31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
(Редакция на 02.11.2004)
Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 1:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - Федеральный закон от 29.07.04
N 95-ФЗ (пункты 4 и 5 действуют в редакции (X), пункты 4 и 5 в
редакции (Y) вводится с 1 января 2005 года)
@
Статья 1. Законодательство Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательство субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах,
нормативные правовые акты представительных
органов местного самоуправления
о налогах и сборах
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним
федеральных законов о налогах и сборах.
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов,
взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения
и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской
Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах
и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных лиц.
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по
установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это
прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
(X) 4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах
и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с
настоящим Кодексом.
(Y) 4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.
(X) 5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о
местных налогах и сборах принимаются представительными органами
местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
(Y) 5. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о
местных налогах и сборах принимаются представительными органами
муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные
правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство
о налогах и сборах".
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 2:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 2. Отношения, регулируемые
законодательством о налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения
по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской
Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий
(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных
платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления
контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных
органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к
ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не
применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 3:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный закон от
29.07.04 N 95-ФЗ (абзац третий пункта 2 и абзацы первый и второй
пункта 5 утрачивают силу с 1 января 2005 года)
@
Статья 3. Основные начала законодательства
о налогах и сборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и
сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании
всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и
сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин либо
дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от
страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и
таможенным законодательством Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут
быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых
средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не
запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и
организаций.
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или
отменяются настоящим Кодексом.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и
сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно
законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и
нормативными правовыми актами представительных органов местного
самоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги
и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными
настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные
настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это
определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть
сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 4:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 4. Нормативные правовые акты федеральных
органов исполнительной власти, органов исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, исполнительных
органов местного самоуправления о налогах и сборах
1. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные
осуществлять функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере
таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в
предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в
пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по
вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут
изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
2. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные
осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов
и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют
права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 5:
редакции 3 - Федеральный закон от 30.03.99 N 51-ФЗ, 4 - Федеральный
закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 9 - Федеральный закон от 29.12.01 N
190-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ (пункт 5 действует
в редакции (X), пункт 5 в редакции (Y) вводится с 1 января 2005 года)
@
Статья 5. Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени
1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем
по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не
ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за
исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части
установления новых налогов и (или) сборов, а также акты
законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и
акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги
и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за
годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального
опубликования.
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие
новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры
сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности
или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или
плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или
смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и
сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и
(или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие
обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых
агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение,
могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
(X) 5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания
налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской Федерации, за исключением
нормативных правовых актов об утверждении ставок вывозных таможенных
пошлин на нефть сырую, порядок вступления в силу которых определен
статьей 3 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе".
(Y) 5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 6:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
(пункт 4 действует в редакции (X), пункт 4 в редакции (Y) вводится с 1
января 2005 года)
@
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых
актов о налогах и сборах настоящему Кодексу
1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не
соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом
права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением
установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо
полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов
государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;
3) изменяет определенное настоящим Кодексом содержание
обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим
Кодексом;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов,
органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц,
разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим
Кодексом;
7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия,
последовательность или порядок действий участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц,
обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в
настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином
значении, чем они используются в настоящем Кодексе;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному
смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему
Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоя щей статьи.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим
настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации,
а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган
местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие
органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в
него необходимые изменения.
(X) 4. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок
взимания таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,
применяются положения, установленные Таможенным кодексом Российской
Федерации.
(Y) 4. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок
взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской Федерации, применяются положения,
установленные Таможенным кодексом Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 6.1:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков,
установленных законодательством о налогах и сборах
Установленный законодательством о налогах и сборах срок
определяется календарной датой или истечением периода времени, который
исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок
может определяться также указанием на событие, которое должно
неизбежно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего года срока. При этом годом (за исключением
календарного года) признается любой период времени, состоящий из
двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем
месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный
месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет
соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого
месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При
этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих
дней, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день,
днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий
день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если
документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до
двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается
пропущенным.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной
датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или
периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено в
течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями,
начинается на следующий день после календарной даты или наступления
события, которыми определено его начало.
