Страницы: 1 2
О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
И БЮДЖЕТА СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА ЗА 2002 ГОД
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
26 февраля 2003 г.
N 18Н
(НЦПИ)
В целях представления территориальными органами федерального
казначейства Министерства финансов Российской Федерации годовой
бухгалтерской отчетности об исполнении федерального бюджета и бюджета
Союзного государства за 2002 год приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке составления и
представления годовой бухгалтерской отчетности об исполнении
федерального бюджета и бюджета Союзного государства за 2002 год
территориальными органами федерального казначейства Министерства
финансов Российской Федерации.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя Министра финансов Российской Федерации - начальника
Главного управления федерального казначейства Нестеренко Т.Г.
Министр
А.Л. Кудрин
26 февраля 2003 г.
N 18Н
УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства
финансов Российской Федерации
от 26 февраля 2003 года
N 18н
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке составления и представления годовой
бухгалтерской отчетности об исполнении федерального
бюджета и бюджета Союзного государства за 2002 год
территориальными органами федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации
I. Общие положения
1. Годовая бухгалтерская отчетность об исполнении федерального
бюджета за 2002 год (далее - отчетность) управлениями федерального
казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации (далее -
Управления федерального казначейства) составляется в соответствии с
настоящей Инструкцией в структуре кодов бюджетной классификации
Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О бюджетной
классификации Российской Федерации" и на основании Указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных
приказом Минфина России от 11 декабря 2002 г. N 127н (по заключению
Минюста России от 12 марта 2003 г. N 07/2338-ЮД указанный приказ не
нуждается в государственной регистрации). В аналогичном порядке
отчетность составляется отделениями федерального казначейства
соответствующих Управлений федерального казначейства.
2. Отчетность составляется нарастающим итогом с начала 2002 года
и отражает исполнение федерального бюджета за 2002 год на территории
субъектов Российской Федерации.
3. Управления федерального казначейства обязаны представить
отчетность по формам и срокам, установленным настоящей Инструкцией.
Все показатели отчетности формируются на основе данных первичных
учетных документов, установленных Инструкцией по бухгалтерскому учету
исполнения бюджетов, утвержденной приказом Минфина России от 17
февраля 1999 г. N 15н (зарегистрирован в Минюсте России 22 апреля 1999
г., регистрационный номер 1765), (далее - Инструкция по бухгалтерскому
учету исполнения бюджетов) и иными нормативными правовыми актами
Минфина России.
4. В отчетности приводятся все предусмотренные в ней показатели.
В случае отсутствия данных по одному или нескольким цифровым
показателям в соответствующей строке или графе отчета проставляется
ноль. В случае отсутствия данных по нецифровым показателям (символы,
дата) соответствующая строка или графа отчета не заполняются.
5. Приведенные в отчетности показатели должны соответствовать
контрольным соотношениям, предусмотренным для каждого отчета.
Одновременно необходимо соблюдать логическую и арифметическую увязку
показателей отчетов (перекрестное сопоставление) с показателями других
отчетов.
6. Отчетность составляется в рублях и копейках, за исключением
случаев, где предусмотрены другие единицы измерения.
7. В названии отчетов указывается дата, на которую составляется
отчет, а также полное наименование территориального органа
федерального казначейства Минфина России (далее - органы федерального
казначейства).
8. Отчеты представляются в Главное управление федерального
казначейства Минфина России в электронном и бумажном виде. Подлинники
отчетов должны соответствовать ранее представленным отчетам в
электронном виде.
9. В подлинниках отчетов не должно быть подчисток и неоговоренных
исправлений. Исправление ошибок должно быть подтверждено подписью
главного бухгалтера органа федерального казначейства с указанием даты
исправления. При этом ошибочная запись исправляется путем зачеркивания
тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было
прочитать зачеркнутое, и надписывания над зачеркнутым правильных сумм
и текста.
10. В отчетах указываются должности, фамилии и инициалы
ответственных за их составление лиц - исполнителей, номер телефона и
дата составления документа.
Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер органов
федерального казначейства, а также в установленных настоящей
Инструкцией случаях - иные должностные лица органов федерального
казначейства.
Лица, подписавшие отчеты, ответственны за их достоверность,
полноту и своевременность представления в вышестоящий орган
федерального казначейства.
11. В Главное управление федерального казначейства Минфина России
Управлениями федерального казначейства представляется сводная
бухгалтерская отчетность, содержащая консолидированные данные отчетов
нижестоящих отделений федерального казначейства соответствующего
Управления федерального казначейства и Управлений федерального
казначейства. В сводной отчетности не подлежат отражению данные,
характеризующие состояние внутриказначейских расчетов между
расположенными на территории одного субъекта Российской Федерации
Управлением федерального казначейства и отделениями федерального
казначейства.
12. Подлинники отчетов и дополнительных материалов к ним (далее -
материалы, представляемые одновременно с отчетами) представляются в
Главное управление федерального казначейства Минфина России главными
бухгалтерами Управлений федерального казначейства в бумажном виде в
соответствии с установленным настоящей Инструкцией графиком сдачи
отчетов.
