифру "170" заменить цифрой "100",
последнее предложение исключить.
В абзаце девятнадцатом цифру "180" заменить цифрой "110".
В абзаце двадцатом цифру "190" заменить цифрой "120".
После абзаца двадцатого дополнить абзацем следующего содержания:
"По строке 130 профессиональные участники рынка ценных бумаг
отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в
т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом
положений статьи 40 НК.".
После абзаца двадцать первого дополнить абзацами следующего
содержания:
"Заполнение строк 141 и 142 осуществляется в соответствии с
пунктом 21 статьи 346.38 НК.
Расходы налогоплательщика по видам деятельности, не связанным с
выполнением соглашения о разделе продукции, определяются в
соответствии с главой 25 НК.
По строке 141 указывается стоимость компенсационной продукции,
полученной в собственность налогоплательщиком при выполнении
соглашения о разделе продукции, и расходов, связанных с реализацией
компенсационной продукции, не учтенных в ее стоимости.
Стоимость компенсационной продукции определяется в порядке,
установленном пунктом 10 статьи 346.38 НК.
По строке 142 показывается стоимость доли прибыльной продукции,
полученной в собственность налогоплательщиком при выполнении
соглашения о разделе продукции, и расходов, связанных с реализацией
этой продукции.
Стоимость доли прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по
условиям соглашения о разделе продукции, отражается в Приложении N 1 к
Листу 11 в строке 280.".
В абзаце двадцать первом цифру "200" заменить цифрой "140".
В абзаце двадцать втором цифру "210" заменить цифрой "150".
В абзаце двадцать третьем цифру "220" заменить цифрой "160".
В абзаце двадцать четвертом цифру "230" заменить цифрой "170".
В абзаце двадцать пятом цифру "240" заменить цифрой "180".
В абзаце двадцать шестом цифру "250" заменить цифрой "190".
В абзаце двадцать седьмом цифру "260" заменить цифрой "200".
В абзаце двадцать восьмом цифру "270" заменить цифрой "210".
В абзаце двадцать девятом цифру "280" заменить цифрой "220".
В абзаце тридцатом цифру "300" заменить цифрой "240".
После абзаца тридцатого дополнить абзацами следующего содержания:
"По строке 250 указывается сумма убытка от реализации
компенсационной продукции, полученной налогоплательщиком в
собственность по условиям соглашения о разделе продукции. Убыток
определяется по каждой сделке отдельно.
Убыток, отраженный по строке 250 Приложения N 2 к Листу 02 за
налоговый период, включается такими налогоплательщиками в строку 030
Приложения N 4 к Листу 02 и соответствующие строки (040 - 080), в
зависимости от года получения этого убытка, начиная с налогового
периода, следующего за годом получения убытка.".
В абзаце тридцать первом цифру "310" заменить цифрой "260".
В абзаце тридцать втором:
цифру "320" заменить цифрой "270".
Абзац тридцать третий изложить в следующей редакции:
"Профессиональные участники рынка ценных бумаг дополнительно заполняют
строку 130. Негосударственные пенсионные фонды Приложение N 2 к Листу
02 не заполняют.".
После абзаца тридцать третьего дополнить абзацами следующего
содержания:
"По строке 280 отражается справочная сумма начисленной
амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам,
в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в
отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по
нематериальным активам, не зависимо от того, учтено ли подобное
имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
По строкам 290 - 310 указываются суммы расходов, осуществленных
налогоплательщиком, но не учтенные в целях налогообложения в
соответствии со статьей 270 НК. Отдельно показываются суммы выплат в
пользу физических лиц, которые в соответствии с пунктами 21 - 29
статьи 270 НК не учитываются в целях налогообложения.
По строке 310 указываются иные расходы, не соответствующие
критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК (пункт 49 статьи 270).
По строке 311 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических
лиц, в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов
по пункту 49 статьи 270 НК.
При этом по указанным строкам должны отражаться суммы, не
учитываемые для целей налогообложения в соответствии со статьей 270
НК, но признаваемые расходами для целей бухгалтерского учета в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от
06.05.1999 N 33н (зарегистрирован в Минюсте России 31.05.1999, N 1790;
"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", 1999, N 26; 2000, N 7, N 8; 2001, N 20). В частности, не
подлежат отражению по указанным строкам расходы, поименованные в
пунктах 3, 5, 9, 12, 14, 19, 31, 32 статьи 270 НК.".
Раздел 6 "Порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02 "Отдельные
виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные"
исключить.
В разделе 7 "Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет
суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу":
В наименовании раздела цифру "7" заменить цифрой "6".
В абзаце третьем слова ", заявленного ранее налогоплательщиком к
вычету из налоговой базы" исключить.
Абзац пятый изложить в следующей редакции:
"В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 г. (строка 030),
показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283 НК с
разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 080), включая
убытки от реализации компенсационной продукции, полученные
налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим,
установленный главой 26.4 НК (данные строки 250 Приложения N 2 к Листу
02 Декларации за предшествующий налоговый период). По строке 090
указывается сумма показателей, отраженных по строке 140 Листа 02,
строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке
110 Листа 08 и строке 590 Листа 09. При этом соответствующие
показатели Листов 05, 06, 07, 08 и 09 учитываются по данной строке в
части, не использованной на погашение убытка, перенос которого на
будущее производится в особом порядке.
Пример заполнения Декларации по итогам налогового периода.
Условия. Организация в течение двух лет не имела доходов,
облагаемых по иным ставкам. При этом в первом из них организация
получила убыток в сумме 10 руб. по основной деятельности (строка 050
Листа 02) и убыток в сумме 50 руб. по ценным бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг (строка 110 Листа 05), а во втором -
организация получила прибыль по ценным бумагам в размере 300 руб.