Статья 7. Действие международных договоров
по вопросам налогообложения
Если международным договором Российской Федерации, содержащим
положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в
соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или)
сборах, то применяются правила и нормы международных договоров
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 8:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из
условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 9:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 13 - Федеральный закон от 30.06.03
N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ (пункт 4 действует в редакции (X), пункт 4 в
редакции (Z) вводится с 1 января 2005 года, пункты 1 и 2 применяются с
учетом положений статьи 3 настоящего закона), 18 - Федеральный закон
от 02.11.04 N 127-ФЗ (пункт 5 действует в редакции (X), пункт 5 в
редакции (Y) вводится с 1 января 2005 года)
@
Статья 9. Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его
территориальные органы);
(X) 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, и его
территориальные органы);
(Z) 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела,
подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);
(X) 5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные
органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и
должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо
налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или)
сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и
плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
(Y) 5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные
органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы,
должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке
прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в
счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты
(далее - сборщики налогов и сборов);
6) @утратил силу@
7) органы государственных внебюджетных фондов.
8) @утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 10:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 10. Порядок производства по делам
о налоговых правонарушениях
1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам
о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном
главами 14,15 настоящего Кодекса.
2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах
и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или
преступления, ведется в порядке, установленном соответственно
законодательством Российской Федерации об административных
правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской
Федерации.
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 11:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный
закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 11 - Федеральный закон от
28.05.03 N 61-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ (пункт 4 действует в редакции
(X), пункт 4 в редакции (Y) вводится с 1 января 2005 года, пункт 1
применяется с учетом положений статьи 3 настоящего закона)
@
Статья 11. Институты, понятия и термины,
используемые в настоящем Кодексе
1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других
отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в
настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они
используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации (далее - российские
организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,
международные организации, их филиалы и представительства, созданные
на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а
также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве
индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что
они не являются индивидуальными предпринимателями;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации -
физические лица, фактически находящиеся на территории Российской
Федерации не менее 183 дней в календарном году;
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов
Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных
образований (местные бюджеты);
внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды,
образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской
Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации,
имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках,
открытые на основании договора банковского счета, на которые
зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства
организаций и индивидуальных предпринимателей;
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или
физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в
установленный законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ,
выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при
постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации
или по месту жительства физического лица;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ,
выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том
числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в
налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по
которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе;
сезонное производство - производство, осуществление которого
непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со
временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и
индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды
(квартал, полугодие) их производственная деятельность не
осуществляется в силу природных и климатических условий;
@утратил силу@
место нахождения обособленного подразделения российской
организации - место осуществления этой организацией деятельности через
свое обособленное подразделение;
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта
Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы,
номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано
по месту жительства в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации;
обособленное подразделение организации - любое территориально
обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого
оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного
подразделения организации таковым производится независимо от того,
отражено или не отражено его создание в учредительных или иных
организационно-распорядительных документах организации, и от
полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом
рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более
одного месяца.
3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения",
"налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и
термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях,
определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
(X) 4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием таможенных
платежей при перемещении товаров через таможенную границу Российской
Федерации, используются понятия, определенные Таможенным кодексом
Российской Федерации, а в части, не урегулированной им, - настоящим
Кодексом.
(Y) 4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при
перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации,
используются понятия, определенные Таможенным кодексом Российской
Федерации, а в части, не урегулированной им, - настоящим Кодексом.
Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 12:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - Федеральный закон от 29.07.04
N 95-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y)
вводится с 1 января 2005 года, абзац третий пункта 4 применяется с
учетом положений статьи 7 настоящего закона)
@
(X) Статья 12. Виды налогов и сборов
в Российской Федерации
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов
и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов
Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные
налоги и сборы.
2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые
настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории
Российской Федерации.
3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые
в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов
Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях
соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении
регионального налога законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы
налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим
Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по
данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения
устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального
налога законодательными (представительными) органами субъектов
Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и
основания для их использования налогоплательщиком.
