ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА ЗАКЛЮЧИЛА
ДОГОВОР НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ. В СВЯЗИ С НЕДОСТАТКОМ
СРЕДСТВ У ЗАКАЗЧИКА ГЕНПОДРЯДЧИК СОГЛАСИЛСЯ НА
ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРИ ЭТОМ ЗАКАЗЧИК ПРИ ПРИЕМЕ РАБОТ
ДОЛЖЕН БУДЕТ УПЛАТИТЬ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА ПРОСРОЧКУ
ПЛАТЕЖЕЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ НДС, И
ЕСЛИ ДА, ТО МОЖЕТ ЛИ ЗАКАЗЧИК ПРЕДЪЯВИТЬ ЭТОТ НДС К ЗАЧЕТУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
24 марта 2004 г.
N 24-11/19862
(Д)
В соответствии с положением ст. 146 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на
добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов
залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание
услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также
передача имущественных прав.
На основании подп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по
налогу на добавленную стоимость, определяемая в соответствии со
статьями 153-158 Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на
пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов
либо иначе связанных с оплатой реализованные товаров (работ, услуг).
На основании изложенного в налоговую базу включаются суммы
санкций, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение
договоров (контрактов), если они связаны с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 4 ст. 164 Кодекса при получении денежных
средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных
ст. 162 Кодекса, при удержании налога на добавленную стоимость
налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 Кодекса, при реализации
имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом на
добавленную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 154 Кодекса, при
реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в
соответствии с п. 4 ст. 154 Кодекса, а также в иных случаях, когда в
соответствии с Кодексом сумма налога должна определяться расчетным
методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение
налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 Кодекса, к
налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий
размер налоговой ставки.
При этом налог на добавленную стоимость, исчисленный продавцом с
суммы штрафных санкций, к вычету у покупателя не принимается.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
М.П. Мокрецов
24 марта 2004 г.
N 24-11/19862 |