О ПРОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ И ЗАЯВЛЕНИЯХ О ВВОЗЕ
ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 января 2005 г.
N 3н
(Д)
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря
2004 года N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг" ("Российская газета", 2004, N 290) и в целях
реализации Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской
Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью
Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством
Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15
сентября 2004 года, приказываю:
1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на
счетах-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на
заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно
приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Действие настоящего Приказа распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Министр
А.Л.КУДРИН
20 января 2005 г.
N 3н
Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 20 января 2005 года
N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого
порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах,
составленных российскими продавцами товаров для белорусских
покупателей при экспорте товаров в Республику Беларусь.
2. При обращении налогоплательщика - организации или
индивидуального предпринимателя, являющегося собственником товаров,
экспортируемых в Республику Беларусь (далее - Экспортер), в налоговый
орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах,
составленных российскими продавцами товаров для белорусских
покупателей, Экспортером представляются следующие документы:
заявление произвольной формы о проставлении отметок на
счетах-фактурах (далее - Заявление);
счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для
белорусских покупателей.
Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган
лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом
с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным
письмом датой представления в налоговые органы документов считается
шестой день, начиная с даты его отправки.
3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится
должностными лицами структурного подразделения, ответственного за
работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с
приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не
более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган
документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, посредством
проставления на каждом счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с
указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых
подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку.
Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на
основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на
счетах-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в текущем году.
По окончании года нумерация возобновляется.
Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на
счетах-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.
Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах
фиксируется в Журнале.
Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены
гербовой печатью налогового органа.
До момента изготовления штампа проставление отметок на
счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на
счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера,
удостоверяемых гербовой печатью налогового органа и подписью
руководителя (его заместителя) налогового органа.
5. После проставления отметок налогового органа на
счетах-фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в
налоговом органе вместе с Заявлениями.
6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются
(направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт
вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.
7. В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного
Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная чем
Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются
по почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них
отметки налогового органа.
Приложение N 1
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20 января 2005 года
N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Регистрационный | Дата | Наименование | ИНН | КПП | N счета- | Дата | Дата | Ф.И.О. | Дата вручения | Ф.И.О. | Подпись | Дата направления |
| номер | представления | (Ф.И.О.) | | | фактуры | счета- | проставления | должностного | счета-фактуры | лица, | лица, | счета-фактуры по |
| | счета-фактуры | налого- | | | | фактуры | налоговым | лица налогового | налогоплательщику | которому | указанного в | почте |
| | в налоговый | плательщика | | | | | органом | органа, | или его | вручены | графе 12 | налогоплательщику |
| | орган | | | | | | отметки на | проставившего | представителю | счета- | | или его |
| | | | | | | | счете-фактуре | отметку на | | фактуры | | представителю |
| | | | | | | | | счете-фактуре |----------------------| | |-------------------|
| | | | | | | | | | С |Без | | | С |Без |
| | | | | | | | | | отметкой|отметки | | | отметкой|отметки |
|-----------------|----------------|--------------|-----|-----|----------|----------|----------------|-----------------|---------|------------|---------------|----------------|---------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |15 |
|-----------------|----------------|--------------|-----|-----|----------|----------|----------------|-----------------|---------|------------|---------------|----------------|---------|---------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20 января 2005 года
N 3н
ОБРАЗЕЦ ШТАМПА ДЛЯ ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
----------------------------------------------------------------------
| --¬ |
| ¦1¦ |
| --- ----------------------------------------- |
| ---------> | хххххххххххххххххххх | |
| --- | | |
| ¦2| | хххх| |
| --- |---------------------------------------| --- |
| ---------> | | | |3| |
| | | "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО" | --- |
| | ФНС России | N ------- | <---------- |
| | |------------------------| |
| | | (Ф.И.О. и подпись) | |
| | | "--"---------- 20-- г. | |
| ----------------------------------------- |
| |
| (размер штампа 4,00 см х 6,40 см) |
----------------------------------------------------------------------
В поле 1 указывается наименование и код налогового органа,
состоящий из 4-х цифр согласно значениям классификатора "Система
обозначения налоговых органов" (СОНО).
В поле 2 указываются слова "ФНС России".
