3. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях
соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации
и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской
Федерации, постановка налогоплательщика на учет производится в
налоговом органе по его местонахождению.
4. Особенности учета иностранных организаций, выступающих в
качестве инвестора по соглашению или оператора соглашения,
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
5. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в
налоговые органы в соответствии с пунктами 1 и 3 настоящей статьи в
течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу.
6. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе
устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в
ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).
7. При подаче заявления о постановке на учет в налоговом органе
налогоплательщик одновременно с указанным заявлением представляет
наряду с документами, указанными в статье 84 настоящего Кодекса,
документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346-35 настоящего Кодекса.
8. Форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего
деятельность по выполнению соглашения, устанавливается федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004
г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N
27, ст. 2711; Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).
Указанное свидетельство должно содержать наименование соглашения,
указание даты вступления соглашения в силу и срока его действия,
наименование участка недр, предоставленного в пользование в
соответствии с условиями соглашения, и указание его местонахождения, а
также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором
по соглашению или оператором соглашения и в отношении этого
налогоплательщика применяется специальный налоговый режим,
установленный настоящей главой.
Статья 346-42. Особенности проведения выездных налоговых
проверок при выполнении соглашений
1. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в
течение срока действия соглашения с учетом положений статьи 87
настоящего Кодекса начиная с года вступления соглашения в силу.
2. Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или
оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с
исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия
соглашения.
3. Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или
оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может
продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок
организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения
проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого
филиала и представительства.
РАЗДЕЛ IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
ГЛАВА 27. Налог с продаж
(Глава 27 Раздела IX (статьи 347 - 355) введена Федеральным
законом от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 49, ст. 4554; утратила силу с 1 января
2004 года на основании статьи 4 этого же Федерального закона)
ГЛАВА 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
(Глава 28 (статьи 356 - 363) введена Федеральным законом от 24
июля 2002 года N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027)
Статья 356. Общие положения
Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской
Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен
к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта
Российской Федерации определяют ставку налога в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму
отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со
статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право
владения и распоряжения транспортным средством до момента официального
опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на
которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют
налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании
доверенности указанных транспортных средств.
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и
воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -
транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью
не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления) организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых
перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за
исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1-1 настоящего
пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных
силах (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3523);
1-1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых
определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая
тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех
реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном
режиме в земных условиях в килограммах силы (подпункт 1-1 введен
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3523);
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая
вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не
указанных в подпунктах 1, 1-1 и 2 настоящего пункта, - как единица
транспортного средства (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004
г. N 108-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N
34, ст. 3523).
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1,
1-1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется
отдельно по каждому транспортному средству (в ред. Федерального закона
от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 34, ст. 3523).
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта
1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги
реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств,
категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу
мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги
реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства
или единицу транспортного средства в следующих размерах (в ред.
Федерального закона от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3523):
------------------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
| | ставка |
| | (в рублях) |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | |
| включительно | 7 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | |
| включительно | 10 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | |
| включительно | 15 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) | |
| включительно | 4 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | |
| включительно | 8 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | |
| включительно | 10 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | |
| включительно | 13 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы | |
| на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной | |
| силы) | 5 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства | |
| с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с | |
| каждой лошадиной силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется | |
| валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой | |
| вместимости) | 20 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели | |
| (с каждой лошадиной силы) | 25 |
|---------------------------------------------------------------|------------|
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого | |
| килограмма силы тяги) | 20 |
|----------------------------------------------------------------------------|
| (позиция введена Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ - |
| Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3523) |
|----------------------------------------------------------------------------|
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие | |
| двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
------------------------------------------------------------------------------
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут
быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но
не более чем в пять раз.
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом
срока полезного использования транспортных средств.
Статья 362. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму
налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется
налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в
налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей,
исчисляется в отношении каждого транспортного средства как
произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из
государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового
периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых
данное транспортное средство было зарегистрировано на
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц
снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный
месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного
средства в течение одного календарного месяца указанный месяц
принимается как один полный месяц.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или
снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых
зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их
регистрации или снятия с регистрации.
5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах,
на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31
декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного
года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за
предыдущий календарный год.
Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи,
представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27,
ст. 2711; Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту
нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены
законами субъектов Российской Федерации.
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в
налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую
декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской
Федерации.
3. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога
вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым
органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
ГЛАВА 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
(Глава 29 (статьи 364 - 371 введены Федеральным законом от 27
декабря 2002 г. N 182-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 52, ст. 5138)
Статья 364. Понятия, используемые в настоящей главе
Для целей настоящей главы используются следующие понятия:
игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с
извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями
доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и
(или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав),
работ или услуг;
организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы
(далее в настоящей главе - организатор игорного заведения), -
организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в
сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за
исключением азартных игр на тотализаторе;
организатор тотализатора - организация или индивидуальный
предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса
посредническую деятельность по организации азартных игр по приему
ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;
участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх
и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения
(организатором тотализатора);
азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше,
заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с
организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по
правилам, установленным организатором игорного заведения
(организатором тотализатора);
пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное
двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором
игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого
зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или
нет;
игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного
заведения место с одним или несколькими игровыми полями,
предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в
которых организатор игорного заведения через своих представителей
участвует как сторона или как организатор;
игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное
в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра
с любым количеством участников и только с одним представителем
организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
игровой автомат - специальное оборудование (механическое,
электрическое, электронное или иное техническое оборудование),
установленное организатором игорного заведения и используемое для
проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных
играх представителей организатора игорного заведения;
касса тотализатора или букмекерской конторы - специально
оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора
тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма
выигрыша, подлежащая выплате.
Статья 365. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей
главе - налог) признаются организации или индивидуальные
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
сфере игорного бизнеса.
Статья 366. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
2. В целях настоящей главы каждый объект налогообложения,
указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит регистрации в
налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не
позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта
налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на
основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов)
налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации
объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма
указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов
Российской Федерации.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на
территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается
(устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный
(указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в
налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов)
налогообложения в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты
установки каждого объекта налогообложения (пункт 2 в ред. Федерального
закона от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2713).
3. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых
органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение
количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня
до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения (в ред.
Федерального закона от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2713).
4. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты
представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о
регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления
налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений
(уменьшении) количества объектов налогообложения.
5. Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения
представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через
его представителя либо направляется в виде почтового отправления с
описью вложения.
6. Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты
получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта
(объектов) налогообложения (об изменении количества объектов
налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести
изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения,
в ранее выданное свидетельство.
7. Нарушение налогоплательщиком требований, предусмотренных
пунктом 2 либо пунктом 3 настоящей статьи, влечет взыскание с него
штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для
соответствующего объекта налогообложения.
Нарушение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктом
2 либо пунктом 3 настоящей статьи, более одного раза влечет взыскание
штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для
соответствующего объекта налогообложения.
Статья 367. Налоговая база
По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366
настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее
количество соответствующих объектов налогообложения.
Статья 368. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 369. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы
- от 25 000 до 125 000 рублей.
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами
субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в
следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25 000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы
- 25 000 рублей.
Статья 370. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как
произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту
налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта
налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового
поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно
количеству игровых полей.
2. Налоговая декларация за истекший налоговый период
представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту
регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации
утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая
декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения
количества объектов налогообложения за истекший налоговый период (в
ред. Федерального закона от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2713).
3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения
до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется
как произведение общего количества соответствующих объектов
налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения
после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому
объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как
произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (в ред.
Федерального закона от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2713).
4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа
(включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому
объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как
произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (в ред.
Федерального закона от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2713).
При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа
текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение
общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая
выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога,
установленной для этих объектов налогообложения.
Статья 371. Порядок и сроки уплаты налога
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом
органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366
настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи
налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в
соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2713).
ГЛАВА 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(Глава 30 (статьи 372 - 386) введена Федеральным законом от 11
ноября 2003 г. N 139-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 46, ст. 4435)
Статья 372. Общие положения
1. Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе -
налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения
в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы
субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах,
установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму
отчетности по налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиками.
Статья 373. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в
собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации,
на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной
экономической зоне Российской Федерации.
2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к
образованию постоянного представительства в Российской Федерации в
соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не
предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Статья 374. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для российских организаций признается
движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во
временное владение, пользование, распоряжение или доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на
балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с
установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
2. Объектом налогообложения для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства, признается движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств.
В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет
объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской
Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.
3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства, признается находящееся на территории Российской
Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным
организациям на праве собственности.
4. Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные
объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в
которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к
ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской
Федерации.
Статья 375. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом
налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей
налогообложения определяется как разница между их первоначальной
стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам
амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце
каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества
иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской
Федерации через постоянные представительства, а также в отношении
объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся
к деятельности данных организаций в Российской Федерации через
постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость
указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные органы и специализированные организации,
осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого
имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению
указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого
такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки)
указанных объектов.
Статья 376. Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту
постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства
иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного
подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении
каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне
местонахождения организации, обособленного подразделения организации,
имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства
иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по
разным налоговым ставкам.
2. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий
налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях
разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта
Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на
континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной
экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного
объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и
принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте
Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой
стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2
статьи 375 настоящего Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта
недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно
в соответствии с настоящей главой.
4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется
как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин
остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового
(отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным)
периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде,
увеличенное на единицу.