4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с
настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях
соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и
Санкт-Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами
указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местного налога представительными органами
местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются
следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а
также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы
налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении
местного налога представительными органами местного самоуправления
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
5. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и
(или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
(Y) Статья 12. Виды налогов и сборов
в Российской Федерации. Полномочия
законодательных (представительных) органов
государственной власти субъектов Российской
Федерации и представительных органов муниципальных
образований по установлению налогов и сборов
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов
и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы,
которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей
территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7
настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах
и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей
статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать
на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о
налогах.
При установлении региональных налогов законодательными
(представительными) органами государственной власти субъектов
Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы
налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики
определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной
власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и
пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены
настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на
территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на
территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц
устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов поселений (муниципальных районов), городских
округов о налогах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих поселений (межселенных территориях), городских
округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в
действие и прекращают действовать на территориях поселений
(межселенных территориях), городских округов в соответствии с
настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов поселений (муниципальных районов), городских округов о
налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и
Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами
указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к
уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное
не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в
действие и прекращают действовать на территориях городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом
и законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами
муниципальных образований (законодательными (представительными)
органами государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы
налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются
настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований
(законодательными (представительными) органами государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые
льготы, основания и порядок их применения.
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются
настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные
налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые
режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные
в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления
таких налогов, а также порядок введения в действие и применения
указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение
от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных
налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 13:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья действует в редакции
(X), статья в редакции (Y) вводится с 1 января 2005 года)
@
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
(X) К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
(Y) К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) налог на наследование или дарение;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 14:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья действует в редакции
(X), статья в редакции (Y) вводится с 1 января 2005 года)
@
(X) Статья 14. Региональные налоги и сборы
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
2. При введении в действие налога на недвижимость прекращается
действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и
земельного налога.
(Y) Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 15:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья действует в редакции
(X), статья в редакции (Y) вводится с 1 января 2005 года)
@
(X) Статья 15. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
(Y) Статья 15. Местные налоги
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 16:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 16. Информация о налогах
Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об
установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов
направляются органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов
Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а
также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской
Федерации и территориальные налоговые органы.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 17:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда
определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте
законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы
обложения применительно к конкретным сборам.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 18:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - Федеральный закон от 29.07.04
N 95-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y)
вводится с 1 января 2005 года)
@
Статья 18. Специальные налоговые режимы
(X) Специальным налоговым режимом признается особый порядок
исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода
времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим
Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
При установлении специальных налоговых режимов элементы
налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.
К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система
налогообложения субъектов малого предпринимательства, система
налогообложения в свободных экономических зонах, система
налогообложения в закрытых административно - территориальных
образованиях, система налогообложения при выполнении договоров
концессии и соглашений о разделе продукции.
(Y) 1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим
Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены
настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок
определения элементов налогообложения, а также освобождение от
обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных
статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
2. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции.
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 19:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья 19 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации
и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные
обособленные подразделения российских организаций исполняют
обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту
нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 20:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 20. Взаимозависимые лица
1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются
физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в
другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более
20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через
последовательность иных организаций определяется в виде произведения
долей непосредственного участия организаций этой последовательности
одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по
должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством
Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и
опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям,
не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между
этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров
(работ, услуг).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 21:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 21. Права налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов
бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих
налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать
формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в
субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по
вопросам применения соответственно законодательства субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов
органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или
инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных
настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично
либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых
органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в
отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не
соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов,
иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных
лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме
убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или
незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные
настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и
сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 22:
редакция 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 22. Обеспечение и защита прав
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется
административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков
(плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными
федеральными законами.
2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими
обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных
органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по
обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность,
предусмотренную федеральными законами.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 23:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
(пункт 5 действует в редакции (X), пункт 5 в редакции (Y) вводится с 1
января 2005 года)
@
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность
предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и
объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном
порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны
уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о
налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с
Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не
препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов
при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и
документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы
(для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные
(удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о
налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган
соответственно по месту нахождения организации, месту жительства
индивидуального предпринимателя:
об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого
участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории
Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их
создания, реорганизации или ликвидации;
о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия
такого решения;
@утратил силу@
3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные
сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством
о налогах и сборах.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
(X) 5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и
сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные
таможенным законодательством Российской Федерации.
