ПО ВОПРОСУ НАПРАВЛЕНИЯ МОТИВИРОВАННОГО
ЗАПРОСА НАЛОГОВОГО ОРГАНА В АДРЕС БАНКА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
27 мая 2004 г.
N 24-2-02/410
(Д)
Приложение
к письму Центрального банка РФ
от 10 июня 2004 года
N 64-Т
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело
обращение Банка России от 04-15-7/866 от 16.03.2004 и считает
возможным довести до сведения кредитных организаций следующие
разъяснения относительно порядка направления налоговыми органами
мотивированных запросов в адрес кредитных организаций.
В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) банки обязаны выдавать налоговым органам
справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в
течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Статья 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и
банковской деятельности" разрешает кредитным организациям выдавать
справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, органам государственной налоговой службы Российской
Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их
деятельности. Таким образом, кредитная организация не вправе отказать
налоговому органу в предоставлении информации по операциям и счетам
клиентов по его мотивированному запросу, ссылаясь на банковскую тайну.
Направление запросов налоговых органов в адрес кредитных
организаций мотивируются осуществлением мероприятий налогового
контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков (плательщиков
сборов, налоговых агентов) в соответствии с законодательством о
налогах и сборах.
Согласно статье 88 НК РФ камеральная налоговая проверка
проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых
деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих
основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о
деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе
истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить
объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов.
В соответствии со статьей 87 НК РФ если при проведении
камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов
возникает необходимость получения информации о деятельности
налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами,
налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы,
относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика
сбора) (встречная проверка).
Статьей 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов требовать
от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и
инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со
счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
сумм налогов и пени.
Также статьей 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1
"О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам
предоставлено право получать от предприятий, учреждений, организаций
(включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) справки,
документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности
налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.
Налоговый кодекс, а также иные действующие нормативные правовые
акты законодательства о налогах и сборах не содержат ограничений в
части направления запросов в банки о предоставлении информации по
операциям организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, только в рамках
налоговых проверок, а также ограничений по видам операций и периодам,
по которым налоговым органом может быть запрошена указанная
информация. В связи с этим запросы о предоставлении указанной
информации могут быть направлены налоговым органом как в рамках, так и
вне рамок налоговой проверки (в том числе на этапе подготовки к
проведению выездной налоговой проверки).
При отсутствии в запросе налогового органа мотивировки
необходимости предоставления соответствующей информации либо при
наличии ненадлежащей мотивировки, не связанной с целями и задачами
налоговых органов, а также при отсутствии в запросе указания на
конкретный период, за который запрашивается информация, данные запросы
исполнению банками не подлежат.
Действительный государственный советник
налоговой службы Российской Федерации
II ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
27 мая 2004 г.
N 24-2-02/410 |