(строка 070 Листа 05 Декларации по итогам второго года) и прибыль по
основной деятельности 25 рублей. При этом налоговая база (строка 140
Листа 02 Декларации по итогам второго года) составила 25 рублей.
Заполнение Декларации по данным условиям:
В этом случае за второй год Декларация заполняется следующим
образом.
Лист 05. Сумма, отраженная:
- по строке 080 = 90 руб. (300 х 30%).
- по строке 090 = 50 руб.
- по строке 100 = 50 руб.
- по строке 120 = 250 руб.
Следовательно, сумма, не использованная на погашение убытка,
перенос которого на будущее производится в особом порядке, составляет
40 руб. (90 руб. - 50 руб.).
Соответственно, в строку 090 Приложения N 4 к Листу 02
переносится часть показателя, отраженного по строке 120 Листа 05,
равная 133,34 руб. (300 х 40 / 90).
Приложение N 4 к Листу 02. Сумма, отраженная:
- по строке 010 = 10 руб.
- по строке 090 = 158,34 руб. (133,34 + 25).
- по строке 100 = 10 руб.
- по строке 110 = 0 руб. (10 - 10).
Лист 02. Сумма, отражаемая:
- по строке 050 = 25 руб.
- по строке 140 = 25 руб.
- по строке 150 = 10 руб.
- по строке 180 = 25 - 10 + 250 = 265 руб.".
В абзаце седьмом слова "и в строке 140 Листа 02" исключить.
Абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"По строке 110. Если в истекшем налоговом периоде, за который
представлена Декларация, получен убыток (строка 050 Листа 02 с учетом
корректировки на положительную величину показателей строки 120 Листа
05, строки 120 Листа 06, строки 230 Листа 07, строки 110 Листа 08 и
строки 590 Листа 09), то остаток неперенесенного убытка на конец
налогового периода включает показатель по строке 010 и сумму убытка
истекшего налогового периода (указываемого последним в перечне лет, за
которые получен убыток, - строки 140 - 180).".
В абзаце девятом добавить предложения следующего содержания:
"Строки 110 - 180 заполняются при составлении Декларации за
налоговый период.
При наличии остатка неперенесенного убытка на конец налогового
периода Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации за
налоговый период независимо от уменьшения налоговой базы на сумму
ранее полученного убытка в этом налоговом периоде.".
В разделе 8 "Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет
распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией,
имеющей обособленные подразделения" и Приложения N 5а к Листу 02
"Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по
обособленным подразделениям организаций":
В наименовании раздела цифру "8" заменить цифрой "7".
В абзаце втором слова "обособленным подразделениям" заменить
словами "каждому обособленному подразделению", слово "строк в расчете"
заменить словом "расчетов".
В абзаце третьем цифру "4" заменить цифрой "3", цифру "190"
заменить цифрой "180", слова "которые равны данным по строке 200 этого
же Листа 02" исключить.
В абзаце четвертом слова "в графе 5" заменить словами "по строке
030".
В абзаце пятом:
- слова "графы 6" заменить словами "строки 040";
- цифру "4" заменить цифрой "3";
- после слов "в целом по организации" дополнить словами
"Приложения N 5";
- текст "графы 5" заменить текстом "строки 030";
- слова "соответствующих строк" заменить словами "соответствующих
граф".
В абзаце шестом слова "графам 7 и 8" заменить словами "строкам
050 и 060".
В абзаце седьмом слова "В графах 9 и 10" заменить словами "По
строкам 070 и 080".
В абзаце восьмом:
- в первом предложении слова "граф 11 и 12" заменить словами
"строк 090 и 100", слова "по строке 020" словами текстом "в графе 3",
слово "графам" заменить словом "строкам", слово "строке" заменить
словом "графе";
- во втором предложении слова "граф 11 и 12" заменить словами
"строк 090 и 100", слово "строке" заменить словом "графе", слова
"графы 7" заменить словами "строки 050", слова "графы 9" заменить
словами "строки 070", слова "графы 8" заменить словами "строки 060",
слова "графы 10" заменить словами "строки 080".
В абзаце девятом текст "граф 13 и 14" заменить текстом "строк 110
и 120", слово "графам" заменить словом "строкам", слово "строкам"
заменить словом "графам".
После абзаца двенадцатого включить текст следующего содержания:
"Строки 130 и 140 заполняются в случае наличия суммы налога,
выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату
налога в бюджет субъекта Российской Федерации или в местный бюджет.
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения,
сумму налога, выплаченную за пределами Российской Федерации,
засчитывают в уплату налога на прибыль (статья 311 НК) в следующем
порядке.
Сумма налога, засчитываемая в уплату налога на прибыль,
распределяется между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта
Российской Федерации и местным бюджетом исходя из удельного веса суммы
налога в указанные бюджеты (строки 260, 270, 280 Листа 02) в общей
сумме налога на прибыль (строка 250 Листа 02).
Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый)
период в федеральный бюджет, уплачиваемая организацией по месту своего
нахождения, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за
пределами Российской Федерации, определенную в указанном порядке.
Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый)
период в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты,
уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в
нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных
подразделений, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную
за пределами Российской Федерации (строки 130, 140 Приложений N N 5 и
5а), в следующем порядке.
Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на
прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской
Федерации и местные бюджеты за отчетный (налоговый) период,
определенная в указанном выше порядке, распределяется между
организацией без входящих в нее обособленных подразделений и
обособленными подразделениями исходя из доли налоговой базы, указанной
в строке 030 Приложений N N 5 и 5а к Листу 02 налоговой декларации за
соответствующий отчетный (налоговый) период.
