О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
1 февраля 2005 г.
N ШС-6-01/71
(Д)
Направляем информацию об изменениях законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, которые произошли в 2004 году и вступили
в действие с 1 января 2005 года, для использования в работе.
Довести направленную информацию до сотрудников управления и
нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации II ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
1 февраля 2005 г.
N ШС-6-01/71
Приложение 1
СПРАВКА
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ,
ПРОИЗОШЕДШИХ В 2004 ГОДУ И ВСТУПИВШИХ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
I. Введены с 01.01.2005 новые главы
Налогового кодекса Российской Федерации
Глава 25.2 "Водный налог". Данной главой определен порядок
налогообложения организаций и физических лиц, осуществляющих
водопользование. Главой установлены конкретные налоговые ставки по
бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Российской
Федерации.
Глава 25.3 "Государственная пошлина". Главой устанавливается
четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается
госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты. Установлены
особенности уплаты госпошлины при обращении в арбитражные суды, суды
общей юрисдикции, совершение нотариальных действий. Установлена
пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и
государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные
документы организации, а также за ликвидацию юридического лица, за
исключением случаев применения процедур банкротства, установлена
пошлина за регистрацию физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя.
Взамен ранее действовавшего налога за право использования
наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их
основе слов и словосочетаний; за выдачу разрешения на распространение
наружной рекламы введена государственная пошлина.
Установлен размер государственной пошлины за госрегистрацию
изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а
также за госрегистрацию ликвидации юридического лица, за исключением
случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке
применения процедуры банкротства, - 20% от пошлины за госрегистрацию
(было - 2000 рублей; стало - 400 рублей).
Глава 31 "Земельный налог". В 2005 году земельный налог по нормам
новой главы будут уплачивать налогоплательщики тех местностей,
муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих
регионов налогообложение земельным налогом по-прежнему
регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1
"О плате за землю".
Главой 31 установлен новый порядок налогообложения земельных
участков. Земельный налог является местным налогом, вводится в
действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
нормативными правовыми актами представительных органов местного
самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого земельного
участка.
Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму 10 000
рублей для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:
- Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена
Славы;
- инвалидов, имеющих III степень ограничения способностей к
трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу
инвалидности, установленную до 01.01.2004 без внесения заключения по
степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых
действий и др. категорий.
II. Внесены изменения и дополнения в действующее
законодательство о налогах и сборах
В главу 21 "Налог на добавленную стоимость":
1) На торговлю с Республикой Беларусь распространен общий порядок
налогообложения по принципу "страны назначения".
2) Освобождены от налогообложения:
- операции по продаже жилых домов, жилых помещений и долей в них,
а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном
доме при продаже квартир;
- объектами налогообложения не признаются операции по продаже
земельных участков и долей в них.
3) Изменены налоговые ставки
- налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти,
включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которые
экспортируются на территории государств - участников СНГ;
- по ставке 18% облагаются редакционные и издательские услуги,
размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных
изданиях, оформление и исполнение договора подписки, в том числе
услуги по доставке изданий подписчику, если они оговорены условиями
договора подписки.
4) Уточнен список документов и сроки их представления
перевозчиками на железнодорожном транспорте для подтверждения
обоснованности применения нулевой ставки налога при реализации услуг
по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и
транзита, если расчеты за перевозки осуществляются на основании
договоров российских перевозчиков с иностранными или на основании
международных договоров РФ. В налоговые органы нужно представлять
документы, предусмотренные такими договорами.
Налоговые органы могут затребовать отдельные перевозочные
документы или выписки банка, включенные в реестры. Срок представления
таких документов - 30 дней.
Указанные налогоплательщики представляют документы для
подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС для
получения налоговых вычетов не позднее 180 дней со дня проставления на
перевозочных документах таможни о перевозке товаров, помещенных под
режим экспорта и транзита.
В главу 22 "Акцизы":
1) Уплата акцизов при торговле со странами СНГ, в том числе с
Республикой Беларусь, осуществляется в общеустановленном порядке.
2) Изменены налоговые ставки:
Специфические ставки акцизов на подакцизные товары, за
исключением сигарет, проиндексированы на 8 процентов.
По сигаретам, в связи с решением, достигнутым при введении
комбинированных ставок акцизов, предлагается более высокая индексация
специфических составляющих ставок налога. На сигареты с фильтром
установлена специфическая ставка акциза в размере 70 рублей за 1000
штук, на сигареты без фильтра - 30 рублей за 1000 штук. Адвалорная
составляющая сохранена в размере 5 процентов к отпускной цене. При
индексации ставок в таком размере доля акциза в цене сигарет с
фильтром в среднем составит около 25 процентов;
3) На натуральные, игристые и шипучие вина не распространяется
"режим налогового склада". Акциз на эту алкогольную продукцию и
алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9% будет
полностью уплачивать производитель. Изменено понятие "режим налогового
склада".
