ГОРОД МОСКВА
ЗАКОН
О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
(Редакция на 18.10.2000)
Настоящий Закон в соответствии с Законом Российской Федерации от
27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" (в редакции Законов Российской Федерации от 16 июля 1992
года N 3317-1, от 22 декабря 1992 года N 4178-1, от 27 августа 1993
года N 5672-1; Федеральных законов от 27 октября 1994 года N 29-ФЗ, от
11 ноября 1994 года N 37-ФЗ, от 3 декабря 1994 года N 54-ФЗ, от 25
апреля 1995 года N 64-ФЗ, от 23 июня 1995 года N 94-ФЗ, от 26 июня
1995 года N 95-ФЗ, от 30 ноября 1995 года N 188-ФЗ, от 27 декабря 1995
года N 211-ФЗ, от 31 декабря 1995 года N 227-ФЗ, от 14 декабря 1996
года N 151-ФЗ, от 10 января 1997 года N 13-ФЗ, от 28 июня 1997 года N
92-ФЗ, от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ, от 31 июля 1998 года N 143-ФЗ,
от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ, от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ, от 6
января 1999 года N 10-ФЗ, от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ, от 3 марта
1999 года N 45-ФЗ, от 31 марта 1999 года N 62-ФЗ, от 31 марта 1999
года N 64-ФЗ, от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ) определяет размеры ставок и
перечень дополнительных льгот в отношении налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет города Москвы.
Статья 1. Ставки налога
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет города Москвы,
устанавливается:
1. Для бирж, брокерских контор, страховщиков, банков, других
кредитных организаций, а также иных предприятий и организаций по
прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, - в размере
32 процентов.
2. Для остальных предприятий (в том числе иностранных юридических
лиц) - в размере 24 процентов.
Статья 2. Льготы по поддержке предприятий,
применяющих труд инвалидов и пенсионеров
1. Освобождаются от уплаты налога предприятия и организации, в
среднесписочной численности которых льготная категория работающих -
инвалиды, участники Великой Отечественной войны и лица, к ним
приравненные, - составляет более 50 процентов либо инвалиды, участники
Великой Отечественной войны и лица, к ним приравненные, и пенсионеры -
более 70 процентов.
2. Ставка налога понижается:
а) на 50 процентов, если в среднесписочной численности работников
предприятия или организации инвалиды составляют не менее 30 процентов
либо инвалиды и пенсионеры - не менее 50 процентов;
б) на 40 процентов, если в среднесписочной численности работников
предприятия или организации инвалиды составляют не менее 20 процентов
либо инвалиды и пенсионеры - не менее 40 процентов;
в) на 30 процентов, если в среднесписочной численности работников
предприятия или организации инвалиды и пенсионеры составляют не менее
20 процентов.
3. Льготы, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются
предприятиям и организациям, осуществляющим деятельность в сфере
промышленности, сельского, лесного и рыбного хозяйства, транспорта и
связи, строительства, торговли и общественного питания, бытового
обслуживания населения, при условии:
а) наличия в льготной категории работающих не менее 50 процентов
инвалидов;
б) наличия в годовом объеме оборота или прибыли не менее 70
процентов льготируемых видов деятельности;
в) направления в текущем финансовом году льготируемых средств на
социальные нужды инвалидов.
При нецелевом использовании льготируемых средств они подлежат
изъятию в бюджет города Москвы.
Статья 3. Льготы, направленные на поддержку
благотворительной деятельности
1. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы взносов, направленных
на благотворительные цели:
а) в экологические и оздоровительные фонды;
б) на восстановление объектов культурного и природного наследия;
в) общественным организациям инвалидов, их предприятиям,
учреждениям и объединениям;
г) чернобыльским благотворительным организациям, в том числе
международным, и их фондам;
д) детским и молодежным общественным объединениям;
е) религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в
установленном порядке;
ж) предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения и спорта;
з) учреждениям и организациям культуры и искусства,
кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям
творческих работников;
и) организациям, имеющим статус "благотворительная" в городе
Москве.