На указанные суммы, распределенные между организацией без
входящих в нее обособленных подразделений и обособленными
подразделениями, уменьшаются суммы налога на прибыль, определенные за
отчетный (налоговый) период согласно Приложениям N N 5 и 5а к Листу 02
налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период,
отраженные по строке 090. Одновременно уменьшаются данные начисленного
налога, отражаемые по строке 110, на суммы налога, зачтенные в
предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.".
Абзац тринадцатый изложить в следующей редакции: "Строки 150 и
160 Приложений N N 5 и 5а заполняются в том случае, если показатели
строк 090 и 100 превышают, соответственно, суммы показателей строк
110, 130 и 120, 140. Сумма налога, подлежащая к доплате (строки 150 и
160), определяется в виде разницы строк 090, 110 и 130 (в части налога
в бюджет субъекта Российской Федерации) и строк 100, 120 и 140 (в
части налога в местный бюджет).".
Абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции: "Если
показатель строк 090 и 100 ниже, соответственно, суммы показателей
строк 110, 130 и строк 120, 140, то сумма налога, подлежащая к
уменьшению по бюджету субъекта Российской Федерации (строка 170),
определяется в виде разницы суммы строк 110 и 130 со строкой 090, а по
местному бюджету - в виде разницы суммы строк 120 и 140 со строкой
100. Показатели по строкам 150 и 170 графы 4 Приложения N 5
переносятся в строку 080 или 090 подраздела 1.1 Раздела 1, а
показатели по строкам 160 и 180 графы 4 переносятся в строку 120 или
130 подраздела 1.1 Раздела 1. При составлении Декларации для
направления ее по месту нахождения обособленного подразделения по
строкам 080, 090, 120 и 130 подраздела 1.1 Раздела 1 переносятся
соответствующие показатели строк 150, 160, 170 и 180 Приложения N
5а.".
Абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"По строкам 190 и 200 указывается сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28 числа месяца,
следующего за отчетным периодом. При этом данные по строкам 190, 200
графы 4 Приложения N 5 должны соответствовать данным строк 100 и 140
подраздела 1.1 Раздела 1. При составлении декларации для направления
ее по месту нахождения обособленного подразделения по строкам 100 и
140 подраздела 1.1 Раздела 1 отражаются соответствующие показатели
строк 190 и 200 Приложения N 5а.
Распределение сумм налога (строки 190, 200 графы 3) между
организацией без входящих в нее обособленных подразделений (строки
190, 200 графы 4 Приложения N 5) и обособленными подразделениями
(строки 190, 200 Приложения N 5а) производится исходя из доли на конец
отчетного периода налоговой базы (в %) организации без входящих в нее
обособленных подразделений и каждого ее обособленного подразделения в
налоговой базе в целом по налогоплательщику. Эти данные приведены в
строке 030 Приложений N N 5 и 5а. В аналогичном порядке распределяются
платежи и по организациям, перешедшим после 1 января 2003 года
полностью на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности
или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности.".
В абзаце шестнадцатом текст "граф 22 и 23" заменить текстом
"строк 220 и 230".
В абзаце двадцать первом:
- текст "в графах 22 и 23" заменить текстом "по строкам 220 и
230";
- текст "строка 020" заменить текстом "графа 3";
- слово "организациям" заменить словом "организации";
- текст "в графе 5 приложений" заменить текстом "по строке 030
Приложений".
В абзаце двадцать четвертом после слов "(Лист 01)," добавить
слова "подразделы 1.1, 1.2 Раздела 1,". В последнем предложении
данного абзаца слово "делается" заменить словами "может быть сделана",
слово "проставляется" заменить словами "проставлен".
В абзаце двадцать девятом текст "в графе 21" заменить текстом "по
строке 210".
В абзаце тридцатом текст "графы 22 и 23" заменить текстом "строки
220 и 230", после текста "(Лист 01)" добавить текст "подраздела 1.1
Раздела 1".
После абзаца тридцатого дополнить абзацами следующего содержания:
"Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим,
установленный главой 26.4 НК, имеющими обособленные подразделения,
осуществляющие деятельность в рамках выполнения соглашения о разделе
продукции, Приложения N N 5 и 5а заполняются и представляются отдельно
в части налоговой базы по налогу на прибыль инвестора от выполнения
соглашения о разделе продукции.
При этом заполняются реквизиты строк: в Приложении N 5 к Листу 02
- 001, 020 - 120, 150 - 180 и 210
- 230; в Приложении N 5а к Листу 02 - 001, 010 - 040, 070 - 120, 150
- 180 и 210 - 230.". В разделе 9 "Порядок заполнения Приложения N 6 к
Листу 02
"Внереализационные доходы":
В наименовании раздела цифру "9" заменить цифрой "8".
В абзаце втором цифру "130" заменить цифрой "100".
Абзацы четвертый и пятый исключить.
В абзаце шестом цифру "050" заменить цифрой "030".
В абзаце седьмом цифру "060" заменить цифрой "040".
В абзаце восьмом цифру "070" заменить цифрой "050".
В абзаце девятом цифру "080" заменить цифрой "060".
Абзац десятый и одиннадцатый исключить.
В абзаце двенадцатом цифру "110" заменить цифрой "070".
В абзаце четырнадцатом цифру "120" заменить цифрой "080".
После абзаца четырнадцатого дополнить абзацем следующего
содержания:
"По строке 090 показывается сумма кредиторской задолженности
(обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением
срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением
случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса).".