В главу 23 "Налог на доходы физических лиц":
1) Освобождаются от уплаты НДФЛ:
- суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за
лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная
помощь в сумме не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам этими
организациями;
- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами-инвалидами за призовые места на Параолимпийских и
Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также
чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации;
- доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций (касается особенностей налогообложения акций, полученных
физическими лицами при реорганизации организаций).
2) Снижены налоговые ставки:
- с 35% до 13% снижены ставки налога на доходы в виде
материальной выгоды при экономии на процентах за пользование кредитами
при строительстве и приобретении жилья.
3) Повышена налоговая ставка:
- с 6% до 9% повышена ставка на доходы граждан в виде дивидендов,
полученных от долевого участия в деятельности организаций.
4) Изменен порядок предоставления налоговых вычетов:
- увеличен с 300 руб. до 600 руб. размер стандартного налогового
вычета, предоставляемого на каждого ребенка в расчете на месяц,
увеличен с 20 тыс. рублей до 40 тыс. рублей суммарный размер дохода,
по достижении которого предоставление права на получение такого вычета
применяется;
- при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества
общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000
000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам).
5) Изменен порядок предоставления имущественного налогового
вычета. Налогоплательщик имеет право обращаться за предоставлением
вычетов к работодателю (налоговому агенту).
6) Изменен перечень расходов, отнесенных к профессиональным
налоговым вычетам. В перечень включена государственная пошлина,
уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.
7) Изменен порядок налогообложения доходов физических лиц по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым
работодателями с негосударственными пенсионными фондами.
8) Прописаны особенности определения налоговой базы при получении
доходов в виде материальной помощи. Статья 212 пункт 1 дополнена
словами ", за исключением материальной выгоды, полученной в связи с
операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода,
установленного в договоре о предоставлении кредитной карты".
9) Исключено положение, которое предоставляло Правительству РФ
право утверждать перечни российских и иностранных благотворительных
организаций (фондов, объединений), оказывающих физическим лицам
благотворительную помощь, отнесенную к доходам, не подлежащим
налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В главу 24 "Единый социальный налог":
1) Снижена налоговая ставка:
- эффективная ставка единого социального налога снижена с 35,6%
до 26%.
2) Изменена регрессивная шкала:
- установлена регрессивная шкала налоговых ставок для основной
категории налогоплательщиков:
при величине выплат до 280 тыс. рублей в год - 26%;
при величине выплат от 280 000 до 600 000 рублей в год - ставка
составит 72 тыс. рублей плюс 10% с суммы, превышающей 280 тыс. рублей;
при величине выплат свыше 600 000 рублей в год - 104 тыс. 800
рублей плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 рублей.
3) Выплаты, не подлежащие налогообложению:
- сумма материальной помощи, выплачиваемая за счет бюджетных
источников бюджетными организациями, не облагаемая ЕСН, увеличена с
2000 до 3000 руб.
4) Изменен порядок уплаты налога для налогоплательщиков,
производящих выплаты физическим лицам. Налогоплательщик, прекративший
деятельность в качестве ПБОЮЛ до конца налогового периода, должен
представить налоговую декларацию в пятидневный срок со дня подачи
заявления в налоговый орган о прекращении деятельности.
В главу 25 "Налог на прибыль организаций":
1) Изменен порядок определения налоговой базы:
- из перечня внереализационных доходов исключены суммы
кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами
облигаций с ипотечным покрытием, списанные ипотечным агентом;
- доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или)
имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его
уставной деятельностью, не учитываются при определении налоговой базы;
- отменена статья 297, которая предусматривала особый порядок
расходов организациями потребительской кооперации.
2) Изменились налоговые ставки:
- с 6% до 9% увеличилась ставка налога на доходы, полученные в
виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и
физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
- с 2005 года до 31 декабря 2006 года ставка налога на прибыль по
доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам снижена
до 9%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%.
3) Освобождаются от налогообложения:
- средства резерва финансирования предупредительных мероприятий,
формируемого в установленном порядке страховыми организациями,
осуществляющими обязательное медицинское страхование.
4) Стимулирование инвестиций:
- организациям-инвесторам разрешено начислять амортизацию на
имущество, используемое в коммунальной сфере, до истечения действия
инвестиционного соглашения.
5) Изменилось распределение налога на прибыль по уровням
бюджетов. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, а в
региональные бюджеты - 17,5%.
В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых":
С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет
применяться ставка НДС 0%. Вместе с тем вырастут ставки НДПИ по нефти
и природному газу. За 1000 куб. м газа нужно будет платить 135 руб.
Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну.