Суммы взносов, направленных предприятиями и организациями на
финансирование благотворительной деятельности, не должны превышать 5
процентов облагаемой налогом прибыли, а чернобыльским
благотворительным организациям, в том числе международным, и их фондам
- 7 процентов облагаемой налогом прибыли, включая норму,
предусмотренную Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N
2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции
Законов, указанных в преамбуле).
Получателями средств в рамках действия данной налоговой льготы
должны быть организации, расположенные в городе Москве, прошедшие
государственную регистрацию и вставшие на учет в налоговых органах
города.
2. Сумма налога на прибыль уменьшается на сумму средств,
направленных:
а) на реализацию программы социальной помощи инвалидам, а также
лицам, получившим увечья в связи с аварией на Чернобыльской АЭС,
утвержденной Правительством Москвы по согласованию с Московской
городской Думой;
б) общественным организациям, направляющим на лечение постоянно
проживающих в городе Москве инвалидов, подвергшихся радиационному
воздействию (включая ветеранов подразделений особого риска) и давших
обязательство получать дополнительную помощь в лечении только через
одну общественную организацию;
в) на реализацию городских программ, утвержденных городским
Благотворительным советом, имеющих статус московской городской
благотворительной программы;
г) в централизованный фонд Департамента внешних связей на
покрытие затрат, связанных с проживанием беженцев в гостиницах города
Москвы (согласно перечню гостиниц, утверждаемому Правительством
Москвы). Положение о порядке расходования указанного фонда
утверждается Правительством Москвы. Отчет о его использовании ежегодно
представляется Правительству Москвы.
3. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная
хозяйственными товариществами и обществами, учредителями которых
являются исключительно организации, имеющие статус "благотворительная"
в городе Москве, при условии направления ими прибыли в данные
организации на благотворительные цели.
Статья 4. Льготы по поддержке инвестиционной деятельности
1. Сумма налога на прибыль уменьшается на сумму средств,
направленных:
а) на реализацию целевых программ по улучшению экологической
обстановки, развитию волоконно - оптических сетей связи, развитию
общественного городского транспорта, энергосберегающего оборудования,
созданию отечественных телефильмов, развитию физкультуры и спорта,
здравоохранения, образования, культуры, социального обеспечения; на
реализацию проекта "Московский международный деловой центр "Москва -
Сити" на Краснопресненской набережной. Целевые программы и проекты, на
которые распространяется данная льгота, утверждаются по представлению
Мэра Москвы законодательным актом города Москвы;
б) в Фонд финансовой поддержки воссоздания Храма Христа
Спасителя;
в) на финансирование в отчетном периоде капитальных вложений в
приобретение и установку приборов и систем учета расхода воды и
энергетических ресурсов;
г) на рефинансирование ипотечных кредитов, выданных банками в
рамках Московской ипотечной программы;
д) на обеспечение уставной деятельности и развитие детских,
юношеских спортивных школ, детских, подростковых клубов, домов
детского творчества, имеющих статус некоммерческой или общественной
организации.
