ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РФ
6 августа 2001 г.
N 13-15/31249
(Д)
Направляем для использования в работе Информационное письмо N 2
Банка России по вопросам применения совместной Инструкции Банка России
и ГТК России от 4 октября 2000 года N 91-И и N 01-11/28644
(соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за
обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров".
Начальник Управления
валютного контроля
полковник таможенной службы
А.В. СОБОЛЕВ
6 августа 2001 г.
N 13-15/31249
Приложение
к письму ГТК России
от 6 августа 2001 года
N 13-15/31249
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО N 2
ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
И ГТК РОССИИ ОТ 4 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА N 91-И
И N 01-11/28644 "О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ
ОПЛАТЫ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ"
(ДАЛЕЕ ПО ТЕКСТУ - "ИНСТРУКЦИЯ")
Вопрос 1. Каков порядок оплаты импортируемых по Контракту товаров
иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского
счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером. Каковы
действия Банка Импортера в случае получения от Импортера информации о
том, что оплата импортируемых по Контракту товаров была произведена
валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица -
резидента, не являющегося Импортером.
Согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 21
ноября 1995 года N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы
валютного контроля в Российской Федерации" ("Российская газета" от
25.11.95 N 229) расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов,
предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших
или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не
разрешено Центральным банком Российской Федерации.
При этом пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата
импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой
Российской Федерации может осуществляться Импортером только с его
банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в ПСи.
В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции оплата импортируемых по
Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации
с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося
Импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Таким образом, на основании вышеизложенного, оплата импортируемых
по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской
Федерации со счета третьего лица - резидента, не являющегося
Импортером, может осуществляться при наличии соответствующего
разрешения Банка России.
В случае получения от Импортера информации, подтверждающей, что
оплата импортируемого по Контракту товара была произведена со счета
третьего лица - резидента, не являющегося Импортером, уполномоченный
банк в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 28 июня
1999 года N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками
учета валютных операций и представления информации в целях выполнения
требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со
стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их
клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к
уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У
от 12 февраля 1999 года" ("Вестник Банка России" от 30.06.99 N 38)
информирует территориальное учреждение Банка России о проведении
клиентом валютной операции с нарушением установленного порядка.
На основании представленных Импортером в Банк Импортера
информации и документов, подтверждающих осуществление платежей за
импортируемые по Контракту товары со счета третьего лица - резидента
(копий выписок из счетов, поручений (заявлений) на перевод средств и
т.п.), Банк Импортера формирует Карточку платежа, в графе "Особые
отметки" которой указывает реквизиты вышеупомянутого резидента
(наименование и код по ОКПО), а также номер счета и наименование
банка, через который были произведены соответствующие платежи по
Контракту. Копии представленных Импортером документов, подтверждающих
платежи по Контракту со счета третьего лица - резидента, должны быть
заверены банком, через который они были осуществлены. Указанные
документы помещаются в Досье (Импорт).
В случае непредставления Импортером в Банк Импортера информации
(документов), подтверждающих платежи по Контракту со счета третьего
лица - резидента, Банк Импортера Карточку платежа не формирует. При
этом в графе "Особые отметки" соответствующей УКи Банк Импортера
делает отметку о том, что оплата товаров была произведена со счета
третьего лица - резидента, не являющегося Импортером.
Вопрос 2. Требуется ли представление Импортером в уполномоченный
банк разрешения на предварительную оплату товаров для оформления
Паспорта импортной сделки (ПСи) по Контракту, предусматривающему
расчеты в валюте Российской Федерации за товары, ввозимые в Российскую
Федерацию в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты.
В соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле", с учетом изменений, внесенных
Федеральным законом "О первоочередных мерах в области бюджетной и
налоговой политики" от 29.12.98 N 192-ФЗ (далее - Закон), расчеты
между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации
отнесены к валютным операциям (пункт 7 статьи 1).
Однако такие расчеты не относятся ни к текущим валютным
операциям, ни к валютным операциям, связанным с движением капитала,
поскольку в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Закона на текущие
валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала,
подразделяются операции, осуществляемые с иностранной валютой и
ценными бумагами в иностранной валюте.
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 2 Закона расчеты между
резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации
осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком
Российской Федерации.
Порядок осуществления таких расчетов на сегодняшний день
определяется Инструкцией Банка России от 12 октября 2000 года N 93-И
"О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов
нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по
этим счетам" ("Вестник Банка России" от 07.12.2000 N 66-67).
Указанный нормативный акт не предусматривает ограничений по
срокам проведения резидентами расчетов в валюте Российской Федерации
за импортируемые товары.