(Y) 5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут
обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 24:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04)
@
Статья 24. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии
с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет
(внебюджетный фонд) налогов.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,
выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты
(внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган
по месту своего учета о невозможности удержать налог у
налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных
и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе
персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета
документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью
исчисления, удержания и перечисления налогов.
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога
налогоплательщиком.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на
него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 25:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья
25 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N
95-ФЗ (статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ (часть 1
действует в редакции (X), часть 1 в редакции (Y) вводится с 1 января
2005 года)
@
Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
(X) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от
налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату
налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться
государственными органами, органами местного самоуправления, другими
уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками налогов и
(или) сборов.
(Y) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от
налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату
налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться
государственными органами, органами местного самоуправления, другими
уполномоченными органами, должностными лицами и организациями -
сборщиками налогов и (или) сборов.
Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или)
сборов определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и
принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов
Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.
Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 26. Право на представительство в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сбора
1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах через законного или
уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь
представителя, равно как участие представителя не лишает
налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально
подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными
законами.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на
плательщиков сборов и налоговых агентов.
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
1. Законными представителями налогоплательщика - организации
признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на
основании закона или ее учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья 28. Действия (бездействие) законных
представителей организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются
действиями (бездействием) этой организации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 29:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Статья 29. Уполномоченный представитель
налогоплательщика
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами
(таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов),
иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах
и сборах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями
налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных
органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов
внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности или доверенности, приравненной к нотариально
удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела III:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ
ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 5:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 30:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных
обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, и его территориальные органы.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют
с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, органами местного
самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством
реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 31:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы
по формам, установленным государственными органами и органами местного
самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
(удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих
о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть
достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими
налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях,
связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на
имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать (обследовать) любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо от места их нахождения
производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при
налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской
Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению
налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на
основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также
данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа
налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,
непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с
нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности
исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных нарушений законодательства о
налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать
пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц
их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение
платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых
органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов сумм налогов и пени;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски:
о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения
законодательства о налогах и сборах;
о признании недействительной государственной регистрации
юридического лица или государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя;
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по
основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора
об инвестиционном налоговом кредите;
о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим
пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех
месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета
последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,
участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых
(дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает
выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных
(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения
нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных
решений законодательству о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 32:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 32. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и
обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и
разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта
налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование
об уплате налога и сбора.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня
выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы
внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Статья 33. Обязанности должностных лиц
налоговых органов
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и
иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности
налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их
представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать
их честь и достоинство.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ (пункт 1 действует в редакции (X), пункт 1 в
редакции (Y) вводится, а пункт 3 утрачивает силу с 1 января 2005 года)
@
Статья 34. Полномочия таможенных органов
и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов
(X) 1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров
через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с
таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом,
иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными
федеральными законами.
(Y) 1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными
федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности,
предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие
обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской
Федерации.
3. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном
таможенным законодательством Российской Федерации, привлечение к
ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 34.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.2:
редакция 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов
в области налогов и сборов
1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения по вопросам применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и
формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а
также порядок их заполнения.
2. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и
органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов,
дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно
законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и
нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных
налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 35:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 35. Ответственность налоговых органов,
таможенных органов, а также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий
(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений)
или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов
при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет
федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и
иными федеральными законами.
2. @Утратил силу@
3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 6:
редакция 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 36:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 5 - Федеральный
закон от 02.01.00 N 13-ФЗ, 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Статья 36. Полномочия органов внутренних дел
1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют
вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных
налоговых проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы
внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных
обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган
для принятия по ним решения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 37:
редакция 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Статья 37. Ответственность органов
внутренних дел и их должностных лиц
1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий
(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений)
или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при
исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам при проведении мероприятий,
предусмотренных пунктом 1 статьи 36 настоящего Кодекса, убытки
возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов внутренних дел несут ответственность в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО
УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 38:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
|