В абзаце пятнадцатом:
цифру "130" заменить цифрой "100";
исключить текст следующего содержания: "расшифровка которых
указывается по свободным строкам. Данные расшифровываются в
произвольной форме по отдельным видам внереализационных доходов
(имеющих удельный вес в общей сумме доходов не менее 5 процентов),
сформированных у налогоплательщика и подлежащих налоговому учету за
отчетный (налоговый) период в соответствии с требованиями главы 25
НК.".
После абзаца пятнадцатого дополнить абзацами следующего
содержания:
"Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим,
установленный главой 26.4 НК, Приложение N 6 к Листу 02 заполняется и
представляется отдельно по внереализационным доходам, связанным с
выполнением соглашения о разделе продукции.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.38 НК внереализационные
доходы, связанные с выполнением соглашения, определяются в
соответствии со статьей 250 НК.
При этом заполняются строки 001, 010, 020, 030, 040, 041, 060,
080, 090, 100.".
В разделе 10 "Порядок заполнения Приложения N 7 к Листу 02
"Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к
внереализационным расходам":
В наименовании раздела цифру "10" заменить цифрой "9".
Абзац четвертый исключить.
В абзаце пятом цифру "040" заменить цифрой "030".
Абзац шестой исключить.
В абзаце седьмом цифру "060" заменить цифрой "040".
В абзаце восьмом цифру "071" заменить цифрой "050".
В абзаце девятом цифру "080" заменить цифрой "060".
В абзаце одиннадцатом цифру "090" заменить цифрой "070",
исключить текст "(лизинга)".
В абзаце двенадцатом цифру "100" заменить цифрой "080", цифру
"101" заменить цифрой "081".
Абзац тринадцатый исключить.
В абзаце четырнадцатом цифру "120" заменить цифрой "090".
В абзаце пятнадцатом цифру "130" заменить цифрой "100".
Абзац шестнадцатый изложить в следующей редакции: "По строке 110
показывается общая сумма прочих внереализационных расходов и убытков,
приравниваемых к внереализационным расходам, учтенных в истекшем
налоговом периоде, в соответствии с требованиями статей 272, 265 НК.".
После абзаца семнадцатого дополнить абзацами следующего
содержания:
"Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим,
установленный главой 26.4 НК, Приложение N 7 к Листу 02 заполняется и
представляется отдельно по внереализационным расходам и убыткам,
приравниваемым к внереализационным расходам, связанным с выполнением
соглашения о разделе продукции.
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.38 НК внереализационные
расходы, связанные с выполнением соглашения, определяются в
соответствии с главой 25 НК.
При этом заполняются строки 001, 010 - 110.".
В разделе 11 "Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога на
прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в
других организациях, созданных на территории Российской Федерации),
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам,
удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)":
В наименовании раздела цифру "11" заменить цифрой "10".
В Разделе А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на
территории Российской Федерации)":
Абзац первый дополнить предложением следующего содержания:
", в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям
- плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не
являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым
инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и
организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, выплате
физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным
организациям и физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.".
После абзаца третьего дополнить абзацем следующего содержания:
"Раздел А Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый агент
не может выполнить обязанности, установленные статьей 24 НК.".
Абзац пятый дополнить текстом следующего содержания: "Сумма,
отражаемая по данной строке, рассчитывается в соответствии с абзацем
четвертым пункта 2 статьи 275 НК.".
Абзац шестой изложить в следующей редакции:
"По строке 070 расчета налогоплательщиками отражается налоговая
база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на
прибыль. Данная величина рассчитывается как произведение суммы
дивидендов, подлежащих распределению российским организациям -
плательщикам налога на прибыль, на величину налоговой базы, отраженной
по строке 060, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих
распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов,
подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов,
подлежащих распределению физическим лицам - нерезидентам Российской
Федерации.".
Абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"По строке 071 показывается справочная величина, соответствующая
доле налоговой базы, приходящейся на акционеров (участников), не
являющихся плательщиками налога на прибыль. Данная величина
рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих
распределению акционерам (участникам), не являющимся плательщиками
налога на прибыль, на величину налоговой базы, отраженной по строке
060, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между
акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению
иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению
физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.
По строке 072 расчета отражается налоговая база, рассчитанная по
пункту 2 статьи 275 НК, приходящаяся на долю физических лиц -
резидентов Российской Федерации. Данная величина рассчитывается как
произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим
лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы,
отраженной по строке 060, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих
распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов,
подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов,
подлежащих распределению физическим лицам - нерезидентам Российской
Федерации.".
Абзац восьмой дополнить текстом следующего содержания: "При
выплате дивидендов более чем по четырем срокам в течение текущего
налогового периода налогоплательщик заполняет свободные строки, а
также вправе вводить дополнительные строки для отражения сумм налога,
подлежащего уплате по конкретному сроку.".
В разделе 12 "Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога на
прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по
государственным и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов в
виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных
организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих
доходов":
В наименовании раздела цифру "12" заменить цифрой "11".
В разделе 13 "Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы
по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг":
В наименовании раздела цифру "13" заменить цифрой "12".
Абзац двенадцатый исключить.
В разделе 14 "Порядок заполнения Листа 06 "Расчет налоговой базы
по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг":
В наименовании раздела цифру "14" заменить цифрой "13".
В разделе 15 "Порядок заполнения Листа 07 "Расчет налоговой базы
по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и
не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными
первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате
новации":
В наименовании раздела цифру "15" заменить цифрой "14".
В разделе 16 "Порядок заполнения Листа 10 "Расчет налоговой базы
по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на организованном рынке":
В наименовании раздела цифру "16" заменить цифрой "15", цифру
"10" заменить цифрой "08".
