ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 21 НК РФ
В ЧАСТИ УПЛАТЫ НДС ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ, НЕРЕАЛЬНОЙ ДЛЯ ВЗЫСКАНИЯ.
ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ОТГРУЗИЛА ТОВАР ПОКУПАТЕЛЮ.
ТОВАР НЕ БЫЛ ОПЛАЧЕН ВОВРЕМЯ. ВРЕМЯ ПРОСРОЧКИ ПЛАТЕЖА
СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 90 ДНЕЙ. ПРОДАВЕЦ ПОДАЛ В СУД О
ПРИЗНАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРАВОМЕРНОЙ К
ВЗЫСКАНИЮ. ПРОДАВЕЦ ОПРЕДЕЛЯЕТ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ
ПО НДС "ПО ОПЛАТЕ".
КОГДА У ПРЕДПРИЯТИЯ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ
НДС, ЕСЛИ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ТАК И НЕ БУДЕТ ПОГАШЕНА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
22 июля 2004 г.
N 26-12/49090
(Д)
В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса (далее - Кодекс)
объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг)
на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов
залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных
услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача
имущественных прав.
Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса налоговая база при
реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в
соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей
реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров
(работ, услуг).
При этом на основании пункта 1 статьи 167 Кодекса моментом
определения налоговой базы в зависимости от принятой
налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, если
иное не предусмотрено пунктами 6-11, является:
1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день
отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
2) для налогоплательщиков, утвердивших в налоговой политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг).
Вместе с тем согласно пункту 5 названной статьи Кодекса в случае
неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву
требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой
товаров (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров
(работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
А.А. Глинкин
22 июля 2004 г.
N 26-12/49090 |