2. Освобождается от налогообложения прибыль:
а) предприятий и организаций, имеющих статус участника
территориально - промышленной зоны с особым статусом на базе
предприятий электронной промышленности города Зеленограда (Особой
зоны), направленная на финансирование капитальных вложений
производственного назначения участников Особой зоны, а также на
подготовку и переподготовку кадров для нужд предприятий электронной
промышленности на договорной основе с учебными заведениями (сверх 2
процентов от расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг). Основанием для получения льготы является
Свидетельство участника Особой зоны установленного образца. При этом
налоговая льгота предоставляется при условии внесения предприятия в
Реестр участников Особой зоны, утверждаемый Администрацией зоны;
б) предприятий, полученная от реализации произведенных ими хлеба,
хлебобулочной и макаронной продукции, а также от реализации услуг по
доставке указанных продуктов на предприятия торговли, при условии
обязательного внесения 60 процентов от льготируемой суммы налога в
централизованный фонд развития отрасли;
в) предприятий, полученная от реализации произведенной ими
продукции мукомольной отрасли, при условии обязательного внесения 60
процентов от льготируемой суммы налога в централизованный фонд
развития отрасли;
г) предприятий хлебопекарной промышленности, в общем объеме
товарной продукции которых хлеб и хлебобулочные изделия составляют не
менее 70 процентов, при условии обязательного внесения 60 процентов от
льготируемой суммы налога в централизованный фонд развития отрасли;
д) предприятий, полученная от реализации произведенных ими
автобусов для городского пассажирского транспорта города Москвы,
включая сборку из отечественных и импортных комплектующих изделий;
е) полученная от проведения работ, связанных с реализацией
целевой комплексной программы Правительства Москвы "Московский
международный деловой центр "Москва - Сити" на Краснопресненской
набережной;
ж) предприятий, осуществляющих производство современных средств
автомобильного транспорта и автомобильных компонентов и их
послепродажное обслуживание, созданных на территории города Москвы при
участии иностранных инвесторов в формировании уставного капитала в
размере не менее 40 процентов;
з) предприятий, переходящих на выпуск новой градостроительной
продукции (по перечню предприятий, утвержденному постановлением
Правительства Москвы), направляющих средства на модернизацию и
реконструкцию собственной производственной базы;
и) организаций, направленная на финансирование собственных затрат
по выводу с территории города радиационно опасных объектов или их
ликвидации, по перечню объектов, утверждаемому постановлением
Правительства Москвы;
к) предприятий оборонного комплекса, расположенных на территории
города Москвы, направленная на реализацию программы реструктуризации и
конверсии оборонных предприятий (по перечню, утверждаемому
постановлением Правительства Москвы);
л) фактически направленная предприятиями, организациями и
учреждениями в местные внебюджетные фонды развития жилищного
строительства, образованные по постановлениям Московской городской
Думы;
м) предприятий и организаций любых организационно - правовых форм
собственности, осуществляющих техническое обслуживание и санитарное
содержание жилищного фонда, включая благоустройство территории, сбор и
вывоз мусора (при условии, что указанные работы составляют более 70
процентов в общем объеме выручки предприятия или организации),
направленная на приобретение автотракторной техники, спецмашин, а
также на финансирование других капитальных вложений производственного
назначения;
н) предприятий, осуществляющих производство и реализацию
спортивного оборудования и инвентаря, направленная в отчетном периоде
на финансирование капитальных вложений и развитие собственной
производственной базы;
о) предприятий и организаций, фактически направленная на
реализацию инвестиционных проектов в рамках соглашений и договоров,
заключенных Правительством Москвы с регионами Российской Федерации и
утвержденных Московской городской Думой.
3. Облагаемая прибыль уменьшается по предприятиям, не входящим в
систему Министерства связи Российской Федерации и оказывающим услуги
по подписке и доставке населению периодической печати, на сумму
средств, фактически направленных на развитие собственной
производственной базы по этому виду деятельности. Льгота
предоставляется при условии, если указанные услуги составляют более 70
процентов в общем объеме выручки от реализации продукции (работ,
услуг).