В разделе 17 "Порядок заполнения Листа 11 "Доходы, расходы и
налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от
размещения пенсионных резервов":
В наименовании раздела цифру "17" заменить цифрой "16", цифру
"11" заменить цифрой "09".
Абзац двадцать девятый дополнить текстом следующего содержания:
"Начиная с 01.01.2003, сумма размещенных пенсионных резервов
включает в себя резерв покрытия пенсионного обеспечения и страховой
резерв согласно пункту 2 статьи 18 Федерального закона от 07.05.1998 N
75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2001, N
7, ст. 623; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 2, ст. 166).".
В абзаце пятьдесят восьмом цифру "11" заменить цифрой "09".
После абзаца шестьдесят второго дополнить текстом следующего
содержания: "В случае когда отсутствует реализация (выбытие) ценных
бумаг, то расходы на оплату услуг депозитария по хранению ценных
бумаг, не связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,
учитываются соответственно по строкам 210 или 220 в зависимости от
категории ценных бумаг как текущие расходы.".
Абзац шестьдесят пятый изложить в следующей редакции:
"Отчисления, отражаемые по строке 250, определяются исходя из
показателей бухгалтерского учета. В этом случае доля отчислений от
доходов от размещения пенсионных резервов, направленных на
формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной
деятельности фонда, по видам дохода определяется следующим образом.
Начиная с 01.01.2003, сумма строки 250 умножается на сумму
соответствующего вида дохода негосударственного пенсионного фонда от
размещения пенсионных резервов, отраженного по строкам 120 - 150, и
делится на общую сумму дохода негосударственного пенсионного фонда от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России и суммы размещения резерва, отраженного
по строке 110 (статья 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О
негосударственных пенсионных фондах").".
В абзаце шестьдесят шестом цифру "11" заменить цифрой "09".
В абзаце восемьдесят четвертом слова "(строка 090 - строка 190 -
строка 230 - строка 310)" заменить словами "(строка 090 - строка 150 -
строка 190 - строка 230 - строка 310)".
В абзаце восемьдесят шестом слова "- строка 150" исключить.
Абзац сто первый исключить.
В абзаце сто третьем цифру "14" заменить цифрой "10".
Раздел 18 "Порядок заполнения Листа 12 "Расчет налога на прибыль
организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании
налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)" и
Листа 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее
не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций,
переходящих на кассовый метод)" исключить.
В разделе 19 "Порядок заполнения Листа 14 "Отчет о целевом
использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,
полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых
поступлений, целевого финансирования":
В наименование раздела цифру "19" заменить цифрой "17", цифру
"14" заменить цифрой "10".
В первом абзаце цифру "14" заменить цифрой "10".
В заголовке графы 2 таблицы исключить слова "строки и".
В таблице добавить:
строку с кодом 061 и наименованием полученных целевых средств:
"средств, поступивших на формирование Российского фонда
технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых
фондов финансирования научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке,
предусмотренном Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и
государственной научно-технической политике" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 35, ст. 4137; 1998, N
30, ст. 3607, N 51, ст. 6271; 2000, N 2, ст. 162; 2001, N 1 (часть I),
ст. 20), в форме некоммерческих организаций";
строку с кодом 091 и наименованием полученных целевых средств:
"целевые поступления на формирование Российского фонда
технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых
фондов финансирования научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке,
предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной
научно-технической политике", в форме некоммерческих организаций".
В строке 190 наименование полученных целевых средств изложить в
следующей редакции: "отчисления адвокатских палат субъектов Российской
Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов в размерах и
порядке, которые определяются Всероссийским съездом адвокатов;
отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты
соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах и порядке,
которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов
адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на
содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов
или адвокатского бюро".
В третьем абзаце, после таблицы, второе предложение изложить в
следующей редакции: "При этом для внереализационных доходов в виде
использованных не по назначению полученных целевых средств датой
получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9
пункта 4 статьи 271 НК).".
В абзаце четырнадцатом цифру "140" заменить цифрой "150", после
слов "понятие "пожертвование" дополнить словами "(код 120)".
После абзаца семнадцатого дополнить текстом следующего
содержания:
"Раздел 18 "Порядок заполнения Листа 11 "Расчет налога на прибыль
инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции".
Лист 11 заполняется и представляется налогоплательщиками,
определенными статьей 346.36 НК, являющимися инвесторами соглашений,
которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный
пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О
соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246; 2001, N 26, ст.
2579; 2003, N 23, ст. 2174).
В соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые на
основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса
юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение
собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или)
имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и
являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе
продукции.
В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает
объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, Лист 11
заполняется каждой из организаций, входящих в состав указанного
объединения.
В случае если налогоплательщик в соответствии со статьей 346.36
НК поручает исполнение своих обязанностей, связанных с выполнением
специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК,
оператору в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика,
то заполнение Листа 11 осуществляется оператором.
В соответствии с пунктом 10 статьи 346.35 НК объект
налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и
порядок исчисления налога на прибыль определяются с учетом
особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 НК, действующими
на дату вступления соглашения в силу.
В соответствии с пунктом 20 статьи 346.38 НК для целей
определения налоговой базы по налогу на прибыль от выполнения
соглашения налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и
расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о разделе
продукции.
В соответствии с пунктом 12 статьи 346.38 НК применяется
следующий порядок признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части
прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день
отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел
прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания
доходов и расходов, установленный главой 25 НК.
Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности,
в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций
оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству
по условиям соглашения, доходы и расходы, связанные с реализацией
компенсационной продукции, а также прибыльной продукции, полученной
инвестором по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке,
установленном главой 25 НК.