На основании вышеизложенного в случае, если по условиям
контрактов, предусматривающих расчеты за импортируемые товары в валюте
Российской Федерации, ввоз товаров в Российскую Федерацию
осуществляется в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты,
оформление ПСи по этим контрактам производится без представления
Импортером в уполномоченный банк разрешений, упоминаемых в пунктах
3.2.3 и 3.6.3 Инструкции.
Вопрос 3. Какую дату следует считать датой ввоза импортируемых
товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Каким образом
может быть подтверждена дата фактического ввоза товара на таможенную
территорию Российской Федерации, отражаемая в графе "Дата ввоза
импортируемых товаров" УКи.
Реализуемая в рамках Инструкции технология таможенно -
банковского контроля за обоснованностью оплаты резидентами
импортируемых товаров предусматривает использование в качестве
документа, подтверждающего ввоз товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, грузовой таможенной декларации. При этом для
определения срока ввоза товаров на таможенную территорию Российской
Федерации используется дата, указанная в графе 7 ГТД, то есть дата
принятия товаров к таможенному оформлению.
В случае если срок оплаты товаров не превышает 90 календарных
дней с даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия
товаров к таможенному оформлению (графа 7 ГТД), то согласно Приложению
3 к Инструкции, при наличии соответствующей информации таможенных
органов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, в графе "Дата ввоза импортируемых товаров" УКи
может быть указана дата фактического ввоза товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
В качестве информации о дате ввоза товаров на таможенную
территорию Российской Федерации могут быть использованы данные,
содержащиеся в графе 53 ГТД "Таможня и сторона назначения". Однако
указанная графа не заполняется в случае, если товары ранее были
помещены под иной таможенный режим или декларирование товаров
производится в таможенном органе, расположенном в месте ввоза товаров
на таможенную территорию Российской Федерации.
В случае если графа 53 ГТД не заполнена, то документами,
подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, могут служить транспортные, товаросопроводительные или иные
коммерческие документы (накладные, коносаменты, спецификации, счета -
фактуры и пр.), а также краткая декларация, свидетельствующая о
помещении товаров на склад временного хранения, прочие документы с
отметкой таможенных органов. При этом следует иметь в виду, что номера
кратких деклараций и / или временной таможенной декларации, в
соответствии с которой товары ранее были помещены под другие
таможенные режимы, указываются в графе 40 ГТД.
Вопрос 4. Необходимо ли направлять в Досье (Импорт) иные,
отличные от ГТД, документы, подтверждающие ввоз товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5.22.8 Инструкции Банк Импортера наряду
с документами, перечисленными в пунктах 5.22.1 - 5.22.7 Инструкции,
помещает в Досье (Импорт) иные документы и сведения, оформляемые
(формируемые) Банком Импортера или поступающие в Банк Импортера в
связи с данным ПСи.
В соответствии с Приложением 3 к Инструкции в графе "Дата ввоза
импортируемых товаров" УКи может быть указана дата ввоза импортируемых
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, отличная от
даты, отраженной в графе 7 ГТД. Указанная графа заполняется при
наличии информации таможенного органа о дате фактического ввоза
импортируемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Таким образом, в случае представления Импортером в Банк Импортера
иных документов, подтверждающих факт ввоза товаров в Российскую
Федерацию (помимо ксерокопий ГТД, копий, сведений из ГТД, указанных в
пункте 5.22.4 Инструкции), эти документы также помещаются в Досье
(Импорт).
Вопрос 5. Какой код формы расчетов следует указывать в ПСи в
случае использования при оплате импортируемых по Контракту товаров
векселя, по которому Импортер является плательщиком.
В случае, если по условиям Контракта оплата импортируемых товаров
осуществляется с использованием векселя, по которому Импортер является
плательщиком, в строке "Форма расчетов" ПСи, оформленного по данному
Контракту, указывается любой из кодов денежной формы расчетов согласно
классификатору "Форма расчетов", приведенному в Приложении 1 к
Инструкции (то есть любой код, кроме кода "80").
Вопрос 6. После оформления ПСи по Контракту в последний внесены
изменения в части, касающейся формы расчетов за импортируемые по
Контракту товары. Следует ли в этом случае переоформлять ПСи и
корректировать ранее сформированные на основании данного ПСи Карточки
платежа.
В соответствии с Порядком оформления Паспорта импортной сделки
(ПСи), установленным Приложением 1 к Инструкции, в случае изменения
формы (форм) расчетов по Контракту после оформления ПСи переоформление
ПСи не требуется. Соответственно сформированные на основании данного
ПСи Карточки платежа в данном случае не корректируются.
Вопрос 7. Номер какого Счета Импортера следует указывать в строке
"Номер Счета" ПСи в случае, если часть платежей по Контракту
осуществляется с текущего валютного счета Импортера, а часть - со
специального транзитного валютного счета.
