ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 декабря 2004 г.
N 03-03-02-04/1/71
(Д)
Вопрос. Наша организация применяет упрощенную систему
налогообложения с 1 января 2003 года. Единый налог рассчитываем с
доходов, уменьшенных на величину расходов. Ожидается, что в декабре
2004 года мы утратим право быть "упрощенцами", превысив лимит по
выручке в 15000000 рублей. Просим разъяснить следующие вопросы:
1. Каков порядок уплаты по налогу на прибыль? Нужно ли платить
ежемесячные авансовые платежи? Если да, то за какой период, от какой
суммы и в какие сроки?
2. Как поступить с дебиторской задолженностью, а также с выручкой
и авансами, полученными в октябре - ноябре 2004 года, то есть до
момента превышения лимита?
3. С какого момента мы должны выписывать счета-фактуры за
отгруженные товары и выдавать их покупателям (заказчикам)? Обязаны ли
мы уплатить НДС за счет собственных средств (или учесть в составе
расходов, учитываемых при налогообложении прибыли) в случае, если
товары уже отпущены покупателю без НДС? Каков порядок уплаты и
представления отчетности по НДС за октябрь, ноябрь и декабрь? Можно ли
подать одну декларацию за все три месяца до 20 января 2005 года?
Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
сообщает следующее.
Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения, считается на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ
перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в
котором были допущены установленные главой 26 НК РФ ограничения, то
суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима
налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь
созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и
штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того
квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим
налогообложения.
Таким образом, с начала того квартала, с которого
налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения,
он выполняет все требования по исчислению налоговой базы, уплате
авансовых платежей, представлению налоговых деклараций за отчетный и
налоговый период, которые установлены законодательством о налогах и
сборах по налогам, от которых он был освобожден в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
При этом организации, применявшие упрощенную систему
налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с
использованием метода начислений выполняют правила, предусмотренные
пунктами 2 и 3 статьи 346.25 НК РФ.
Заместитель Директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ
7 декабря 2004 г.
N 03-03-02-04/1/71 |