ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ОСОБЕННОСТЯХ
ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ СРЕДСТВ,
ПОСТУПАЮЩИХ ОТ ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ, В 1999 ГОДУ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
21 мая 1999 г.
N ИС-6-04/417
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РФ
ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ РЕСУРСАМ И ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВУ
21 мая 1999 г.
N СС-1109
(НЦПИ)
В связи с многочисленными вопросами, поступающими от
территориальных налоговых органов и комитетов по земельным ресурсам и
землеустройству, о порядке перечисления в соответствующие бюджеты
средств, поступающих от взимания земельного налога и арендной платы, а
также индексации ставок земельного налога в 1999 году, Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам и Государственный земельный
комитет Российской Федерации сообщают следующее.
1. В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 22.02.99
N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" плательщики земельного
налога и арендной платы за земли городов и поселков в 1999 году
перечисляют указанные средства в полном объеме на счета, открытые в
органах Главного управления федерального казначейства Министерства
финансов Российской Федерации, с последующим их распределением между
уровнями бюджетной системы Российской Федерации в размере:
в федеральный бюджет - 30 процентов;
в бюджеты субъектов Российской Федерации - 20 процентов;
в бюджеты городов и поселков - 50 процентов.
Министерством финансов Российской Федерации письмом от 31.03.99
N 3-97-20/9 доведен до территориальных органов федерального
казначейства перечень налогов и сборов, контролируемых МНС России и
подлежащих зачислению на отдельный лицевой счет с символом отчетности
банка 01 балансового счета 40101 "Налоги, распределяемые органами
федерального казначейства", и нормативы их распределения по уровням
бюджетной системы, в который включены земельный налог за земли
сельскохозяйственного назначения и за земли городов и поселков, а
также арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения и за
земли городов и поселков.
Таким образом, начиная с 1 апреля 1999 года средства, поступающие
от взимания земельного налога и арендной платы за земли городов и
поселков и земли сельскохозяйственного назначения (сельхозугодья),
подлежат зачислению платежным поручением плательщика в полном объеме
на счет 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального
казначейства" для последующего их распределения по уровням бюджетной
системы Российской Федерации.
2. Согласно ст. 15 указанного Закона ставки земельного налога,
действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий
земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения,
предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским
(фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства,
сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2.
Законом не предусмотрено применение повышающего коэффициента 2 в
1999 году к ставкам земельного налога за земли акционированных
сельскохозяйственных предприятий, колхозов, совхозов, крестьянских
(фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций,
кооперативов, а также сельскохозяйственных предприятий индустриального
типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы,
животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе), за
земли сельскохозяйственных угодий подсобных хозяйств промышленных
предприятий.
Также Законом не предусмотрено применение коэффициента 2 в 1999
году к ставкам земельного налога за участки в границах сельских
населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества,
животноводства, сенокошения и выпаса скота.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и
юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за
исключением указанных в части первой статьи 6 Закона Российской
Федерации "О плате за землю") целей, взимается со всей площади
земельного участка в размере 6 копеек за 1 квадратный метр в 1999
году, т.е. ставки земельного налога в 1999 году за эти земли и по
таким категориям налогоплательщиков увеличиваются по отношению к
ставкам налога, сложившимся в 1998 году, в 2 раза.
Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным,
муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также
дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в
границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади
земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного
налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не
менее 12 копеек за 1 квадратный метр в 1999 году.
Что касается личного подсобного хозяйства в границах городской
(поселковой) черты, то налог за эти земли взимается со всей площади
земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного
налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не
менее 6 копеек за 1 квадратный метр в 1999 году.
Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства,
огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и
сооружениями), в пределах городской, поселковой черты также
устанавливается в размере 6 копеек за 1 квадратный метр в 1999 году.
К ставкам земельного налога за расположенные вне населенных
пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные
производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания,
телевидения, информатики и космического обеспечения, за земли, занятые
полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, земли
водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных
пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в
рекреационных целях, земли лесного фонда, а также за земли,
расположенные в полосе отвода железных дорог, в 1999 году применяется
повышающий коэффициент 2.
3. В соответствии со ст. 3 Закона Российской Федерации "О плате
за землю" (в редакции Федерального закона от 29.12.98 N 192-ФЗ) за
земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому
назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном
размере.
Основанием для взимания повышенной платы за неиспользование или
нецелевое использование земельных участков являются решения органов
исполнительной власти местного самоуправления соответствующих
территорий, выносимых по представлению комитетов по земельным ресурсам
и землеустройству района, города.
Решения органов местного самоуправления в недельный срок
направляются в налоговые инспекции по району, городу.
Основными признаками отнесения участков к неиспользуемым или
используемым не по целевому назначению для указанных целей могут быть:
- осуществление хозяйственной или иной деятельности, связанной с
использованием участка, в целях, не предусмотренных
правоустанавливающими документами на землю, или целях наряду с
основной, не предусмотренной законодательством и иными нормативными
актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации;
- неиспользование сельскохозяйственных угодий в течение трех лет,
характеризующееся отсутствием признаков осуществления хозяйственной
деятельности, связанной с сельскохозяйственным использованием земель;
- неиспользование участка, предназначенного для
производственного, жилищного и иного строительства, в течение трех
лет, если иной срок не предусмотрен договором на создание объекта или
законодательством.
Факты аренды или субаренды участка (или его части) не являются
основанием для отнесения земель собственника к используемым не по
целевому назначению.
В период времени неиспользования участка не включается срок,
необходимый для его освоения, мелиоративного строительства, а также
время, в течение которого участок не мог быть использован (в том числе
стихийного бедствия, длительной болезни пользователя и других
обстоятельств, исключающих использование участка).
В зависимости от природно - экономических условий региона могут
быть установлены иные признаки отнесения земель к неиспользуемым или
используемым не по целевому назначению.
Следует отметить, что увеличение ставок земельного налога в 1999
году в два раза за земельные участки, неиспользуемые или используемые
не по целевому назначению, проводится с учетом их индексации в 1995 -
1999 гг. в соответствии с Постановлениями Правительства Российской
Федерации от 07.06.95 N 562, от 03.04.96 N 378, Федеральным законом от
26.02.97 N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год", а также
Федеральным законом от 22.02.99 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999
год".
4. В связи с увеличением в 1999 году ставок земельного налога в 2
раза Минфином России запланировано увеличение поступлений земельного
налога и арендной платы за землю в консолидированный бюджет также в 2
раза. Федеральным законом от 22.02.99 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете
на 1999 год" предусмотрено направить в 1999 году в федеральный бюджет
средства земельного налога и арендной платы в объеме 5,4 млрд. рублей.
Законом не предусмотрено соответствующее увеличение размеров
ежегодной арендной платы, которая составляет в общем объеме
поступлений платы за землю почти 40 процентов. Таким образом,
необходимо принять меры к пересмотру договоров аренды, в части
увеличения арендной платы в 1999 году в 2 раза.
Обязываем обеспечить безусловное выполнение установленных заданий
по поступлению платы за землю в федеральный бюджет в размерах,
определенных в соответствии с Федеральным законом "О федеральном
бюджете на 1999 год", и принять незамедлительные меры к полному
погашению образовавшейся задолженности по плате за землю.
Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
И.А. СЕЛИВАНОВ
21 мая 1999 г.
N ИС-6-04/417
Заместитель Председателя
Государственного земельного
комитета Российской Федерации
С.И. САЙ
21 мая 1999 г.
N СС-1109 |