В случае если оплата импортируемых по Контракту товаров
осуществляется частично с текущего валютного счета Импортера, а
частично - со специального транзитного валютного счета, то в строке
"Номер счета" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи рекомендуется
указывать номер соответствующего текущего валютного счета Импортера, а
в разделе "Особые отметки Банка Импортера" ПСи - номер специального
транзитного валютного счета Импортера, через который предполагается
осуществлять расчеты за импортируемые по Контракту товары.
Вопрос 8. Обязан ли Импортер представлять в Банк Импортера копию
(ксерокопию) грузовой таможенной декларации, заполненной при
декларировании товаров, таможенное оформление которых ранее уже
производилось с представлением в таможенный орган ксерокопии ПСи.
В соответствии с Инструкцией (пункты 4.8, 5.2, 5.3 и 5.4)
Импортер в течение установленного срока (15 либо 30 календарных дней,
следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД))
представляет в Банк Импортера ксерокопию ГТД, в графе 28 которой
указаны номер и дата ПСи (заверенную оттиском личной номерной печати и
подписью должностного лица таможенного органа либо вместе с оригиналом
этой ГТД).
Согласно пункту 4.1 Инструкции таможенное оформление товаров,
ввезенных по Контракту и помещаемых под таможенные режимы,
перечисленные в данном пункте Инструкции, осуществляется при условии
представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28 графе
которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи.
При помещении под указанные таможенные режимы товаров, таможенное
оформление которых ранее было произведено с представлением ксерокопии
ПСи, повторного представления ксерокопии ПСи не требуется и реквизиты
ПСи (дата и номер ПСи) в представляемой ГТД не указываются. Сведения,
содержащиеся в указанной ГТД, для целей валютного контроля не
используются.
Исходя из вышеизложенного, ксерокопия грузовой таможенной
декларации, заполняемой при декларировании товаров, таможенное
оформление которых ранее производилось с представлением ПСи,
Импортером в Банк Импортера не представляется.
Вопрос 9. Каким образом должен быть отражен в Карточке платежа
перевод, осуществленный в счет оплаты импортируемых по Контракту
товаров, если в сумму платежа включены проценты за пользование
товарным кредитом.
В случае если сумма процентов за предоставленный иностранной
стороной товарный кредит не включена в фактурную стоимость
импортируемых по Контракту товаров, заявленную Импортером в
соответствующей ГТД, то при переводе денежных средств, осуществляемом
в оплату этих товаров, Банк Импортера формирует две Карточки платежа:
по коду вида оплаты "10" - на сумму денежных средств,
переведенных в оплату импортируемых по Контракту товаров, в том числе
в оплату векселя, выданного в счет обязательств Импортера по
Контракту;
по коду вида оплаты "11" - на сумму денежных средств,
переведенных нерезиденту в счет уплаты процентов за пользование
товарным кредитом (в том числе в счет уплаты процентов, начисленных на
вексельную сумму).
Вопрос 10. Какой код необходимо указать в строке "Код по ОКПО"
при оформлении ПСи в случае, если Импортером по Контракту является
физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя, не имеющее своего кода по ОКПО.
В случае оформления ПСи по Контракту, Импортером по которому
является физическое лицо, зарегистрированное в качестве
индивидуального предпринимателя, не имеющего своего кода по ОКПО, в
строке "Код по ОКПО" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи рекомендуется
указывать порядковый номер, самостоятельно присвоенный данному
Импортеру Банком Импортера (например, 00000001, 00000002 и т.д.).
Вопрос 11. Вправе ли Банк Импортера отражать в Карточке платежа
всю сумму векселя, переданного Импортером нерезиденту в счет оплаты
обязательств по Контракту, в случае, если стоимость товара, за который
производится оплата путем передачи нерезиденту векселя, меньше суммы
номинала данного векселя.
В соответствии с Порядком формирования Карточки платежа при
передаче Импортером нерезиденту векселей в счет оплаты товаров по
Контракту (по коду вида оплаты "30" и "31"), установленным Приложением
2 к Инструкции, в графах "Сумма" / "Валюта платежа" и "Сумма" /
"Валюта цены" указывается сумма номинала векселя, переданного
Импортером нерезиденту в счет оплаты товаров.
При этом сумма номинала этого векселя может превышать фактурную
стоимость товара, указанную в ГТД, подтверждающей ввоз товаров, в
оплату которых был выдан (передан) данный вексель.
Вопрос 12. Каковы особенности формирования Банком Импортера
Карточек платежа в случае, если оплата импортируемых по Контракту
товаров осуществляется путем передачи Импортером нерезиденту векселя,
по которому Импортер является плательщиком. В каких случаях Банк
Импортера информирует Импортера о сформированной им на основании
ксерокопии векселя Карточке платежа.