5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого
имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375
настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости
данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
Статья 377. Особенности определения налоговой базы в
рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности)
1. Налоговая база в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной
стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного
налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о
совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного
признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и
(или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего
общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого
товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие
дела. Каждый участник договора простого товарищества производит
исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом
налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В
отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе
совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся
участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости
их вклада в общее дело.
2. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для
целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее
имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего
отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе
товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей,
сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Статья 378. Особенности налогообложения имущества,
переданного в доверительное управление
Имущество, переданное в доверительное управление, а также
имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления,
подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.
Статья 379. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные
периоды.
Статья 380. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации и не могут превышать 2, 2 процента.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
Статья 381. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в
отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на
них функций (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711);
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого
ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов, - в отношении имущества, используемого ими для
осуществления их уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не
менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для
производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных
товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных
товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации
по согласованию с общероссийскими общественными организациями
инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных
посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,
- в отношении имущества, используемого ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
4) организации, основным видом деятельности которых является
производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества,
используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических
препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками
истории и культуры федерального значения в установленном
законодательством Российской Федерации порядке;
6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание
которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов
субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов (пункт 6
утрачивает силу с 1 января 2006 года в ред. Федерального закона от 11
ноября 2003 г. N 139-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 46, ст. 4435);
7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы,
используемых ими для нужд культуры и искусства, образования,
физической культуры и спорта, здравоохранения и социального
обеспечения (пункт 7 утрачивает силу с 1 января 2006 года в ред.
Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 46, ст. 4435);
8) (пункт 8 утратил силу с 1 января 2005 года на основании
Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 46, ст. 4435);
9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для
научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных
веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными
энергетическими установками и судов атомно-технологического
обслуживания;
11) организации - в отношении железнодорожных путей общего
пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования,
магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений,
являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается
Правительством Российской Федерации;
12) организации - в отношении космических объектов;
13) имущество специализированных протезно-ортопедических
предприятий;
14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических
консультаций;
15) имущество государственных научных центров;
16) научные организации Российской академии наук, Российской
академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных
наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры
и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении
имущества, используемого ими в целях научной
(научно-исследовательской) деятельности (пункт 16 утрачивает силу с 1
января 2006 года в ред. Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N
139-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 46,
ст. 4435).
Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм
авансовых платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как
произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,
определенной за налоговый период.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых
платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно
в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению
организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного
представительства иностранной организации), в отношении имущества
каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный
баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества,
находящегося вне местонахождения организации, обособленного
подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного
представительства иностранной организации, а также в отношении
имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,
определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376
настоящего Кодекса.
5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов
недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2
статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного
периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта
недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных
категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых
платежей по налогу
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами
субъектов Российской Федерации.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской
Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода
налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке,
предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.
3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской
организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в
бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей,
предусмотренных статьями 384 и 385 настоящего Кодекса.
4. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от
31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации",
налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации
пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении
имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые
платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных
представительств на учет в налоговых органах.
6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной
организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог
и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по
местонахождению объекта недвижимого имущества.
Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по
местонахождению обособленных подразделений
организации
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по
налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных
подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом
налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса,
находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме,
определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой
расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней
стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в
соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого
обособленного подразделения.
Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в
отношении объектов недвижимого имущества,
находящихся вне местонахождения организации
или ее обособленного подразделения
Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого
имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее
обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает
налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению
каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме,
определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой
расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы
(средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный)
период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении
каждого объекта недвижимого имущества.
Статья 386. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и
налогового периода представлять в налоговые органы по своему
местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного
подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению
каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен
отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по
авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном
море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской
Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и
(или) за пределами территории Российской Федерации (для российских
организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и
налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по
местонахождению российской организации (месту постановки на учет в
налоговых органах постоянного представительства иностранной
организации).
2. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
РА3ДЕЛ X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
(Раздел Х введен Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49,
ст. 4840)
ГЛАВА 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
(Глава 31 (статьи 387 - 398) введена Федеральным законом от 29
ноября 2004 г. N 141-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 49, ст. 4840)
Статья 387. Общие положения
1. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований, вводится в
действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом
и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных
образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог
устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов
Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в
соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов
Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных
субъектов Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных
образований (законодательные (представительные) органы государственной
власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей
главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения,
включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных
категорий налогоплательщиков.
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения.
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору
аренды.
Статья 389. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории
которого введен налог.
2. Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными
объектами культурного наследия народов Российской Федерации,
объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными заповедниками, объектами археологического
наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, предоставленные для
обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в
государственной собственности водными объектами в составе водного
фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными
водными объектами.
Статья 390. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость
земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в
соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Статья 391. Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного
участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве
общей собственности на земельный участок, в отношении которых
налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные
налоговые ставки.
