В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ СУММЫ НДС,
УДЕРЖАННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
1 июня 2004 г.
N 26-12/37834
(Д)
При определении в целях налогообложения прибыли величины доходов
из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с
положениями НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю)
товаров, работ, услуг и имущественных прав (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Данное положение не распространяется на суммы налогов,
уплачиваемых российской организацией на территории иностранных
государств.
Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость, удержанные
налоговым резидентом иностранного государства в соответствии с
законодательством иностранного государства, подлежат отражению в
составе доходов российской организации.
Одновременно при документальном подтверждении факта удержания
иностранным агентом суммы налога эта сумма учитывается в составе
прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на
основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В рассматриваемой
ситуации такие расходы являются экономически оправданными и связаны с
деятельностью, направленной на получение дохода.
Основание: письмо МНС России от 17.09.2003 N 02-5-11/212-АЖ851.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
1 июня 2004 г.
N 26-12/37834 |