ОБ УПЛАТЕ НДС ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ РЕКЛАМЫ
В ИНОСТРАННОМ ИЗДАНИИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
26 октября 2004 г.
N 03-04-08/93
(ФР 04-42)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
ваше письмо и по вопросу применения налога на добавленную стоимость
организацией, признаваемой налоговым агентом при приобретении
рекламных услуг у иностранных юридических лиц, сообщает следующее.
Согласно статье 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ
"О рекламе" рекламой является информация, распространяемая в любой
форме, о юридическом лице, которая предназначена для неопределенного
круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этому
юридическому лицу.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) местом реализации рекламных
услуг, оказываемых иностранным лицом вашей организации, признается
территория Российской Федерации, и такие услуги подлежат
налогообложению налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 161 Кодекса при реализации на
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)
налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в
налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налог на добавленную
стоимость уплачивается налоговыми агентами - организациями и
индивидуальными предпринимателями, приобретающими на территории
Российской Федерации такие товары (работы, услуги) у иностранных лиц и
состоящими на налоговом учете в налоговых органах. При этом, данной
статьей Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на
добавленную стоимость определяется налоговыми агентами как сумма
дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога на
добавленную стоимость.
В случае, если иностранная организация в стоимости рекламных
услуг сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в
бюджет Российской Федерации, не учитывает, вашей организации при
исчислении налога на добавленную стоимость следует применять ставку
налога в размере 18 процентов к стоимости услуг (без учета налога на
добавленную стоимость) и уплачивать налог в бюджет за счет собственных
средств.
Что касается вычета сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных в бюджет при осуществлении указанных операций, то, по
нашему мнению, такие суммы возмещаются налоговому агенту на основании
пункта 3 статьи 171 Кодекса в общеустановленном порядке.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
26 октября 2004 г.
N 03-04-08/93 |