II. Состав бухгалтерской отчетности об
исполнении федерального бюджета
13. В состав отчетности включаются следующие отчеты:
Баланс исполнения федерального бюджета - форма 612 (приложение 1
к настоящей Инструкции<*>);
Отчет об исполнении федерального бюджета по доходам, расходам и
источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета -
форма 600 (приложение 2 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета -
форма 603 (приложение 3 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета
по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации -
форма 703 (приложение 4 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет об объемах финансирования, полученных из Главного
управления федерального казначейства Минфина России - форма 615
(приложение 5 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет об объемах финансирования, полученных из Главного
управления федерального казначейства Минфина России, по отдельным
кодам бюджетной классификации Российской Федерации - форма 715
(приложение 6 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет о движении внебюджетных средств бюджетных учреждений -
форма 605 (приложение 7 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет о движении внебюджетных средств бюджетных учреждений по
отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации - форма
705 (приложение 8 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет об обязательствах, исполненных за счет бюджетных и
внебюджетных средств - форма 614 (приложение 9 к настоящей
Инструкции<*>);
Отчет об обязательствах, исполненных за счет бюджетных и
внебюджетных средств, по отдельным кодам бюджетной классификации
Российской Федерации - форма 714 (приложение 10 к настоящей
Инструкции<*>);
Отчет об остатках средств федерального бюджета на лицевых счетах
в органах федерального казначейства на конец года - форма 602
(приложение 11 к настоящей Инструкции<*>);
Отчет об остатках средств федерального бюджета на лицевых счетах
в органах федерального казначейства на конец года по отдельным кодам
бюджетной классификации Российской Федерации - форма 702 (приложение
12 к настоящей Инструкции<*>);
14. В состав материалов, представляемых одновременно с отчетами,
включаются:
Пояснительная записка;
Акт сверки расчетов по межбюджетным отношениям (приложение 13 к
настоящей Инструкции<*>);
Акт сверки расчетов по беспроцентным бюджетным ссудам, выданным
субъектам Российской Федерации из средств федерального бюджета на
покрытие временного кассового разрыва (приложение 14 к настоящей
Инструкции<*>);
Справка о задолженности по кредитам (бюджетным ссудам),
предоставленным юридическим лицам (субъектам Российской Федерации) на
возвратной и платной основе (приложение 15 к настоящей Инструкции<*>);
Справка о состоянии и изменении задолженности по кредитам
(бюджетным ссудам), предоставленным юридическим лицам (субъектам
Российской Федерации) на возвратной и платной основе (приложение 15-1
к настоящей Инструкции<*>);
Акты сверок внутриказначейских расчетов (приложение 16 к
настоящей Инструкции<*>);
Справка о доходах от уплаты федеральных налогов и сборов,
земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков,
единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности,
поступлений от продажи земельных участков, поступивших в 2002 году в
федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации (ЗАТО)
(приложение 17 к настоящей Инструкции<*>);
Справка об исполнении федерального бюджета по обслуживанию и
погашению государственного внутреннего долга Российской Федерации
органами федерального казначейства Минфина России (приложение 18 к
настоящей Инструкции<*>).
15. В случаях, установленных настоящей Инструкцией, одновременно
с формами документов, указанными в пунктах 13 и 14 настоящей
Инструкции, Управлениями федерального казначейства представляются в
электронном и бумажном виде отчеты и справки, формы которых
установлены Инструкцией о годовой, квартальной и месячной
бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций,
получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной
росписью, утвержденной приказом Минфина России от 15 июня 2000 г. N
54н (по заключению Минюста России от 23 июня 2000 г. N 4953-ЭР
указанный приказ не нуждается в государственной регистрации):
Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным
средствам (форма 2);
Справка о полученном финансировании из федерального бюджета;
Сводная справка об остатках средств, полученных из федерального
бюджета;
Справка о перечислении средств в доходы бюджетов субъектов
Российской Федерации (по разделу 21).
III. Баланс исполнения федерального бюджета (форма 612)
16. Баланс исполнения федерального бюджета (далее - баланс)
характеризует общее состояние исполнения федерального бюджета
отчетного года и прошлых лет на территории субъекта Российской
Федерации и составляется в соответствии с Инструкцией по
бухгалтерскому учету исполнения бюджетов.
Операции по исполнению бюджета Союзного государства в балансе не
отражаются.
17. Бухгалтерские счета группируются в балансе по 14 разделам
(восьми разделам актива баланса и шести разделам пассива баланса) с
отражением остатков по ним на начало отчетного финансового года (графа
3) и на конец отчетного финансового года до годового заключения счетов
(графа 4) и после годового заключения счетов бухгалтерского учета
(графа 5).
Годовое заключение счетов бухгалтерского учета состоит в
определении результатов исполнения федерального бюджета текущего года
путем списания на счет 9001 остатков средств федерального бюджета по
счетам бухгалтерского учета, отражающим произведенные операции с
доходами, расходами федерального бюджета и связанные с ними расчеты.
АКТИВ БАЛАНСА
Раздел - 1. Бюджетные средства
18. По счету 1011 (код строки 021) отражается остаток средств по
лицевым счетам, открытым органам федерального казначейства в
учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете
40101 (символы отчетности банка 01, 02 и 03). Остаток сумм доходов от
уплаты налогов и иных поступлений на счетах органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40101 должен быть полностью
распределен и по состоянию на конец финансового года равен нулю в
соответствии с пунктами 1.5 - 1.7 Положения о порядке завершения
операций по счетам федерального бюджета 2002 года, открытым в
кредитных организациях (филиалах) от 20 декабря 2002 г. N 130н/208-П
(зарегистрировано в Минюсте России 26 декабря 2002 г., регистрационный
номер 4077) и Положения о порядке завершения операций по счетам
федерального бюджета 2002 года, открытым в подразделениях расчетной
сети Банка России от 20 декабря 2002 г. N 131н/209-П (зарегистрировано
в Минюсте России 26 декабря 2002 г., регистрационный номер 4078).
19. По счету 1021 (код строки 031) в графе 4 отражается сумма
доходов от уплаты налогов и иных поступлений, поступивших в
федеральный бюджет, на лицевые счета, открытые органам федерального
казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовом счете 40102 до их списания в соответствии с пунктом 1.10
Положения о порядке завершения операций по счетам федерального бюджета
2002 года, открытым в подразделениях расчетной сети Банка России от 20
декабря 2002 г. N 131н/209-П, что оформляется бухгалтерской записью Дт
1022 Кт 1021.
20. По счету 1022 (код строки 032) в графе 4 отражается остаток
средств, перечисленных органами федерального казначейства на
финансирование расходов бюджета, по лицевым счетам, открытым органам
федерального казначейства в учреждениях Банка России на балансовом
счете 40103, до их списания в соответствии с пунктом 1.10 Положения о
порядке завершения операций по счетам федерального бюджета 2002 года,
открытым в подразделениях расчетной сети Банка России от 20 декабря
2002 г. N 131н/209-П, что оформляется бухгалтерской записью Дт 1022 Кт
1021. Остаток средств по пассивному счету 1022 отражается в активе
баланса со знаком минус. В графах 3 и 5 остаток по счету 1022 должен
равняться нулю.
21. По счету 1031 (код строки 041) отражается остаток средств
федерального бюджета по счетам, открытым органам федерального
казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовом счете 40105. В графе 3 остаток средств федерального бюджета
на счетах органов федерального казначейства на 1 января 2002 года
должен равняться нулю в соответствии с пунктом 17 Порядка завершения
исполнения федерального бюджета на 2001 год, утвержденным приказом
Минфина России от 11 декабря 2001 г. N 110н (по заключению Минюста
России от 21 декабря 2001 г. N 07/12279-ЮД указанный приказ в
государственной регистрации не нуждается) (далее - Порядок завершения
исполнения федерального бюджета на 2001 год). При наличии остатка
средств федерального бюджета, отражаемого в графах 4 и 5, в
пояснительной записке к годовому отчету указываются причины их
образования.