В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на
счете-фактуре в налоговом органе.
Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 20 января 2005 года
N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА ЗАЯВЛЕНИЯХ
О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого
порядка проставления налоговыми органами на представленных
налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном
объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в
соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат
налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации).
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме,
утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации
и Республики Беларусь (далее - Заявление), представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах
одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными
документами, предусмотренными пунктом 6 Раздела I Положения о порядке
взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при
перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой
Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между
Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Положение).
Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по
почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления
документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые
органы документов считается шестой день, начиная с даты его отправки.
3. Структурное подразделение, ответственное за работу с
налогоплательщиками, регистрирует Заявление в Журнале регистрации
заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Журнал)
по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет
соответствующую отметку на Заявлении.
4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих
уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в
отношении товаров, которые в соответствии с законодательством
Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации), производится структурным
подразделением, ответственным за проведение камеральных налоговых
проверок, при соответствии сведений, указанных в Заявлении, сведениям,
содержащимся в соответствующей налоговой декларации и иных документах,
представленных в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения, в срок
не позднее десяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган
документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.
5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии
освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится
посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на
добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы
15 и (или) 16 Заявления, или равной нулю (если в итоговом значении
графы 15 и (или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью
должностного лица, с указанием даты проставления им отметки, а также
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа с
указанием даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.
6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются
в структурное подразделение, ответственное за работу с
налогоплательщиками, для вручения (направления по почте)
налогоплательщику или его представителю. Факт вручения (направления по
почте) экземпляров Заявления налогоплательщику или его представителю
фиксируется в Журнале.
7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом
органе, передается в структурное подразделение, ответственное за ввод
информации, для ввода показателей Заявления в электронную базу данных.
После ввода показателей Заявления в электронную базу данных
экземпляр Заявления передается в структурное подразделение,
ответственное за проведение камеральных налоговых проверок. В случае
отказа налогового органа в проставлении отметки экземпляр Заявления,
остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное
подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых
проверок, вместе с копией письменного уведомления налогового органа об
отказе в проставлении отметки.
8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в
Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям,
содержащимся в представленных налогоплательщиком документах,
предусмотренных пунктом 6 раздела I Положения, не позднее рабочего
дня, следующего за установленным сроком для проставления отметки,
налоговый орган направляет налогоплательщику письменное уведомление об
отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего
экземпляров Заявления и указанием выявленных несоответствий, а также
предложением об их устранении и представлении нового Заявления о ввозе
товаров и уплате косвенных налогов.
Приложение
к Порядку проставления
налоговыми органами
отметок на заявлениях
о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20 января 2005 года
N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ЗАЯВЛЕНИЙ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Регистрационный|Дата | Наименование | ИНН | КПП | Ф.И.О. | Подпись | Дата | Дата выдачи на | Ф.И.О. лица, | Подпись лица, | Ф.И.О. |Дата отправки |
| номер |представления| (Ф.И.О. ) | | | должностного | должностного | проставления | руки (направления | получившего | получившего | должностного |налогоплательщику|
| |Заявления в | налого - | | | лица | лица налогового | отметки | по почте) второго | два | два | лица, |уведомления |
| |налоговый | плательщика | | | налогового | органа, | налогового | и третьего | экземпляра | экземпляра | проставившего |об отказе в |
| |орган | | | | органа, | осуществившего | органа на | экземпляров | Заявления с | Заявления с | отметку |проставлении |
| | | | | | осуществившего | регистрацию | Заявлении | Заявления | отметкой | отметкой | (подготовившего |отметки |
| | | | | | регистрацию | Заявления | |--------------------------| налогового | налогового | уведомление об |налогового |
| | | | | | Заявления | | | вручено | направлено | органа | органа | отказе в |органа |
| | | | | | | | | на | по почте | | | проставлении | |
| | | | | | | | | руки | | | | отметки) | |
|----------------|-------------|---------------|-----------|-----------|-----------------|------------------|---------------|---------|----------------|---------------|-----------------|-----------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|----------------|-------------|---------------|-----------|-----------|-----------------|------------------|---------------|---------|----------------|---------------|-----------------|-----------------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ |