ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ПРОВЕДЕНИЯ ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И
ИНВЕСТИРОВАНИЮ СРЕДСТВ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ,
А ТАКЖЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ ВЫПЛАТ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ
ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
18 марта 2005 г.
N 139
(НТЦС)
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "Об
инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой
пенсии в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст.3028) и с Федеральным законом "Об
аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст.3422; N 51, ст.4829; 2002, N 1, ст.2)
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые Правила проведения ежегодного аудита
ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности
по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а
также финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Фрадков
18 марта 2005 г.
N 139
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 18 марта 2005 года
N 139
ПРАВИЛА
проведения ежегодного аудита ведения бухгалтерского учета
и финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию
и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также
финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений
1. Настоящие Правила, разработанные в целях реализации статьи 9
Федерального закона "Об инвестировании средств для финансирования
накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации",
определяют порядок проведения ежегодного аудита ведения бухгалтерского
учета специализированным депозитарием и управляющими компаниями и их
финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию и инвестированию
средств пенсионных накоплений, а также финансирования выплат за счет
средств пенсионных накоплений (далее - аудит).
2. Целью проведения аудита является выражение мнения о
соответствии порядка ведения специализированным депозитарием и
управляющими компаниями, являющимися субъектами отношений по
формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений,
бухгалтерского учета по формированию и инвестированию средств
пенсионных накоплений и финансированию выплат за счет средств
пенсионных накоплений (далее - бухгалтерский учет) требованиям
законодательства Российской Федерации, а также о достоверности их
финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию и инвестированию
средств пенсионных накоплений и финансированию выплат за счет средств
пенсионных накоплений (далее - финансовая (бухгалтерская) отчетность).
3. Аудит проводится аудиторскими организациями в соответствии с
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", федеральными
правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными
постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002
г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности", и правилом (стандартом) аудиторской деятельности
"Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским
заданиям", одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при
Президенте Российской Федерации 20 октября 1999 г. (протокол N 6), на
основании заключенных договоров оказания аудиторских услуг.
4. Заключение договоров оказания аудиторских услуг осуществляется
в соответствии с федеральным правилом (стандартом) N 12 "Согласование
условий проведения аудита", утвержденным постановлением Правительства
Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении
федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
5. Аудит ведения бухгалтерского учета специализированным
депозитарием и его финансовой (бухгалтерской) отчетности проводится
раздельно в отношении операций по каждому договору об оказании услуг
специализированного депозитария, заключенному с управляющими
компаниями, осуществляющими доверительное управление средствами
пенсионных накоплений, а также с Пенсионным фондом Российской
Федерации.
6. Аудит ведения бухгалтерского учета управляющими компаниями и
их финансовой (бухгалтерской) отчетности проводится раздельно в
отношении операций по каждому договору доверительного управления
средствами пенсионных накоплений, заключенному Пенсионным фондом
Российской Федерации с управляющей компанией.
7. Ежегодный обязательный аудит ведения бухгалтерского учета и
финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении собственного
имущества специализированного депозитария и управляющих компаний
проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
8. Аудиту в специализированном депозитарии подлежат:
а) обеспечение обособления средств пенсионных накоплений,
переданных в доверительное управление управляющим компаниям,
посредством надлежащей организации депозитарного учета в соответствии
с требованиями законодательства Российской Федерации;
б) осуществление контроля за правильностью расчета по состоянию
на 31 декабря отчетного года рыночной стоимости активов и стоимости
чистых активов, находящихся в управлении управляющих компаний;
в) отчетность о выполнении операций, видах и стоимости ценных
бумаг, учитываемых в соответствии с договорами об оказании Пенсионному
фонду Российской Федерации и управляющим компаниям услуг
специализированного депозитария.
9. Аудиту в управляющей компании подлежат:
а) обособление средств пенсионных накоплений, переданных в
доверительное управление управляющей компании, ведение по ним
отдельного бухгалтерского учета и составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности по операциям со средствами пенсионных
накоплений;
б) расчет по состоянию на 31 декабря отчетного года рыночной
стоимости активов и стоимости чистых активов, в которые размещены
средства пенсионных накоплений, переданные в доверительное управление
управляющей компании;
в) ежеквартальная отчетность об инвестировании средств пенсионных
накоплений и отчетность о доходах от инвестирования;
г) правильность, полнота и своевременность перечисления средств в
Пенсионный фонд Российской Федерации, в том числе на финансирование
установленных законодательством Российской Федерации выплат за счет
средств пенсионных накоплений;
д) правильность удержания вознаграждения управляющей компании и
перечисления средств в оплату необходимых расходов по инвестированию
средств пенсионных накоплений.
10. Аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской)
отчетности специализированного депозитария и управляющих компаний
(начиная с финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 год)
представляются специализированным депозитарием и управляющими
компаниями в Федеральную службу по финансовым рынкам в течение 90 дней
по окончании года и публикуются в средствах массовой информации вместе
с отчетностью о средствах пенсионных накоплений и финансовых
результатах их инвестирования. |