22. По счету 1061 (код строки 071) отражается остаток средств,
полученных от предпринимательской и иной деятельности, по счетам,
открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России
и кредитных организациях на балансовом счете 40503 с отличительным
признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.
23. По счету 1081 (код строки 081) отражаются по
внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные отправителем
средств федерального бюджета в отчетном периоде, но зачисленные на
счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете
40105, в периоде, следующим за отчетным. Записи по счету 1081
совершаются органом федерального казначейства - получателем средств
федерального бюджета.
По счету 1081 учитываются суммы в пути:
по расчетам с Главным управлением федерального казначейства
Минфина России (оформляются бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7103);
по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными
на территории других субъектов Российской Федерации (оформляются
бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7104);
по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными
на территории одного субъекта Российской Федерации (оформляются
бухгалтерской записью отправителем средств федерального бюджета Дт
7103 Кт 1031, получателем средств федерального бюджета - Дт 1081 Кт
7103).
При поступлении сумм на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40105, в периоде, следующим за отчетным,
совершается бухгалтерская запись Дт 1031 Кт 1081.
В соответствии с пунктом 11 Порядка завершения исполнения
федерального бюджета за 2002 год по расходам, утвержденным приказом
Минфина России от 20 ноября 2002 г. N 117н (по заключению Минюста
России от 9 декабря 2002 г. N 07/11566-ЮД указанный приказ в
государственной регистрации не нуждается) (далее - Порядок завершения
исполнения федерального бюджета за 2002 год по расходам), остатков
внутриказначейских расчетов между органами федерального казначейства
на 1 января 2003 г. не допускается - остаток средств федерального
бюджета по счету 1081 в графах 4, 5 должен равняться нулю.
24. По счету 1091 (код строки 091) отражается остаток прочих
денежных средств, не отраженных на вышеназванных счетах бухгалтерского
учета, по счетам, открытым органам федерального казначейства на
балансовом счете 40302 для учета внебюджетных наличных денежных
средств территориально-обособленных подразделений, не наделенных
правом ведения бухгалтерского учета и собственной сметы доходов и
расходов по внебюджетным средствам. Поступление средств на указанные
счета отражается бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6015, выбытие - Дт
6015 Кт 1091.
Раздел - 2. Расходы бюджетов
25. По счету 2001 (код строки 151) в графе 4 отражается сумма:
кассовых расходов федерального бюджета, произведенных в отчетном
финансовом году с лицевых счетов получателей средств федерального
бюджета, открытых в органах федерального казначейства, кассовых
расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным
распорядителем средств является Минфин России с оформлением
бухгалтерской записи Дт 2001 Кт 1031;
кассовых расходов федерального бюджета, произведенных в отчетном
финансовом году со счетов получателей средств федерального бюджета,
открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовых счетах N 40106 и 40107 с оформлением бухгалтерской записи
Дт 2001 и Кт 6014 на основании представляемых в органы федерального
казначейства отчетов получателей средств федерального бюджета;
кассовых расходов федерального бюджета, учтенных на основании
приказов Минфина России и уведомлений Минфина России в результате
погашения встречной задолженности между федеральным бюджетом и
бюджетами субъектов Российской Федерации (Дт 2001 Кт соответствующих
счетов);
уменьшения кассовых расходов федерального бюджета в результате
погашения юридическими лицами и субъектами Российской Федерации суммы
основного долга по предоставленным из федерального бюджета кредитам
(бюджетным ссудам), в том числе в результате погашения встречной
задолженности между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов
Российской Федерации (Дт соответствующих счетов Кт 2001).
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств федерального бюджета по счету 2001 подлежит списанию на счет
9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 2001 и в графах 3,
5 должен равняться нулю.
26. По счету 2003 (код строки 153) в графе 4 отражается сумма
кассовых расходов, произведенных в отчетном финансовом году с лицевых
счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в органах
федерального казначейства к балансовому счету 40503 с отличительным
признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств федерального бюджета по счету 2003 подлежит списанию на счет
4003 с оформлением бухгалтерской записи Дт 4003 Кт 2003 и в графах 3,
5 должен равняться нулю.
Раздел - 4. Бюджетные ссуды, государственные кредиты
27. По счетам 5011 (код строки 201), 5021 (код строки 211) и 5061
(код строки 251) в графах 3, 4, 5 отражается сумма задолженности
юридических лиц и субъектов Российской Федерации по полученным из
федерального бюджета на возвратной и платной основе кредитам
(бюджетным ссудам), в том числе по основному долгу, начисленным, но
неуплаченным процентам и штрафным санкциям.
Органами федерального казначейства в балансе отражается
задолженность по кредитам (бюджетным ссудам) в соответствии с
указаниями Главного управления федерального казначейства Минфина
России.
Остатки средств федерального бюджета по счетам раздела 5
"Бюджетные ссуды, государственные кредиты" Единого плана счетов
бухгалтерского учета исполнения бюджетов при годовом заключении счетов
списанию на счет 9001 не подлежат.
Раздел - 5. Расчеты по средствам бюджета
28. По счету 6014 (код строки 284) отражается остаток средств по
расчетам органов федерального казначейства с получателями средств
федерального бюджета по осуществлению их финансирования на счета,
открытые в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовых счетах N 40106 и 40107. По состоянию на 1 января 2003 года
остаток средств федерального бюджета на счетах N 40106 и 40107 должен
равняться нулю в соответствии с пунктом 11 Порядка завершения
исполнения федерального бюджета за 2002 год по расходам. При
представлении отчета получателями средств федерального бюджета на
сумму проведенных ими кассовых расходов федерального бюджета
совершается бухгалтерская запись Дт 2001 Кт 6014. При непредставлении
указанной отчетности остаток средств по счету 6014 при завершении
операций финансового года списывается в дебет счета 2001.
29. Остатки средств регулирующих налогов по дебету счетов 6301 и
6302 (коды строк соответственно 301, 302) на 1 января 2003 года не
допускаются в связи с полным распределением регулирующих налогов между
уровнями бюджетной системы.
30. Остаток средств по счету 6303 (код строки 303) в графах 3, 4
характеризует задолженность по регулирующим налогам перед бюджетами
разных уровней.