В случае, если налогоплательщик является инвестором (входит в
состав инвестора) одновременно более чем в одном соглашении, в
соответствии с пунктом 13 статьи 346.38 НК налог на прибыль и
налоговая база по налогу на прибыль определяется по каждому соглашению
о разделе продукции раздельно.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.38 НК доходом
налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость
прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с
условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в
соответствии со статьей 250 НК.
По строке 010 отражается показатель доход инвестора от выполнения
соглашения о разделе продукции, представляющий собой сумму показателей
строк 020 и 030.
По строке 020 включается показатель стоимости прибыльной
продукции, принадлежащей инвестору, от выполнения соглашения о разделе
продукции, определенный налогоплательщиком в Приложении N 1 к Листу
11.
По строке 030 отражается показатель суммы внереализационных
доходов за отчетный (налоговый) период, сформированный в отдельно
составляемом Приложении N 6 к Листу 02 в части внереализационных
доходов, связанных с выполнением соглашения о разделе продукции.
По строке 040 указывается общая сумма расходов, уменьшающих
налоговую базу по налогу, рассчитанная как сумма расходов, не
относимых к возмещаемым (показатель строки 050), и внереализационных
расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам,
связанным с выполнением соглашения (показатель строки 090).
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.38 НК расходами
налогоплательщика признаются обоснованные и документально
подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком
при выполнении соглашения о разделе продукции.
Обоснованными расходами для целей главы 26.4 НК признаются
расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии
с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим
комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также
внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением
соглашения.
По строке 050 приводится общая сумма расходов, не относимых к
возмещаемым, и представляет собой расходы, учитываемые для целей
налогообложения в соответствии с главой 25 НК, не включаемые в состав
возмещаемых затрат по соглашению, приведенных по строке 070 Приложения
N 1 к Листу 11. Показатель по строке 050 определяется как сумма
расходов, произведенных (понесенных) до вступления соглашения в силу
(показатель строки 060), и расходов, произведенных (понесенных) с даты
вступления соглашения в силу (показатель строки 070).
По строке 060 отражается сумма расходов, произведенных
(понесенных) инвестором до вступления соглашения в силу, не
признаваемых возмещаемыми, в частности, по данной строке учитывается
сумма расходов на приобретение пакета геологической информации для
участия в аукционе, проводимом в порядке и на условиях пункта 4 статьи
2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции",
определенных подпунктом 1 пункта 7 статьи 346.38 НК. Указанные расходы
принимаются к уменьшению налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде
в порядке и размере, установленном статьями 261 и 325 НК.
По строке 070 отражается общая сумма расходов, произведенных
(понесенных) инвестором в целях выполнения соглашения о разделе
продукции, с даты вступления этого соглашения в силу и в течение срока
его действия, не признаваемых возмещаемыми в соответствии с пунктами
7, 9 и 10 статьи 346.38 НК.
В частности, по строке 070 учитываются следующие расходы:
- расходы, приведенные в подпункте 2 пункта 7 статьи 346.38 НК,
за исключением налога на добычу полезных ископаемых;
- амортизация оборудования и иного имущества, определяемая в
порядке, установленном статьями 256 - 259 НК, в возмещении затрат на
создание (приобретение) которого отказано в связи с несоблюдением
требования об использовании доли товаров российского происхождения при
проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции";
- превышение суммы управленческих расходов, связанных с
выполнением соглашения, над нормативом, установленным подпунктом 2
пункта 9 статьи 346.38 НК пунктом, в отчетном (налоговом) периоде
(строка 080);
- внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к
внереализационным расходам, связанные с выполнением соглашения о
разделе продукции, формируемые в соответствии со статьей 265 НК
(строка 090);
- прочие расходы, за исключением не учитываемых в целях
налогообложения в соответствии со статьей 270 НК.
По строке 100 отражается общая сумма прибыли (убытка), полученная
налогоплательщиком от выполнения соглашения.
По строке 110 отражается налоговая база.
Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.
В случае если налоговая база для соответствующего налогового
периода является отрицательной величиной, то для этого налогового
периода она признается равной нулю.
По строке 120 указывается сумма отрицательной величины (или ее
часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая
налоговую базу текущего налогового периода.
Сумма отрицательной величины налоговой базы предыдущих налоговых
периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода,
определяется налогоплательщиком в Приложении N 2 к Листу 11 в
соответствии с пунктом 14 статьи 346.38 НК.
По строке 130 приводится налоговая база для исчисления налога,
определяемая как разница показателей строк 110 и 120.
По строке 140 указывается ставка налога на прибыль, установленная
пунктом 1 статьи 284 НК на дату вступления соглашения в силу и
применяемая в течение всего срока действия соглашения.
По строке 150 налогоплательщики проставляют ставку для исчисления
налога в федеральный бюджет.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения,
осуществляющие деятельность в рамках соглашения о разделе продукции,
исчисление налога на прибыль производят по составляемым отдельно в
части деятельности по выполнению соглашения о разделе продукции
Приложениям N N 5 и 5а к Листу 02 в разрезе указанных обособленных
подразделений.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
По строке 180 указывается общая сумма исчисленного налога,
представляющая собой сумму показателей строк 190, 200 и 210.
По строкам 190, 200 и 210 сумма налога определяется
налогоплательщиком, не имеющим обособленных подразделений,
осуществляющих деятельность в рамках соглашения о разделе продукции,
путем умножения строки 130 (налоговая база для исчисления налога) на
ставки налога, действующие по месту постановки на учет
налогоплательщика в налоговом органе при выполнении соглашения о
разделе продукции.