Статья 5. Льготы по поддержке отдельных видов деятельности
Освобождается от налогообложения прибыль, полученная от:
а) проведения работ, связанных со строительством, реконструкцией
и капитальным ремонтом Московского метрополитена;
б) прочих видов деятельности городского пассажирского транспорта
(кроме такси) и метрополитена, направленная на покрытие убытков от
основной деятельности (перевозка пассажиров);
в) осуществления деятельности по переработке бытовых и
промышленных отходов;
г) оказания услуг предприятиями общественного питания по
организации питания учащихся в школах, ПТУ, вузах, техникумах;
д) осуществления проектно - изыскательских, строительных,
реставрационных, транспортных и природоохранных работ, связанных с
восстановлением Храма Христа Спасителя, а также восстановлением и
сохранением памятников природы, архитектуры, истории и культуры,
историко - культурных, природно - ландшафтных комплексов и заповедных
зон города Москвы, по перечню объектов, определяемому Московской
городской Думой по представлению Мэра Москвы и в соответствии с
Указами Президента Российской Федерации от 18 декабря 1991 года N 294
"Об особо ценных объектах национального наследия России", от 20
февраля 1995 года N 176 "Об утверждении Перечня объектов исторического
и культурного наследия федерального (общероссийского) значения" и от 5
мая 1997 года N 452 "Об уточнении состава объектов исторического и
культурного наследия федерального (общероссийского) значения";
е) оказания услуг по гарантийному и послегарантийному
обслуживанию и ремонту бытовой электротехники и радиоаппаратуры
отечественного производства;
ж) всех видов деятельности товариществ собственников жилья и их
объединений, жилищных и жилищно - строительных кооперативов, иных
некоммерческих организаций, управляющих кондоминиумом, направленная в
отчетном периоде на содержание и ремонт жилищного фонда;
з) деятельности предприятий, организаций и учреждений культуры
всех форм собственности при условии, если выручка от показа цирковых и
театрализованных представлений и концертов для детей составляет не
менее 70 процентов в общем объеме выручки от реализации продукции
(работ, услуг);
и) работы с детьми и молодежью по месту жительства,
осуществляемой детскими, подростковыми клубами, центрами,
зарегистрированными в установленном порядке;
к) производства елочных украшений.
Статья 6. Порядок и условия предоставления льгот
1. Льготы, предусмотренные настоящим Законом, предоставляются
организациям, являющимся плательщиками налога на прибыль,
дополнительно к льготам, установленным Законом Российской Федерации от
27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" (в редакции Законов, указанных в преамбуле).
2. Право на налоговые льготы, установленные пунктами 1, 2 статьи
3 и пунктами 1, 2 статьи 4, возникает в том налоговом периоде, в
котором произведены льготируемые расходы или получена льготируемая
прибыль.
3. При определении права на получение льгот, предусмотренных
статьей 2, в среднесписочную численность работников не включаются
инвалиды и пенсионеры, работающие по совместительству, договорам
подряда и другим договорам гражданско - правового характера.
4. Налоговые льготы, предусмотренные статьей 3 и пунктом 1 статьи
4, предоставляются предприятиям и организациям на сумму фактического
взноса, подтвержденного копией платежного поручения, передаточным
актом основных средств, сырья, материалов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, готовой продукции и товаров для
перепродажи или актом приема работ и услуг.
5. Предприятия, получившие средства на цели, предусмотренные
статьей 3 и пунктом 1 статьи 4, не включают их в состав
налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль в бюджет города
Москвы при условии их целевого использования. При нецелевом
использовании льготируемых средств они подлежат изъятию в бюджет
города.
6. Действие налоговых льгот, установленных статьей 3, пунктом 1
статьи 4, приостанавливается по предприятиям и организациям, имеющим
задолженность перед бюджетом города Москвы по налогу на прибыль более
трех месяцев, до полного ее погашения.
7. Обязательным условием предоставления налоговых льгот,
предусмотренных пунктами 1, 2 статьи 2, подпунктом "г" пункта 2 статьи
3, подпунктами "б" - "е" пункта 2 и пунктом 3 статьи 4, статьей 5
(кроме подпунктов "ж", "и", "к"), является наличие раздельного учета
льготируемой прибыли.
8. Налоговые льготы, установленные подпунктом "г" пункта 2 статьи
3, подпунктами "б" - "г" пункта 2 статьи 4, предоставляются при
условии, что взнос в централизованный фонд произведен организацией до
срока сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности за отчетный период, в
котором предоставляется льгота. Перечисление средств подтверждается
копией платежного поручения.