31. Остаток средств по активному счету 6401 (код строки 321)
отражает сумму задолженности бюджета субъекта Российской Федерации
перед федеральным бюджетом по взаимным расчетам. По состоянию на 1
января 2003 года задолженности по вышеуказанным взаимным расчетам быть
не должно и остаток средств по активному счету 6401 должен быть равен
нулю. При исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным
расчетам подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:
перечислением денежных средств на счета по учету доходов
федерального бюджета (оформляется бухгалтерской записью Дт 1021
Кт6401);
погашением встречной задолженности по выделяемым из федерального
бюджета средствам субъектам Российской Федерации по разделу 21
"Финансовая помощь бюджетам другим уровням" (оформляется на основании
приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального
казначейства Минфина России бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6401).
Если задолженность по взаимным расчетам в течение финансового
года полностью не погашена, остаток средств по счету 6401 при
заключении счетов текущего года списывается в дебет счета 7201
(бухгалтерская запись Дт 7201 Кт 6401).
Раздел - 6. Внутриказначейские расчеты,
средства переданные и полученные
32. По счету 7101 (код строки 351) в графе 4 отражается сумма
расчетов по доходам федерального бюджета, возникших:
при перечислении остатков средств со счетов органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40103, на счет Главного
управления федерального казначейства Минфина России, открытого на
балансовом счете 40105, с оформлением бухгалтерской записи Дт 7101 Кт
1022.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств по активному счету 7101 подлежит списанию на счет 9001 с
оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7101. Остаток средств по
счету 7101 (код строки 351) по графам 3 и 5 должен равняться нулю.
33. По счету 7103 (код строки 353) в графе 4 отражается сумма
расчетов по перечисленным денежным средствам (возврат средств
финансирования, перечисление излишне перечисленных на финансирование
расходов доходов федерального бюджета и так далее) на счет Главного
управления федерального казначейства Минфина России, открытый на
балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов бухгалтерского
учета остаток средств по активному счету 7103 подлежит списанию на
счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7103.
34. По счету 7104 (код строки 354) в графе 4 отражается объем
денежных средств, перечисленных со счета Управления федерального
казначейства одного субъекта Российской Федерации на счет Управления
федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации для
проведения межрегионального финансирования расходов федерального
бюджета. Орган федерального казначейства на сумму перечисленных
средств оформляет бухгалтерскую запись Дт 7104 Кт 1031. При годовом
заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по активному
счету 7104 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской
записи Дт 9001 Кт 7104.
35. По счету 7201 (код строки 371) в графе 4 отражается объем
средств по взаимным расчетам, подлежащих передаче в течение отчетного
периода бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального
бюджета. Записи в дебет счета 7201 с кредитом счета 6401 совершаются
на основании уведомлений по взаимным расчетам, оформляемым по форме
согласно приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского
учета остаток средств по активному счету 7201 подлежит списанию на
счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7201.
ПАССИВ БАЛАНСА
Раздел - 9. Источники финансирования дефицита бюджетов
36. Счет 3051 (код строки 521) в органах федерального
казначейства предназначен для учета выплат по исполнительным
документам, выданным во исполнение решений судебных органов, по
погашению государственного долга в виде облигаций целевых
беспроцентных займов 1990 года, целевых расчетных чеков на
приобретение легковых автомобилей и государственных краткосрочных
облигаций (ГКО), а также выплат по погашению векселей Минфина России
серии АПК и выплат предварительной компенсации вкладов (взносов) в
организациях государственного страхования (Российской государственной
страховой компании и ее дочерних обществах), возмещение затрат и
торговой надбавки торговым организациям за реализацию легковых
автомобилей, осуществляемых в соответствии с доводимыми Главным
управлением федерального казначейства Минфина России объемами
финансирования. Такие выплаты оформляются бухгалтерской записью Дт
3051 Кт 1031. Активный остаток по пассивному балансовому счету 3051
отражается в пассиве со знаком минус.
37. Счет 3061 (код строки 531) предназначен для учета:
поступлений от приватизации организаций, находящихся в
федеральной собственности (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021
Кт 3061);
поступлений от продажи государством принадлежащих ему акций
организаций (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061);
поступлений от реализации государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской записью Дт
1021 Кт 3061) и расходов по финансированию государственных запасов
драгоценных металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской
записью Дт 3061 Кт 1031).
Активный остаток средств по пассивному балансовому счету 3061
отражается в пассиве со знаком минус.
Счета раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджетов"
Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при
годовом заключении счетов списанию на счет 9001 не подлежат.
Раздел - 10. Доходы бюджетов
38. По счету 4001 (код строки 661) в графе 4 отражается объем
доходов федерального бюджета:
поступивших на счета органов федерального казначейства, открытых
на балансовом счете 40102;
учтенных на основании приказов Минфина России и уведомлений
Минфина России в результате погашения встречной задолженности с
субъектами Российской Федерации с оформлением бухгалтерской записи Дт
соответствующих счетов Кт 4001.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств по счету 4001 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 4001 Кт 9001.
39. Остаток средств по счету 4002 (код строки 662) на начало и
конец отчетного финансового года не допускается.
40. По счету 4003 (код строки 663) в графе 4 отражается объем
доходов, поступивших на счета органов федерального казначейства,
открытых на балансовом счете 40503 с отличительным признаком "1" в
четырнадцатом разряде номера лицевого счета.
При годовом заключении счетов в дебет счета 4003 списывается
сумма произведенных в течение отчетного финансового года кассовых
расходов с кредита счета 2003. В графе 5 по счету 4003 отражается
сумма доходов от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности, которая должна равняться остатку средств по счету органа
федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40503 с
отличительным признаком л1+ в четырнадцатом разряде номера лицевого
счета, по состоянию на 1 января 2003 года.
Раздел - 11. Расчеты по средствам бюджета
41. Остаток средств по счету 6015 (код строки 694) в графе 4
отражает:
расчеты по прочим поступлениям на счета органов федерального
казначейства от вышестоящих распорядителей средств федерального
бюджета со счетов в учреждениях Банка России и кредитных организациях
на финансирование расходов нижестоящих распорядителей и получателей
средств федерального бюджета. По данному виду расчетов поступление
средств оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, кассовые
расходы оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031;
расчеты по финансированию обособленных подразделений получателей
средств федерального бюджета. По данному виду расчетов у органа
федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет получателя
средств федерального бюджета, перечисление средств оформляется
бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031, поступление средств у органа
федерального казначейства, в котором обслуживается обособленное
подразделение получателя средств федерального бюджета, оформляется
бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, выдача средств оформляется
бухгалтерской записью Дт 6015 Кт 1031;
расчеты по денежным средствам на счетах, открытых органам
федерального казначейства на балансовом счете 40302 для учета
внебюджетных наличных денежных средств территориально-обособленных
подразделений, не наделенных правом ведения бухгалтерского учета и
собственной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.