По строке 190 налогоплательщики, имеющие обособленные
подразделения, осуществляющие деятельность в рамках соглашения о
разделе продукции, определяют сумму налога в федеральный бюджет исходя
из ставки налога, указанной по строке 150.
Строки 200 и 210 налогоплательщиками, имеющими обособленные
подразделения, осуществляющие деятельность в рамках соглашения о
разделе продукции, заполняются путем переноса данных о суммах
исчисленного налога в целом по организации в бюджет субъекта
Российской Федерации и местный бюджет соответственно из строк 090 и
100 графы 3 Приложения N 5 к Листу 02.
По строкам 220, 230 - 250 указываются суммы начисленных
квартальных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, которые
представляют собой суммы, причитающиеся к уплате согласно Листу 11
декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода.
Строки 240 и 250 в части сумм начисленных квартальных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период, уплачиваемых в бюджет
субъекта Российской Федерации и местный бюджет, заполняются
налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения,
осуществляющие деятельность в рамках соглашения о разделе продукции,
путем переноса данных в целом по организации соответственно из строк
110 и 120 графы 3 Приложения N 5 к Листу 02.
Сумма налога на прибыль к доплате (строка 260) определяется в
виде разницы строк 180 и 220, если показатель строки 180 превышает
показатель строки 220. При этом сумма строк 040, 080 и 120 подраздела
1.1 Раздела 1 должна соответствовать строке 260.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 270) определяется
как разница строк 180 и 220, если показатель строки 180 меньше
показателя строки 220. При этом сумма строк 050, 090 и 130 подраздела
1.1 Раздела 1 должна соответствовать строке 270.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения,
осуществляющие деятельность в рамках соглашения о разделе продукции,
сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта
Российской Федерации и в местный бюджет по месту нахождения этих
обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N N 5 и 5а к Листу
02 и отражают по соответствующим строкам подраздела 1.1 Раздела 1
данные к доплате или к уменьшению.
Раздел 19 "Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 11 "Расчет
стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, от выполнения
соглашения о разделе продукции".
По строке 010 указывается объем произведенной продукции в
натуральном выражении за отчетный (налоговый) период, фактически
добытой (извлеченной) инвестором в ходе выполнения работ по соглашению
и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах
установленных нормативов.
Количество произведенной продукции определяется
налогоплательщиком самостоятельно и указывается в строке 010 в
соответствующих единицах массы или объема, в зависимости от вида
добываемого полезного ископаемого, по данным геолого-маркшейдерского
учета, а также учета, ведущегося в соответствии с отраслевыми
методическими указаниями по учету добычи полезного ископаемого.
По строке 020 указывается цена продукции (цена нефти),
определяемая как стоимость единицы массы или объема продукции в
отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии со статьей 346.34 НК цена продукции представляет
собой стоимость продукции, определяемую в соответствии с условиями
соглашения.
В случае если в рамках соглашения о разделе продукции
осуществляется добыча нефти, то ценой нефти признается цена реализации
нефти, которая указана сторонами сделки, но не ниже среднего за
отчетный период уровня цен нефти сырой марки "Юралс", определяемого
как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых
рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни
торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем отчетном
периоде.
По строке 030 указывается сумма налога на добычу полезных
ископаемых, представляющая собой сумму уплаченных инвестором платежей
на основании деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых за
количество месяцев, истекших по состоянию на конец отчетного
(налогового) периода.
По строке 040 отражается объем произведенной продукции,
стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на
добычу полезных ископаемых, рассчитываемый как частное от деления
показателя строки 030 на показатель строки 020.
По строке 050 приводится предельный уровень компенсационной
продукции в отчетном (налоговом) периоде в долях.
Данный показатель устанавливается в соглашении о разделе
продукции, но не выше величины предельного уровня компенсационной
продукции, устанавливаемого в соответствии со статьей 346.34 НК.
По строке 060 указывается предельный уровень компенсационной
продукции в показателях объема продукции (натуральном выражении),
определяемый как произведение объема произведенной продукции в
натуральном выражении (строка 010) и предельного уровня
компенсационной продукции в долях (строка 050).
По строке 070 указывается общая сумма возмещаемых расходов в
отчетном (налоговом) периоде, представляющая собой сумму показателей
по строкам 080, 090 и 100.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.38 НК возмещаемыми
расходами признаются расходы, произведенные (понесенные)
налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения
работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой
расходов.
По строке 080 отражается остаток невозмещенных расходов на начало
отчетного периода. Данный показатель должен соответствовать строке 250
Приложения N 1 к Листу 11 за предыдущий отчетный период.
По строке 090 указывается общая сумма расходов, понесенных
налогоплательщиком до даты вступления соглашения в силу, определяемая
в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 346.38 НК.
По строке 100 отражается общая сумма расходов, понесенных
налогоплательщиком с даты вступления соглашения в силу и в течение
срока действия соглашения в отчетном (налоговом) периоде в
соответствии с подпунктом 2 пункта 9 статьи 346.38 НК.
При этом в отношении указанных расходов имеются следующие
особенности, установленные подпунктом 2 пункта 9 статьи 346.38 НК.
По строке 110 отражаются расходы на приобретение, сооружение,
изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств и
нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором оно
пригодно для использования в сумме фактически понесенных затрат при
условии их включения в программу работ и смету расходов и с учетом
ограничений, установленных соглашением. Начисление амортизации в
порядке, установленном статьями 256 - 259 НК, по таким расходам не
производится.
По строке 120 отражаются расходы на освоение природных ресурсов,
указанные в пункте 1 статьи 261 НК, а также аналогичные расходы по
сопряженным участкам недр, если это предусмотрено соглашением. Данные
расходы включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев.