3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу
самостоятельно на основании сведений государственного земельного
кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве
собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в
отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской
деятельности, на основании сведений государственного земельного
кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения.
4. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи,
налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим
лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые
представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение
государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами
муниципальных образований.
5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в
размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного
муниципального образования (городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в
собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном
наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных
кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к
трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу
инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения
заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также
ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной
поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной
защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской
Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-I), в соответствии с Федеральным
законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан
Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным
законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях
гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных
испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого
риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного
оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и
военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или
ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ,
связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и
космическую технику.
6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму,
установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании
документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы,
представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту
нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов,
подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга).
7. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной
пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы,
определенной в отношении земельного участка, налоговая база
принимается равной нулю.
Статья 392. Особенности определения налоговой базы в
отношении земельных участков, находящихся в
общей собственности
1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в
общей долевой собственности, определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного
участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в
общей совместной собственности, определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного
участка, в равных долях.
3. Если при приобретении здания, сооружения или другой
недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или
договором переходит право собственности на ту часть земельного
участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее
использования, налоговая база в отношении данного земельного участка
для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве
собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой
недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части
земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее
использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле
в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Статья 393. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и
физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года.
3. При установлении налога представительный орган муниципального
образования (законодательные (представительные) органы государственной
власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе
не устанавливать отчетный период.
Статья 394. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0, 3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям
в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и
используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства;
2) 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
земельного участка.
Статья 395. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных
участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных
на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) организации - в отношении земельных участков, непосредственно
занятых объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными
мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в
производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим
имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым по
решениям органов государственной власти страховым запасам;
испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами,
объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными
в соответствии с законодательством к объектам особого назначения
(пункт 3 утрачивает силу с 1 января 2006 года на основании статьи 9
Федерального закона от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4840);
4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения;
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для
осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не
менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими
для производства и (или) реализации товаров (за исключением
подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а
также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации по согласованию с общероссийскими общественными
организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и
иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,
- в отношении земельных участков, используемых ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
6) организации народных художественных промыслов - в отношении
земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования
народных художественных промыслов и используемых для производства и
реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам
Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины
таких народов - в отношении земельных участков, используемых для
сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и
промыслов;
8) научные организации Российской академии наук, Российской
академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных
наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры
и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении
земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями,
используемых ими в целях научной (научно-исследовательской)
деятельности (пункт 8 утрачивает силу с 1 января 2006 года на
основании статьи 9 Федерального закона от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4840).
Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых
платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если
иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму
авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по
налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых
ими в предпринимательской деятельности.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма
налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в
бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами.
4. Представительный орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового
периода не более двух авансовых платежей по налогу для
налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог
на основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате
налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании
налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей
налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки
в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной
в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае
установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой
ставки в случае установления двух авансовых платежей.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате
в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период
определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по
истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового
периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной
доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного) периода права собственности
(постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого
владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога
(суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного
участка производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный
участок находился в собственности (постоянном (бессрочном)
пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к
числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не
предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего
месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения
указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц
принимается месяц прекращения указанных прав.
8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего
(перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется
начиная с месяца открытия наследства.
9. Представительный орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий
налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые
платежи по налогу в течение налогового периода.
10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны
представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы
по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом
налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в
течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу
исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в
отношении земельного участка, по которому предоставляется право на
налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого
как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует
налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)
периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а
также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
11. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного
кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в
налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего
Кодекса.
12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного
кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля
года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые
органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках,
признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389
настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
13. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи,
представляются органами, осуществляющими ведение государственного
земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами
муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации.
14. По результатам проведения государственной кадастровой оценки
земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1
января календарного года подлежит доведению до сведения
налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного
самоуправления (исполнительными органами государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1
марта этого года.
15. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность
физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них
жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего
срока проектирования и строительства вплоть до государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до
истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма
налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства
сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается
суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату)
налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных в собственность
физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них
жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода
проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть
до государственной регистрации прав на построенный объект
недвижимости.
16. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность
физическими лицами для индивидуального жилищного строительства,
исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу)
производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования
и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых
платежей по налогу
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций
или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не
может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи
398 настоящего Кодекса.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом
представительного органа муниципального образования (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено
иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают
сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи
396 настоящего Кодекса.
3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по
месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают
налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового
уведомления, направленного налоговым органом.
Статья 398. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики - организации или физические лица,
являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового
периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного
участка налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством
финансов Российской Федерации.
2. Налогоплательщики - организации или физические лица,
являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение
налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного
периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного
участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу
утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
3. Налоговые декларации по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются
налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего
числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Москва, Кремль
5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ
|