Поступление средств на указанные счета отражается бухгалтерской
записью Дт 1091 Кт 6015, выбытие - Дт 6015 Кт 1091.
При годовом заключении счетов остаток средств по счету 6015 в
части расчетов по прочим поступлениям от вышестоящих распорядителей
средств федерального бюджета и расчетов по финансированию обособленных
подразделений получателей средств федерального бюджета подлежит
списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт
9001. Остаток средств по счету 6015 в графе 5 отражает сумму расчетов
по внебюджетному финансированию обособленных подразделений, не
наделенных правом ведения бухгалтерского учета и собственной сметы
доходов и расходов по внебюджетным средствам.
42. Остаток средств по счету 6016 (код строки 695) отражает сумму
невыясненных поступлений на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40105 и 40101. По состоянию на 1 января
2002 года невыясненных поступлений на счетах органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40101, быть не должно.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств по счету 6016 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 6016 Кт 9001.
43. Остаток средств по счету 6301 (код строки 711),
характеризующий расчеты, возникающие при зачислении регулирующих
налогов, по состоянию на 1 января 2003 года не допускается в связи с
полным распределением остатка по счетам органов федерального
казначейства, открытым на балансовом счете 40101.
44. Остаток средств по счету 6302 (код строки 712) характеризует
задолженность перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных
(взысканных) налогов и платежей.
По состоянию на 1 января 2003 года задолженности перед
налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных)
налогов и платежей быть не должно.
45. Остаток средств по счету 6303 (код строки 713) на первое
число отчетного года характеризует задолженность по регулирующим
налогам перед бюджетами разных уровней. При годовом заключении счетов
бухгалтерского учета остаток средств по счету 6303 списанию на счет
9001 не подлежит.
46. Остаток средств по пассивному счету 6401 (код строки 731)
отражает сумму задолженности федерального бюджета перед бюджетами
субъектов Российской Федерации по взаимным расчетам. По состоянию на 1
января 2003 года задолженности по взаимным расчетам быть не должно и
остаток средств по пассивному счету 6401 должен быть равен нулю. При
исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам
подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:
перечислением денежных средств на счета бюджетов субъектов
Российской Федерации (оформляется бухгалтерской записью Дт 6401 Кт
1031);
списанием с расходов федерального бюджета сумм кассовых расходов
бюджетных учреждений на момент их передачи из федерального ведения в
ведение субъекта Российской Федерации (оформляется на основании
уведомлений по взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 6401 Кт
2001);
погашением встречной задолженности по предоставленным из
федерального бюджета субъектам Российской Федерации бюджетным ссудам
(оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений
Главного управления федерального казначейства Минфина России о
погашении встречной задолженности по средствам, причитающимся
субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных
мероприятий, бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность
по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не
возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5011 (если учет ссудной
задолженности осуществляется органом федерального казначейства));
погашением встречной задолженности по гарантийным (долговым)
обязательствам субъектов Российской Федерации по предоставленным из
федерального бюджета кредитам (бюджетным ссудам) юридическим лицам
(оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений
Главного управления федерального казначейства Минфина России
бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету
ссудной задолженности на органы федерального казначейства не
возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5021 (5061) (если учет
ссудной задолженности осуществляется органом федерального
казначейства)).
В случаях, установленных Минфином России, перечисление средств
субъектам Российской Федерации по взаимным расчетам осуществляется
через органы федерального казначейства, расположенные на территории
других субъектов Российской Федерации, при этом орган федерального
казначейства, расположенный на территории субъекта Российской
Федерации, с которым осуществляются взаимные расчеты, осуществляет
бухгалтерские записи Дт 7201 Кт 6401, а орган федерального
казначейства, через который производится погашение задолженности по
взаимным расчетам (в 2002 году - Управление федерального казначейства
Минфина России по г. Москве и другие), осуществляет бухгалтерскую
запись Дт 6401 Кт 1031. При погашении задолженности по взаимным
расчетам в таком порядке допускается наличие в балансе органов
федерального казначейства остатка по счету 6401 в графе 4 баланса. При
заключении счетов текущего года остаток средств по указанному счету
подлежит списанию на субсчет 9001 и остатка по нему в графе 5 не
должно быть.
Раздел - 12. Внутриказначейские расчеты,
средства переданные и полученные
47. По счету 7103 (код строки 763) в графе 4 отражается сумма
расчетов по полученным средствам федерального бюджета со счета
Главного управления федерального казначейства Минфина России,
открытого на балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов
бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7103 подлежит
списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7103 Кт
9001.
48. По счету 7104 (код строки 764) в графе 4 отражается объем
денежных средств, перечисленных со счета Управления федерального
казначейства одного субъекта Российской Федерации на счет Управления
федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации для
проведения межрегионального финансирования расходов федерального
бюджета. Орган федерального казначейства на сумму полученных средств
оформляет бухгалтерскую запись Дт 1031 Кт 7104. При годовом заключении
счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7104
подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт
7104 Кт 9001.
49. По счету 7201 (код строки 781) в графе 4 отражается объем
средств по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов Российской Федерации, подлежащих получению в течение
отчетного периода в федеральный бюджет от бюджета субъекта Российской
Федерации. Записи в кредит счета 7201 с дебетом счета 6401 совершаются
на основании уведомлений по взаимным расчетам между федеральным
бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, оформленных по
форме согласно приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского
учета остаток средств по пассивному счету 7201 подлежит списанию на
счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7201 Кт 9001.
Раздел - 13. Расходы, доходы будущих периодов
50. Счета раздела 13 баланса отражают доходы будущих периодов и
расходы, подлежащие восстановлению в федеральном бюджете, по
предоставленным из федерального бюджета средствам на возвратной
основе:
счет 8111 (код строки 821) - доходы будущих периодов в виде
процентов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет, за пользование
кредитами (бюджетными ссудами);
счет 8112 (код строки 822) - доходы будущих периодов в виде
штрафов и пеней, причитающихся к уплате в федеральный бюджет;
счет 8311 (код строки 841) - расходы, подлежащие восстановлению
при погашении основной суммы задолженности по кредитам (бюджетным
ссудам).
