О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
16 февраля 2004 г.
N 84
(НТЦС)
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2
декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации,
2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248; 2002, N 31, ст. 3121).
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
16 февраля 2004 г.
N 84
УТВЕРЖДЕНЫ
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 16 февраля 2004 года
N 84
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ
СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ
ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
1. Пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам
комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего
имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо
принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени,
хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для
комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных
счетов-фактур".
2. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:
"При приобретении услуг по найму жилых помещений в период
служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к
месту служебной командировки и обратно, включая услуги по
предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей,
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их
копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную
стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных
счетов-фактур".
3. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам
поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего
вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента
или принципала".
4. В пункте 8:
дополнить пункт после слова: "оплаты" словами: "(в том числе за
наличный расчет)";
слово: "оприходования" заменить словами: "принятия на учет".
5. В пункте 9:
слово: "оприходованных" заменить словами: "принятых на учет";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов
регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме
после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных
активов".
6. Пункт 10 изложить в следующей редакции:
"10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на
ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую
уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период
служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к
месту служебной командировки и обратно, включая услуги по
предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей,
основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их
копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную
стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной
командировке".
7. Абзац четвертый пункта 11 изложить в следующей редакции:
"комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным
для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя
комиссионера (агента)".
8. В пункте 16:
слова: "лент контрольно-кассовых машин" заменить словами:
"контрольных лент контрольно-кассовой техники";
дополнить пункт после слова: "отчетности" словами: "при
реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным
предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге
продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой
техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в
соответствующих счетах-фактурах".
9. Пункт 21 изложить в следующей редакции:
"21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги
непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники,
но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж
вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в
установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные
документов строгой отчетности на основании описи, составленной по
итогам продаж за календарный месяц".
10. Пункт 24 изложить в следующей редакции:
"24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам
поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или
принципалу на сумму своего вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии
(агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени
комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные
комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели
счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения
(агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени
доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры,
выставленные покупателю".
11. Пункт 26 исключить.
12. В приложении N 1 к Правилам:
в строках 2б и 6б слово: "ИНН" заменить словом: "ИНН/КПП";
после слов: "Руководитель организации" и слов: "Главный
бухгалтер" включить слова: "(подпись) (ф.и.о.)";
слова: "(индивидуальный предприниматель)" заменить словами:
"Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.)";
слова: "М.П.", "Выдал" и "подпись ответственного лица от
продавца" исключить;
в составе показателей счета-фактуры:
абзац пятый после слова: "номер" дополнить словами: "и код
причины постановки на учет";
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления)
платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с
помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым
прилагается счет-фактура)";
абзац одиннадцатый после слова: "номер" дополнить словами: "и код
причины поставки на учет".
13. Приложения N 2 и 3 к Правилам изложить в новой редакции
(прилагаются).
Приложение N 2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель -----------------------------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ---------------------------------
Покупка за период с ---------- по -----------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Дата и |Дата | Дата | Наименование|ИНН |КПП | Страна | Всего | В том числе |
|п/п|номер |оплаты | принятия | продавца |продавца|продавца| происхождения | покупок, |---------------------------------------------------------------------------|
| |счета- |счета- | на учет | | | | товара. Номер | включая | покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, |
| |фактуры |фактуры | товаров | | | | ГТД | НДС |------------------------------------------------------------| освобождаемые|
| |продавца |продавца | (работ, | | | | | |18 процентов (8)| 10 процентов |0 процентов| 20 процентов | от налога |
| | | | услуг) | | | | | | | (9) | | <*> (11) | |
| | | | | | | | | |----------------|---------------|-----------|---------------| |
| | | | | | | | | |стоимость|сумма |стоимость|сумма| |стоимость|сумма| |
| | | | | | | | | | покупок | НДС | покупок | НДС | | покупок | НДС | |
| | | | | | | | | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | |
|---|----------|----------|-----------|-------------|--------|--------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
|(1)| (2) | (3) | (4) | (5) |(5а) |(5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) |(9б) | (10) | (11а) |(11б)| (12) |
|---|----------|----------|-----------|-------------|--------|--------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---|----------|----------|-----------|-------------|--------|--------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---|----------|----------|-----------|-------------|--------|--------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| Всего | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ----------- -----------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ----------- ---------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ----------------------
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ,
оказания услуг);
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой
таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога
определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога
определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога
определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок
подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12,
которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец -------------------------------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца -----------------------------------
Продажа за период с ----------- по ----------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Дата и |Наименование | ИНН |КПП | Дата оплаты | Всего | В том числе |
|номер |покупателя |покупателя|покупателя| счета- | продаж, |---------------------------------------------------------------------------|
|счета- | | | | фактуры | включая | продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, |
|фактуры | | | | продавца | НДС |------------------------------------------------------------| освобождаемые|
|покупателя| | | | | |18 процентов (8)| 10 процентов |0 процентов| 20 процентов | от налога |
| | | | | | | | (9) | | <*> (11) | |
| | | | | | |----------------|---------------|-----------|---------------| |
| | | | | | |стоимость|сумма |стоимость|сумма| |стоимость|сумма| |
| | | | | | | покупок | НДС | покупок | НДС | | покупок | НДС | |
| | | | | | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | |
|----------|--------------|----------|----------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| (1) | (2) | (3) |(3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) |(6б) | (7) | (8а) |(8б) | (9) |
|----------|--------------|----------|----------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|----------|--------------|----------|----------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|----------|--------------|----------|----------|------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------|----------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| Всего | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ----------- -----------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ----------- ---------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ----------------------
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью
должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог
на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18
процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если
сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если
сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если
сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых
от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж
подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые
используются при составлении налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость. |