В соответствии с пунктом 5.16 Инструкции Банк Импортера формирует
Карточку платежа в течение 7 календарных дней, следующих за:
датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком,
установленным пунктом 2.1 Инструкции;
датой передачи Импортером векселя, по которому плательщиком
является Импортер.
В соответствии с пунктом 2.1.1 Инструкции датой оплаты по
Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров
считается одна из следующих дат:
дата списания денежных средств со Счета Импортера, в том числе и
при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является
Импортер, если Счет Импортера и счет получателя денежных средств
открыты в Банке Импортера;
дата передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому
Импортер не является плательщиком, если импортируемые товары
оплачиваются путем передачи Импортером векселя, по которому Импортер
не является плательщиком;
дата списания денежных средств со счета "Ностро" Банка Импортера
или зачисления денежных средств на открытый в Банке Импортера счет
"Лоро" банка получателя денежных средств по Контракту, в том числе при
оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер,
- в остальных случаях.
Таким образом, при оплате импортируемых товаров векселем, по
которому Импортер является плательщиком, Банк Импортера формирует две
Карточки платежа:
с кодом вида оплаты "31" - на основании ксерокопии векселя,
представленного Импортером в Банк Импортера согласно требованиям
пункта 5.11 Инструкции;
с кодом вида оплаты "10" - при переводе денежных средств
иностранной стороне в оплату векселя, плательщиком по которому
является Импортер.
В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Карточки платежа
(информация о Карточках платежа), сформированные Банком Импортера на
основании представленной Импортером ксерокопии векселя, по которому
Импортер является плательщиком (с кодом вида оплаты "31"), не
направляются Импортеру и не используются для соотнесения
(идентификации) сумм оплаты по отношению к поставкам товаров,
осуществленным по Контракту.
На основании Карточек платежа с кодом вида оплаты "31" сведения о
сумме номинала векселей, переданных Импортерами нерезидентам в счет
оплаты товаров по Контрактам, по которым Импортеры являются
плательщиками, отражаются в виде справочной информации в Ведомости
банковского контроля (строка 3.9 Части 3), а также в форме N 606
"Отчет об операциях по импортным контрактам" (строка 10 Раздела 1).
В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции о Карточках платежа,
сформированных Банком Импортера на основании ксерокопии векселя, по
которому Импортер не является плательщиком (с кодом вида оплаты "30"),
Банк Импортера информирует Импортера в порядке, установленном Банком
Импортера - в целях соотнесения Импортером сумм произведенной оплаты
по отношению к осуществленным по Контракту поставкам товаров.
Вопрос 13. Должен ли Банк Импортера направлять Импортеру копии
УКи и Карточек платежа, распечатанные на бумажном носителе.
В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Банк Импортера в целях
соотнесения (идентификации) Импортером сумм произведенной оплаты по
отношению к поставкам товаров, осуществленным по Контракту, в
установленном Банком Импортера порядке информирует Импортера о
поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных Банком
Импортера УКи, а также о сформированных Банком Импортера Карточках
платежа.
Таким образом, Инструкция не содержит предписаний императивного
характера в части направления Импортеру Банком Импортера в данном
случае распечатанных на бумажных носителях копий УКи и Карточек
платежа.
Кроме того, если на основании пункта 5.19 Инструкции Импортер и
Банк Импортера согласовали порядок самостоятельного соотнесения Банком
Импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по Контракту, то
направление Импортеру Банком Импортера информации об УКи (поступивших
из ГТК России и самостоятельно сформированных Банком Импортера), а
также о сформированных Банком Импортера Карточках платежа не
требуется.
Вопрос 14. Каким образом отражаются в Карточках платежа суммы
страхового возмещения, поступившие в пользу Импортера от страховой
организации - нерезидента.
Согласно Приложению 2 к Инструкции сумма денежных средств,
поступившая в пользу Импортера в качестве страхового возмещения
(страховой премии) по Договору страхования, заключенному между
Импортером и страховой организацией - нерезидентом, должна быть
отражена в Карточке платежа с кодом вида оплаты "21".
Вопрос 15. Каковы действия Банка Импортера в случае представления
Импортером ксерокопии ГТД с нарушением установленных Инструкцией
сроков.
Информация о фактических сроках представления Импортером в Банк
Импортера ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) подлежит
отражению в УКи (графа "Дата представления ГТД Импортером") и в
Ведомости банковского контроля.
В случае представления Импортером в Банк Импортера ксерокопии ГТД
(копии ГТД, сведений из ГТД) в сроки, превышающие установленные
пунктами 5.2, 5.3 и 5.4 Инструкции, уполномоченный банк обязан
проинформировать об этом территориальное учреждение Банка России в
порядке, установленном Инструкцией Банка России от 28 июня 1999 года
N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных
операций и представления информации в целях выполнения требований
Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны
уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами
валютных операций и о порядке применения мер воздействия к
уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У
от 12 февраля 1999 года". |