Сумма остатков средств по данным счетам должна равняться сумме
остатков средств по балансовым счетам 5011 (код строки 201), 5021 (код
строки 211) и 5061 (код строки 251) на соответствующую дату.
Остатки средств по счетам раздела 8 "Расходы, доходы будущих
периодов" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения
бюджетов при годовом заключении счетов бухгалтерского учета списанию
на счет 9001 не подлежат.
Разделы - 8, 14. Результаты исполнения бюджетов
51. Остаток средств по счету 9001 отражает результат исполнения
федерального бюджета на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
В графе 4 отражается сальдо по счету 9001 до заключения счетов
бухгалтерского учета, которое должно равняться сальдо по счету,
отраженному в графе 3.
В графе 5 отражается остаток средств по счету 9001 (дебетовый -
по коду строки 461, кредитовый - по коду строки 901) после заключения
счетов бухгалтерского учета в вышеуказанном порядке.
IV. Отчет об исполнении федерального бюджета
по доходам, расходам и источникам внутреннего
финансирования дефицита федерального бюджета
(форма 600)
52. Отчет об исполнении федерального бюджета по доходам, расходам
и источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета
(далее - отчет по форме 600) составляется по кодам классификации
доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации
расходов бюджетов Российской Федерации и классификации источников
внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации и
состоит из двух разделов и четырех справок:
Раздел 1. Доходы федерального бюджета и привлечение источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;
Раздел 2. Финансирование расходов федерального бюджета и
погашение источников внутреннего финансирования дефицита федерального
бюджета;
Справка 1. Погашение задолженности по бюджетным кредитам
(бюджетным ссудам), выданным на условиях возвратности и платности;
Справка 2. Другие поступления;
Справка 3. Поступления от территориальных органов федерального
казначейства Минфина России, расположенных на территории других
субъектов Российской Федерации;
Справка 4. Перечисления территориальным органам федерального
казначейства Минфина России, расположенным на территории других
субъектов Российской Федерации.
Раздел 1. Доходы федерального бюджета и привлечение
источников внутреннего финансирования дефицита
федерального бюджета
53. В графе 4 раздела 1 отражается движение денежных средств по
счетам органов федерального казначейства в учреждениях Банка России и
в кредитных организациях на балансовом счете 40102 "Доходы
федерального бюджета", открытых в 2002 году и в 2003 году в
соответствии со статьей 146.1 Федерального закона от 30 декабря 2001
г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год".
В графе 5 раздела 1 отражаются данные о доходах федерального
бюджета, возврате бюджетных ссуд (кредитов) на основании приказов
Минфина России и уведомлений Главного управления федерального
казначейства Минфина России по погашению встречной задолженности.
В графе 3 раздела 1 отражается сумма данных по графам 4 и 5
раздела 1.
54. По дополнительно введенным кодам отражается:
по коду 8100000 "Неклассифицированные доходы" -
неклассифицированные доходы федерального бюджета, поступившие на счета
органов федерального казначейства в отчетном периоде. По состоянию на
1 января 2003 года невыясненных поступлений на счетах органов
федерального казначейства быть не должно;
по коду 8200000 "Итого доходов" - сумма доходов федерального
бюджета;
по коду 6010600 "Погашение задолженности по основному долгу по
бюджетным кредитам (бюджетным ссудам), выданным на условиях
возвратности и платности" - возврат сумм основного долга по кредитам
(бюджетным ссудам), выданным на условиях возвратности и платности;
по коду 6010700 "Погашение задолженности по основному долгу
бюджетных кредитов (бюджетных ссуд), выданных на возвратной основе
субъектам Российской Федерации" - возврат сумм основного долга по
кредитам (бюджетным ссудам), выданным из федерального бюджета
субъектам Российской Федерации;
по коду 6010800 "Средства, поступающие в погашение беспроцентных
ссуд, выданных для обзаведения имуществом первой необходимости
военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, а также
вынужденным переселенцам на строительство (приобретение) жилья" -
возврат сумм по беспроцентным ссудам, выданных для обзаведения
имуществом первой необходимости военнослужащим, проходящим военную
службу по контракту, а также вынужденным переселенцам на строительство
(приобретение) жилья;
по коду 0000000 "Привлечение источников внутреннего
финансирования дефицита федерального бюджета" - поступление источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по их видам;
по коду 8900000 "Всего поступлений" - итоговая сумма поступлений
(сумма по кодам 8200000, 6010600, 6010700, 6010800, 0000000). Сумма по
коду 8900000 (графа 4) должна равняться остатку средств по счету 1021
(графа 4 по строке баланса 031);
по коду 8909500 "Перечислено с балансового счета 40103 на
балансовый счет 40105" - сумма по кодам 8909501 и 8909502;
по коду 8909501 "Перечислено с балансового счета 40103 на
балансовый счет 40105 управления федерального казначейства" - сумма
средств, перечисленных со счета управления федерального казначейства,
открытого на балансовом счете 40103 на счет управления федерального
казначейства, открытого на балансовом счете 40105. Данные по коду
8909501 в графе 4 раздела 1 должны быть равны данным по коду 4002
графы 6 раздела 2 отчета по форме 600;
по коду 8909502 "Перечислено с балансового счета 40103 на
балансовый счет 40105 Главного управления федерального казначейства
Минфина России" - сумма средств, перечисленных со счета управления
федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40103, на
счет Главного управления федерального казначейства Минфина России,
открытого на балансовом счете 40105.
55. Данные по взаимным расчетам с субъектами Российской
Федерации, отражаемые в разделе 1 (код 3020300), должны равняться
кредитовым оборотам по активному счету 6401, отражающим погашение
задолженности по взаимным расчетам между бюджетами субъектов
Российской Федерации и федеральным бюджетом.
