О ПРИМЕНЕНИИ ПБУ 19/02 ПРИ ПОКУПКЕ ОБЛИГАЦИЙ, С УЧЕТОМ НАКОПЛЕННОГО КУПОННОГО ДОХОДА). Письмо. Министерство финансов РФ (Минфин России). 14.01.04 16-00-14/11

 
                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          14 января 2004 г.
                            N 16-00-14/11

                                 (Д)

 
     Департамент методологии   бухгалтерского   учета   и   отчетности
сообщает следующее.
     Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ
19/02,  утвержденным   Приказом   Министерства   финансов   Российской
Федерации   от   10  декабря  2002  г.  N  126н,  установлено,  что  в
первоначальную стоимость финансовых вложений,  приобретаемых за плату,
включаются  суммы,  уплачиваемые  в соответствии с договором продавцу.
Указанное правило распространяется и  на  облигации,  приобретаемые  у
продавца с учетом накопленного купонного дохода, приходящегося на дату
их покупки.
     В случае объявления организатором торговли отдельной информации о
сумме накопленного купонного  дохода  на  день  выставления  котировки
облигаций,  корректировка  стоимости  таких  ценных  бумаг  по текущей
рыночной  стоимости  производится  без  учета  накопленного  купонного
дохода.
     При выбытии  таких  объектов  финансовых  вложений  в  случае  их
погашения,  продажи,  безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в
уставный (складочный) капитал,  передачи в  счет  вклада  по  договору
простого товарищества и пр.,  по которым определяется текущая рыночная
стоимость,  их  стоимость  списывается  по  данным  последней  оценки,
включая   сумму   накопленного   купонного   дохода,  уплаченного  при
приобретении финансовых вложений.

Руководитель Департамента
                                                            А.С.БАКАЕВ
14 января 2004 г.
N 16-00-14/11