9. Условие обязательного перечисления средств в централизованный
фонд развития отрасли, предусмотренное подпунктами "б" - "г" пункта 2
статьи 4, не распространяется на предприятия, внесенные в Реестр
субъектов малого предпринимательства.
10. Отчеты о расходовании средств централизованных фондов,
указанных в подпункте "г" пункта 2 статьи 3, подпунктах "б" - "г"
пункта 2 статьи 4, ежегодно представляются Правительству Москвы.
11. При исчислении налога на прибыль в бюджет города Москвы не
включаются в состав налогооблагаемой базы средства, полученные
предприятиями, учреждениями, организациями:
а) из централизованных фондов развития хлебопекарной и
мукомольной промышленности и централизованного фонда Департамента
внешних связей на покрытие затрат, связанных с проживанием беженцев в
гостиницах города, при условии их целевого использования в
соответствии с положениями о порядке формирования и расходования
указанных фондов;
б) от организаций, уполномоченных Правительством Москвы, на
финансирование мероприятий в рамках целевой программы по улучшению
экологической обстановки в городе Москве по перечню затрат,
утверждаемому постановлением Правительства Москвы;
в) от Комитета по телекоммуникациям и средствам массовой
информации на реализацию программы создания отечественных телефильмов
на 1999-2001 годы, утвержденной Правительством Москвы.
12. Благотворительные пожертвования в денежной форме, полученные
благотворительными организациями в соответствии с пунктом 1 статьи 3
настоящего Закона, должны быть направлены на благотворительные цели в
объеме не менее 80 процентов в том финансовом году, в котором они
получены от жертвователей. При невыполнении этого условия средства, не
использованные в этих пределах, подлежат изъятию в бюджет города
Москвы.
13. К средствам предприятий, льготируемых в соответствии с
пунктом 1 статьи 4, относятся расходы по погашению (возврату)
привлеченных (заемных) средств.
Статья 7. Порядок уплаты авансовых платежей
Предприятия, добывающие металлы, драгоценные камни, общественные
организации, религиозные объединения, жилищно - строительные, дачно -
строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества,
имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на
прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной
прибыли за истекший период.
По остальным предприятиям уплата авансовых платежей
осуществляется в порядке, предусмотренном федеральным
законодательством, с учетом льгот, установленных настоящим Законом.
Статья 8. О порядке утверждения нормативов затрат
на содержание социально-культурной сферы
Нормативы затрат на содержание социально - культурной сферы,
применяемые при исчислении налоговых льгот, предусмотренных пунктом 1
статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1
"О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции Законов,
указанных в преамбуле), утверждаются распоряжением Мэра Москвы.
Статья 9. Вступление настоящего Закона в силу
Настоящий Закон вступает в силу со дня официального опубликования
и в части статьи 1 распространяется на правоотношения, возникшие с 1
апреля 1999 года.
Статья 10. Законодательные акты, утратившие силу
Признать утратившим силу Закон города Москвы от 18 июня 1997 года
N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" (в редакции Законов
города Москвы от 26 ноября 1997 года N 48, от 10 декабря 1997 года N
51, от 24 декабря 1997 года N 54, от 15 июля 1998 года N 14, от 17
июля 1998 года N 17, от 21 октября 1998 года N 25), за исключением
первого, второго, третьего, четвертого, пятого, шестого, девятого,
четырнадцатого дефисов пункта 1 части 1 статьи 2.
Установить, что первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой,
девятый, четырнадцатый дефисы пункта 1 части 1 статьи 2 утрачивают
силу с первого дня квартала, следующего за кварталом, в котором
Московской городской Думой утверждена соответствующая целевая
программа.
Мэр Москвы
Ю.М. Лужков
Москва, Московская городская Дума
22 декабря 1999 г.
N 39
|