56. Итоговое значение по коду 8900000 в графе 3 раздела 1 должно
равняться сумме:
доходов федерального бюджета, поступивших на счета, открытые
органам федерального казначейства на балансовом счете 40102,
отраженных по кредиту счета 4001 (код 8200000 в графе 4 раздела 1 без
кода 3020300);
доходов федерального бюджета, учтенных органами федерального
казначейства по исполнению федерального бюджета в соответствии с
приказами Минфина России и уведомлениями Главного управления
федерального казначейства Минфина России по погашению встречной
задолженности с субъектами Российской Федерации, оформляемых
бухгалтерской записью Дт соответствующих счетов Кт 4001 (код 8200000 в
графе 5 раздела 1 без кода 3020300);
поступлений в погашение задолженности по взаимным расчетам
бюджетов субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом,
оформляемых бухгалтерской записью Дт соответствующих счетов Кт 6401
(код 3020300 в графе 3 раздела 1);
кредитовых оборотов по счету 2001, отражающих поступление сумм в
погашение задолженности по основному долгу по кредитам (бюджетным
ссудам) путем перечисления средств на счета, открытые органам
федерального казначейства на балансовом счете 40102 (оформляются
бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 2001 и одновременно Дт 8311 Кт 5011
(5021, 5061)), или путем погашения встречной задолженности с бюджетами
субъектов Российской Федерации в соответствии с приказами Минфина
России и уведомлениями Главного управления федерального казначейства
Минфина России (оформляются бухгалтерскими записями Дт соответствующих
счетов Кт 2001 и одновременно, если учет задолженности осуществляется
органами федерального казначейства, Дт 8311 Кт 5011 (5021, 5061)) -
соответственно сумма по кодам 6010600 и 6010700 в графе 3 раздела 1;
поступление источников внутреннего финансирования дефицита
федерального бюджета на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40102, оформляемое бухгалтерской записью
Дт 1021 Кт 3051 (3061) (код 0000000 в графе 3 раздела 1).
57. Раздел 1 заполняется в соответствии с контрольными
соотношениями, указанными в приложении 19 к настоящей Инструкции.
Раздел 2. Финансирование расходов федерального
бюджета и погашение источников внутреннего
финансирования дефицита федерального бюджета
58. В графе 6 раздела 2 отражается движение денежных средств по
счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка
России и кредитных организациях на балансовом счете 40105 "Средства
федерального бюджета".
В графе 7 раздела 2 отражаются данные о расходах федерального
бюджета на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного
управления федерального казначейства Минфина России о погашении
встречной задолженности федерального бюджета по средствам,
причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование
федеральных программ.
В графе 5 раздела 2 отражается сумма данных по графам 6 и 7
раздела 2.
59. По коду 9700 "Итого расходов" отражается сумма расходов
федерального бюджета.
Данные по взаимным расчетам с бюджетами субъектов Российской
Федерации, показываемые в разделе 2 (раздел 2101 целевая статья 483),
должны равняться дебетовым оборотам по пассивному счету 6401,
отражающим погашение задолженности по взаимным расчетам между
федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации.
60. По коду 0000 "Погашение источников внутреннего финансирования
дефицита федерального бюджета" отражается погашение источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по их видам.
61. По коду 9800 "Всего расходов" отражается итоговая сумма
расходов федерального бюджета и погашения источников внутреннего
финансирования дефицита федерального бюджета (сумма по кодам 9700 и
0000).
Итоговое значение по коду 9800 в графе 5 раздела 2 должно
равняться сумме:
кассовых расходов федерального бюджета с лицевых счетов
получателей средств федерального бюджета, открытых в органах
федерального казначейства, и кассовых расходов по федеральным
мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является
Министерство финансов Российской Федерации (оформляются бухгалтерской
записью Дт 2001 Кт 1031), а также дебетовых оборотов по счету 6014 при
перечислении средств федерального бюджета на счета распорядителей и
получателей средств федерального бюджета, открытых в учреждениях Банка
России и кредитных организациях на балансовых счетах 40106 и 40107
(оформляется бухгалтерской записью Дт 6014 Кт 1031) - код 9700 в графе
6 раздела 2 (без расходов по разделу 2101 целевой статье 483);
кассовых расходов федерального бюджета, учтенных органами
федерального казначейства по исполнению федерального бюджета в
соответствии с приказами Минфина России и уведомлениями Главного
управления федерального казначейства Минфина России по погашению
встречной задолженности с бюджетами субъектов Российской Федерации
(оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт соответствующих счетов)
- код 9700 в графе 7 раздела 2 (без расходов по разделу 2101 целевой
статье 483);
расходов по погашению задолженности по взаимным расчетам
федерального бюджета перед бюджетами субъектов Российской Федерации,
оформляемых бухгалтерской записью по дебету счета 6401 с кредитом
соответствующих счетов - расходы по разделу 2101 целевой статье 483 в
графе 5 раздела 2;
дебетовых оборотов по пассивным счетам 3051 и 3061, отражающих
выплаты по исполнительным документам, выданным во исполнение решений
судебных органов, по погашению государственного долга в виде облигаций
государственных целевых беспроцентных займов 1990 года и целевых
расчетных чеков на приобретение легковых автомобилей, а также выплаты
по погашению векселей Минфина России серии АПК и выплаты
предварительной компенсации вкладов (взносов) в организациях
государственного страхования (Российской государственной страховой
компании и ее дочерних обществах), возмещение затрат и торговой
надбавки торговым организациям за реализацию легковых автомобилей (код
строки 5020 в разделе 2 отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской
записью Дт 3051 Кт 1031), погашение основной суммы задолженности по
государственным краткосрочным облигациям (ГКО) (код строки 2120 в
разделе 2 отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт
3051 Кт 1031), расходы по финансированию государственных запасов
драгоценных металлов и драгоценных камней (код строки 7200 в разделе 2
отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт 3061 Кт
1031), осуществляемые со счетов органов федерального казначейства,
открытых на балансовом счете 40105 - код 0000 в графе 5 раздела 2.
62. По коду 9900 "Перечисления территориальным органам
федерального казначейства, расположенным на территории других
субъектов Российской Федерации" отражаются суммы перечислений органам
федерального казначейства, расположенным на территории других
субъектов Российской Федерации, для финансирования расходов
нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета.
Сумма, отраженная по коду 9900, должна равняться дебетовому остатку по
активному счету 7104 (графа 4 по строке баланса 354);
63. По коду 5000 "Неиспользованные средства федерального бюджета,
перечисленные на счет Главного управления федерального казначейства
Минфина России балансового счета 40105" отражаются суммы
неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленные органами
федерального казначейства на счет Главного управления федерального
казначейства Минфина России, открытый за балансовом счете 40105, в том
числе:
по коду 5001 - возврат неиспользованных средств федерального
бюджета, поступивших на финансирование расходов и погашение источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;
по коду 5002 - возврат доходов федерального бюджета,
перечисленных на финансирование расходов сверх сумм денежных средств,
полученных согласно реестрам из Главного управления федерального
казначейства;
по коду 5003 - возврат неиспользованных средств по другим
поступлениям - невыясненные поступления, неклассифицированные суммы,
поступившие с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета,
открытых на балансовых счетах 40106 и 40107, и другие суммы.
Сумма по коду 5000 должна равняться дебетовому остатку средств по
активному счету 7103 (графа 4 по строке баланса 353).
64. По коду 4000 "Получено средств для финансирования расходов и
погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального
бюджета - всего" отражается сумма денежных средств, полученных на
счета органов федерального казначейства на балансовом счете 40105 для
финансирования расходов федерального бюджета, погашения источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета и проведения
кассовых расходов федерального бюджета с лицевых счетов получателей
средств федерального бюджета из всех источников, в том числе:
64.1. По коду 4001 - со счета Главного управления федерального
казначейства Минфина России на балансовом счете 40105 с выделением по
данному коду подкодов:
4011 - для отражения средств, перечисленных с направлением
денежных реестров на финансирование расходов и погашение источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета,
4021 - для отражения средств, перечисленных на подкрепление
счетов Управлений федерального казначейства.
Сумма по коду 4001 должна равняться кредитовому остатку средств
по пассивному счету 7103 (графа 4 по строке баланса 763);
64.2. По коду 4002 - со счета органа федерального казначейства на
балансовом счете 40103. Сумма по коду 4002 должна равняться сумме по
коду 8909501 раздела 1 отчета по форме 600;
64.3. По коду 4003 - со счетов вышестоящих распорядителей и
получателей средств федерального бюджета, которым не открыты лицевые
счета в органах федерального казначейства, а также иные прочие
поступления, отражаемые по кредиту счета 6015.
В составе кода 4003 выделяются подкоды:
4013 - для отражения прочих поступлений от вышестоящих
распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
4023 - для отражения прочих поступлений по обособленным
подразделениям.
Сумма по коду 4003 должна равняться остатку средств по счету 6015
до годового заключения счетов бухгалтерского учета (графа 4 по строке
баланса 694);
64.4. По коду 4005 - невыясненные поступления, отражаемые по
кредиту счета 6016 в части поступлений на счета органов федерального
казначейства, открытые на балансовом счете 40105;
64.5. По коду 4006 - доходы от сдачи в аренду имущества,
закрепленного за научными организациями, образовательными
учреждениями, учреждениями здравоохранения, государственными музеями,
государственными учреждениями культуры и искусства, государственными
архивными учреждениями, организациями Министерства обороны Российской
Федерации, организациями Министерства путей сообщения Российской
Федерации, организациями научного обслуживания академий наук, имеющих
государственный статус;
64.6. По коду 4007 - сумма остатков средств федерального бюджета
по состоянию на 1 января 2002 года на балансовом счете 40105 органов
федерального казначейства и в пути по внутриказначейским расчетам с
другими органами федерального казначейства.
По коду 4007 выделяются подкоды:
4017 - для отражения остатка средств федерального бюджета на
счете органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете
40105, на 1 января 2002 года. Сумма по подкоду 4017 должна равняться
сумме остатка средств федерального бюджета на конец 2001 года,
отраженной в годовой отчетности органов федерального казначейства за
2001 год по коду 7000 раздела 2 формы 600 и показываемой в балансе по
счету 1031 на начало года (графа 3 по строке баланса 041);
4027 - для отражения сумм в пути на 1 января 2002 года по
расчетам с Главным управлением федерального казначейства Минфина
России и другими органами федерального казначейства;
Сумма по коду 4007 должна равняться сумме подкодов 4017 и 4027.
64.7. По коду 4008 - поступления от органов федерального
казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской
Федерации, для финансирования расходов нижестоящих распорядителей и
получателей средств федерального бюджета с выделением по данному коду
подкодов:
4018 - для отражения средств, поступивших от органов федерального
казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской
Федерации и зачисленных на счет, открытый на балансовом счете 40105 в
отчетном периоде,
4028 - для отражения средств, поступивших от органов федерального
казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской
Федерации и зачисленных на счет, открытый на балансовом счете 40105, в
периоде, следующим за отчетным, с датой начального провода отчетного
периода.
Суммы поступлений по коду 4008 должны быть отражены в отчете
органа федерального казначейства, перечислившего средства, по коду
9900.
64.8. По коду 4004 "Суммы в пути" отражаются средства,
перечисленные отправителем в отчетном периоде, и полученные органом
федерального казначейства в периоде, следующим за отчетным. Сумма по
коду 4004 должна равняться остатку средств по счету 1081 на конец
отчетного года (графы 4, 5 по строке баланса 081). В составе кода 4004
выделяются подкоды для отражения сумм, поступивших на счета, открытые
на балансовом счете 40105 в периоде, следующим за отчетным, с датой
начального провода отчетного периода:
4014 - по расчетам с Главным управлением федерального
казначейства Минфина России;
4024 - по расчетам с органами федерального казначейства,
расположенными на территории других субъектов Российской Федерации;
4034 - по расчетам с органами федерального казначейства,
расположенными на территории одного субъекта Российской Федерации.
Суммы по расчетам с обособленными подразделениями, полученные в
периоде, следующим за отчетным, но перечисленные отправителем в
отчетном периоде, на суммы в пути не относятся.
По состоянию на 1 января 2003 года остатка сумм в пути по
внутриказначейским расчетам в соответствии с пунктом 11 Порядка
завершения исполнения федерального бюджета за 2002 год по расходам у
органов федерального казначейства не должно быть.
65. По коду 7000 "Остатки средств на счете по учету расходов
федерального бюджета - всего" отражается сумма остатков средств на
счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете
40105, на отчетную дату, в том числе:
по коду 7001 - остаток средств сверх сумм денежных средств
согласно реестрам, полученным из Главного управления федерального
казначейства Минфина России;
по коду 7011 - остаток средств по обособленным подразделениям и
расчетам по целевому погашению задолженности;
по коду 7002 - остаток средств в пределах сумм денежных средств
согласно реестрам, полученным из Главного управления федерального
казначейства Минфина России.
Сумма по коду 7000 должна равняться остатку средств по счету 1031
(графы 4, 5 по строке баланса 041).
66. Раздел 2 заполняется в соответствии с контрольными
Страницы: 1 2 |