По строке 130 расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией
имущества, которое было передано государством в безвозмездное
пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", учитываются в
целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных)
расходов.
По строке 140 отражаются расходы, произведенные (понесенные) в
форме отчислений в ликвидационный фонд для финансирования
ликвидационных работ в размере и порядке, которые установлены
соглашением. Порядок формирования и использования ликвидационного
фонда устанавливается Правительством Российской Федерации.
По строке 150 указывается сумма управленческих расходов,
связанных с выполнением соглашения, определяемая как меньшее из
показателей строк 160 (фактически понесенные управленческие расходы) и
170 (фактически понесенные управленческие расходы в пределах
норматива, установленного соглашением), без учета корректировки на
норматив в размере 2 процентов от общей суммы расходов, возмещаемых
налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде, предусмотренной
абзацем шестым подпункта 2 пункта 9 статьи 346.38 НК.
В состав управленческих расходов включаются расходы на оплату
аренды офисов налогоплательщика, в том числе расположенных за
пределами Российской Федерации, расходы на их содержание,
информационные и консультационные услуги, представительские расходы,
расходы на рекламу и другие управленческие расходы, осуществленные для
целей выполнения соглашения о разделе продукции.
По строке 180 указываются суммы начисленных за отчетный
(налоговый) период налогов, налогоплательщиком которых является
инвестор в соответствии с пунктом 7 статьи 346.35 НК, и относимых к
расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на
прибыль в соответствии с главой 25 НК, за исключением перечисленных в
статье 270 НК и налога на добычу полезных ископаемых.
По строке 190 отражается показатель стоимости компенсационной
продукции в отчетном (налоговом) периоде с учетом предельного уровня
компенсационной продукции, рассчитываемый как произведение показателей
строк 020 и 060.
По строке 200 указывается стоимость компенсационной продукции,
направляемой на возмещение расходов в отчетном (налоговом) периоде с
учетом ограничений, установленных пунктом 10 статьи 346.38 НК.
По строке 210 указывается сумма управленческих расходов в
пределах норматива в размере 2 процентов от общей суммы расходов,
возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде,
предусмотренного абзацем шестым подпункта 2 пункта 9 статьи 346.38 НК,
определяемая как произведение показателя строки 200 и установленного
норматива.
По строке 220 отражается превышение суммы управленческих расходов
над нормативом, установленным абзацем шестым подпункта 2 пункта 9
статьи 346.38 НК, рассчитываемое как разница показателей строк 150 и
210.
В случае, если показатель по строке 220 имеет значение больше
нуля, данное превышение к возмещаемым затратам не относится и
учитывается при исчислении налоговой базы инвестора по налогу по
строке 080 Листа 11.
По строке 230 указывается сумма расходов, возмещаемых инвестору в
отчетном (налоговом) периоде с учетом предельного уровня
компенсационной продукции и корректировки на сумму превышения
управленческих расходов (если показатель по строке 220 больше нуля).
По строке 240 указывается объем компенсационной продукции,
направленный на возмещение расходов в отчетном (налоговом) периоде в
натуральном выражении, определенный с учетом ограничений,
установленных пунктом 10 статьи 346.38 НК.
Показатель по данной строке рассчитывается как частное от деления
показателя строки 230 на показатель строки 020.
По строке 250 указывается сумма остатка невозмещенных затрат на
конец отчетного (налогового) периода, рассчитываемый как разница
показателей строк 070, 230 и 220, если показатель по строке 220 больше
нуля.
По строке 260 отражается доля инвестора в прибыльной продукции,
полученной от выполнения соглашения о разделе продукции.
Данные заполняются на основании статьи (пункта) соглашения о
разделе продукции, предусматривающей долю инвестора в разделе
прибыльной продукции, полученной от выполнения соглашения о разделе
продукции.
По строке 270 объем прибыльной продукции, принадлежащей инвестору
по условиям соглашения о разделе продукции, определяемый как
произведение разницы показателей строк 010, 040 и 240 и показателя
строки 260 (доли инвестора в прибыльной продукции).
По строке 280 указывается стоимость прибыльной продукции,
принадлежащей инвестору по условиям соглашения о разделе продукции,
определяемая в порядке, установленном пунктом 4 статьи 346.38 НК.
Раздел 20 "Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 11
"Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих
налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу в соответствии с
пунктом 14 статьи 346.38 Налогового кодекса".
Отрицательная величина налоговой базы предыдущих налоговых
периодов, уменьшающая налоговую базу в текущем налоговом периоде,
определяется в соответствии с пунктом 14 статьи 346.38 НК.
Приложение N 2 к Листу 11 заполняется и представляется в составе
декларации за налоговый период.
По строке 010 указывается общая сумма отрицательной величины
налоговой базы предыдущих налоговых периодов, сформированная в
порядке, установленном пунктом 14 статьи 346.38 НК.
По строкам 020 - 100 приводится отрицательная величина налоговой
базы предыдущих налоговых периодов в разбивке по годам ее образования.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину
полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в
течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором
получена отрицательная величина, но не более срока действия соглашения
о разделе продукции.
По строке 110 отражается отрицательная величина (или ее часть)
налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую
базу текущего налогового периода.
По строке 120 указывается общая сумма остатка неперенесенной
отрицательной величины налоговой базы на конец налогового периода и в
разбивке по годам возникновения по строкам 130 - 200.
Остаток, указываемый по строке 120, переносится в строку 010
Приложения N 2 к Листу 11 следующего налогового периода, в том числе в
разбивке по годам возникновения по строкам 020 - 100.".Страницы: 1 2 |