О ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
3 декабря 2004 г.
N 26-12/78312
(Д)
УФНС России по г. Москве по вопросу формирования в декларации по
налогу на прибыль налоговой базы при наличии у организации в одном
отчетном (налоговом) периоде убытка по основной деятельности и прибыли
по операциям с ценными бумагами сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 8 статьи 274 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если в отчетном
(налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная
разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25
Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке,
предусмотренном главой 25 Кодекса, в данном отчетном (налоговом)
периоде налоговая база признается равной нулю.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций определен Инструкцией по заполнению декларации по налогу
на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001
N БГ-3-02/585 (в ред. изменений и дополнений) (далее - Инструкция),
действующей в соответствии с Кодексом.
Согласно разделу 12 указанной Инструкции, определяющему порядок
заполнения листа 05 налоговой декларации "Расчет налоговой базы по
налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг", данный расчет осуществляется по
операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных статьями 280 и 281
Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 329 Кодекса.
В соответствии с пунктом 8 статьи 280 Кодекса налоговая база по
операциям с ценными бумагами определяется непрофессиональными
участниками рынка ценных бумаг отдельно.
В соответствии с разделом 3 Инструкции, устанавливающим порядок
заполнения листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" налоговой
декларации, при определении общей налоговой базы для исчисления налога
на прибыль налоговая база по операциям с ценными бумагами, отраженная
в листе 05 по строке 120 налоговой декларации, отражается в листе 02
по строкам 180, 190, 191 и 200 (в разрезе бюджетов) путем
арифметического суммирования с данными, отраженными в листе 02 по
строке 140 налоговой декларации.
Если в результате указанного действия по строке 180 (190, 191,
200) листа 02 налоговой декларации итоговая величина равна или меньше
нуля (имеет отрицательное значение), то налоговая база для исчисления
налога на прибыль признается равной нулю и соответственно налог на
прибыль, определяемый по строке 260 (270, 280) налоговой декларации,
равен нулю.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.А. Глинкин
3 декабря 2004 г.
N 26-12/78312 |