ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
23 января 2004 г.
(Д)
1. Краткая характеристика транспортного налога
1. Транспортный налог установлен главой 28 "Транспортный налог"
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) взамен
отмененного налога с владельцев транспортных средств.
На территории города Москвы транспортный налог введен с 1 января
2003 года Законом города Москвы от 23.10.2002 N 48 "О транспортном
налоге". Все поступления по нему полностью направляются в
Территориальный дорожный фонд города Москвы.
2. Плательщиками налога являются юридические и физические лица,
на которых зарегистрированы транспортные средства.
Юридические лица исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, и в
срок не позднее 20 числа следующего за налоговым периодом месяца
обязаны представить налоговую декларацию по транспортному налогу, т.е.
за 2003 год - не позднее 20 января 2004 года.
Физические лица уплачивают налог в соответствии с налоговым
уведомлением, направляемым в их адрес налоговыми органами. Налоговое
уведомление (статья 363 Кодекса) направляется налогоплательщику -
физическому лицу не позднее 1 июня года налогового периода, т.е. за
2003 год уведомление должно было быть направлено до 1 июня 2003 года.
3. Налоговые органы рассчитывают налог на базе сведений (далее -
Сведения), представляемых органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств (статья 362 Кодекса). Сведения
представляются по форме, утверждаемой Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам, не позднее 1 февраля года налогового
периода. Форма Сведений утверждена приказом МНС РФ от 10.11.2002 N
БГ-3-04/641.
Налог исчисляется исходя из мощности двигателя и ставки налога
(ставки налога, утвержденные законом города Москвы, прилагаются).
Например, при мощности двигателя 72 л.с. и ставке в 5 рублей сумма
налога составит 360 рублей (72 x 5).
4. Не являются объектом налогообложения (статья 358 Кодекса):
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования
инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100
лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы
социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом.
Льготы по налогу (статья 9 Закона города Москвы от 23.10.2002 N
48) предоставляются:
- Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации,
гражданам, награжденным орденом Славы трех степеней - за одно
транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных
категорий;
- лицам, имеющим автомобили легковые с мощностью двигателя до 70
лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - по этим автомобилям.
5. Срок уплаты налога на юридических и физических лиц - не
позднее 20 числа следующего за налоговым периодом месяца, т.е. за 2003
год - не позднее 20 января 2004 года.
Вместе с тем в соответствии со статьей 8 Закона города Москвы от
23.10.2002 N 48 "О транспортном налоге" налогоплательщики - физические
лица, получившие налоговые уведомления на уплату налога после 20
декабря года налогового периода, уплачивают налог не позднее 30 дней с
момента получения налогового уведомления.
2. Порядок работы налоговых органов по исчислению
налога и состояние дел по исчислению транспортного налога
Управление МНС России по г. Москве получает сведения от
регистрирующих органов централизованно, затем сведения сортируются и
направляются по инспекциям по месту жительства граждан. Инспекции МНС
РФ по г. Москве производят расчет налога и направляют расчеты в Центр
обработки данных (Межрайонная инспекция МНС РФ по г. Москве N 39),
который печатает налоговые уведомления и платежные документы на уплату
налога и рассылает их гражданам.
В случае несогласия автовладельца с суммой налога (например,
неправильно указана мощность или имеется льгота по налогу) он может
обратиться в инспекцию по месту жительства, где ему будет произведен
перерасчет налога.
Просим обратить внимание, что несмотря на то, что срок уплаты
налога за 2003 год истек 20 января 2004 года, в случае, если налоговое
уведомление не направлено налогоплательщику до 20 декабря 2003 года,
срок уплаты налога будет перенесен и на уплату налога ему будет
предоставлен месяц. Никаких финансовых санкций и пеней за неуплату
налога по сроку 20 января 2004 года ему предъявляться не будет. Таким
образом, права налогоплательщиков, получивших налоговые уведомления
после истечения срока уплаты налога, нарушены не будут.
Законом не предусмотрено предъявление платежных документов на
уплату транспортного налога при прохождении техосмотра, регистрации,
снятия с учета, иных действий, производимых ГИБДД.
Ни один из регистрирующих органов до 1 февраля 2003 года не
предоставил сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они
зарегистрированы.
Управления ГИБДД ГУВД г. Москвы так и не смогло предоставить в
Управление сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они
зарегистрированы, в форматах и структуре файлов, предусмотренных
приказом МНС РФ.
В связи с этим Управлением МНС России по г. Москве было принято
решение принять сведения о транспортных средствах и лицах, на которых
они зарегистрированы, в формате ГИБДД.
ГИБДД передало Управлению 3593804 записи о транспортных
средствах, зарегистрированных за юридическими и физическими лицами. Из
них по протоколам от 06.10.2003 и 05.12.2003 прошли контроль и
направлены в инспекции МНС России г. Москвы для исчисления
транспортного налога с физических лиц - 1566798, остальные записи не
соответствуют минимальному перечню данных, необходимых для постановки
налогоплательщиков на учет и исчисления транспортного налога. Они были
возвращены в ГИБДД для уточнения сведений о транспортных средствах и
лицах, на которых они зарегистрированы.
На 20.01.2004 москвичам направлено налоговых уведомлений и
платежных документов на уплату транспортного налога по 660150
автомобилям. По 135155 автомобилям имеются налоговые льготы по
транспортному налогу или они не являются объектами налогообложения в
соответствии со статьей 358 Кодекса. Остальные находятся в инспекциях
на ручном разборе в связи с несостыковкой со сведениями, имеющимися в
базах данных инспекций.
СТАВКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, УТВЕРЖДЕННЫЕ ЗАКОНОМ
ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 23.10.2002 N 48
----------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
| | ставка |
| | (в рублях) |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт | 15 |
| до 110,33 кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт | 20 |
| до 147,1 кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 | 25 |
| кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 35 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя | |
| (с каждой лошадиной силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 3 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 | 6 |
| кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 20 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 6 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 | 10 |
| кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 6 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт | 10 |
| до 110,33 кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт | 15 |
| до 147,1 кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт | 20 |
| до 183,9 кВт) включительно | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 25 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Другие самоходные транспортные средства, машины | 6 |
| и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | |
| (с каждой лошадиной силы) | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 10 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 20 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные | |
| средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 30 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью | |
| двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 35 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 60 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 35 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 60 |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | 20 |
| определяется валовая вместимость (с каждой | |
| регистровой тонны валовой вместимости) | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие | 25 |
| двигатели (с каждой лошадиной силы) | |
|-------------------------------------------------------|------------|
| Другие водные и воздушные транспортные средства, | 200 |
| не имеющие двигателей (с единицы транспортного | |
| средства) | |
---------------------------------------------------------------------- |