В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей" (единый сельскохозяйственный налог):
1) Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету
сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном
главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и
нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную
стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога
восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
2) При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на
общий режим налогообложения суммы налога, предъявленные
налогоплательщикам единого налога по товарам (работам, услугам),
включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до
перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на
добавленную стоимость, вычету не подлежат.
В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения":
Уточнены положения, касающиеся применения упрощенной системы
налогообложения вновь созданными (зарегистрированными)
налогоплательщиками. Установлено, что вновь созданные организации и
вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать
заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых
органах.
В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности":
1) Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на
уплату ЕНВД, дополнен деятельностью по распространению и (или)
размещению наружной рекламы, а также оказания услуг по хранению
автотранспортных средств на платных стоянках.
2) Уточнен перечень понятий, используемых в главе 26.3 Налогового
кодекса РФ.
3) Показатели базовой доходности по всем видам деятельности,
переведенным на ЕНВД, увеличены в 1,5 раза.
4) Уточнен порядок применения системы ЕНВД организациями и
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими автомобильные
перевозки.
5) Внесены изменения в порядок расчета вмененного дохода, в 2005
году коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104.
В главу 28 "Транспортный налог":
Налоговая база по воздушным транспортным средствам с реактивным
двигателем определяется исходя из тяги реактивного двигателя,
измеряемой в киллограмм-силах. Налоговая ставка составляет 20 рублей с
каждого килограмма силы тяги.
В главу 29 "Налог на игорный бизнес":
Закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на
учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов
налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при
изменении количества объектов налогообложения в течение налогового
периода.
В главу 30 "Налог на имущество организаций":
Перечень объектов налогообложения дополнен объектами
мобилизационного назначения и др. объектами особого назначения.
В Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю":
1) Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году,
применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель
сельскохозяйственного назначения).
2) Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное
строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной
органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа,
но не менее 10 рублей за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за
квадратный метр в 2005 году.
3) Организации и граждане - собственники земельных участков в
период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального)
будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном
размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается
более трех лет, налог с организаций и граждан будет взиматься в
четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства
взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и
строительства, превышающего десятилетний срок.
4) Определены ставки земельного налога за земли, предоставленные
под ИЖС.
5) Отменены статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О
плате за землю", в которых устанавливался порядок перечисления налога
на счета соответствующих бюджетов.
III. С 1 января 2005 года отменены
следующие налоги и сборы
1) Налог на операции с ценными бумагами.
2) Сбор за использование наименований "Россия", "Российская
Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.
3) Налог на рекламу.
IV. Внесены изменения в бюджетное законодательство
В Федеральный закон "О бюджетной классификации в Российской
Федерации":
1) Закреплены основные источники доходов бюджетов Российской
Федерации за администраторами поступлений в бюджеты Российской
Федерации (федеральными органами государственной власти,
осуществляющими в соответствии с законодательством Российской
Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие
решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в
бюджет, пеней и штрафов по ним).
2) Установлено, что органы государственной власти субъектов РФ и
органы местного самоуправления при формировании, утверждении и
исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов обеспечивают:
- идентичность построения функциональной классификации расходов
бюджетов Российской Федерации в части целевых статей и видов расходов;
- преемственность кодов целевых статей и видов расходов,
применяемых при формировании расходов федерального бюджета, для
аналогичных расходов, осуществляемых за счет средств бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
В Бюджетный кодекс Российской Федерации:
1) Статья 60 Бюджетного кодекса дополнена нормой:
"До разграничения государственной собственности на землю в
местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи
в аренду находящихся в государственной собственности земельных
участков, расположенных в границах муниципальных образований и
предназначенных для целей жилищного строительства".
2) Вносятся изменения в действующую редакцию Бюджетного кодекса
Российской Федерации по следующим направлениям:
- уточнение разграничения бюджетных полномочий между органами
власти разных уровней;
- уточнение бюджетного устройства и общих принципов организации
бюджетной системы Российской Федерации;
- разграничение налоговых доходов между бюджетами разных уровней
бюджетной системы Российской Федерации;
- установление порядка разграничения расходных обязательств между
уровнями бюджетной системы Российской Федерации;
- регулирование предоставления межбюджетных трансфертов;
- установление порядка осуществления бюджетных полномочий органов
государственной власти субъектов Российской Федерации (органов
местного самоуправления) при введении временной финансовой
администрации;
- уточнение порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации.
Приложение 2
-----------------------------------------------------------------------------------------
| Перечень Федеральных законов, принятых в 2004 году, по вопросам законодательства |
| о налогах и сборах |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| I. Введены новые главы |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|1. |"О внесении изменений в часть|N 83-ФЗ от|Вводится новая глава Налогового кодекса|
| |вторую Налогового кодекса|28.07.2004|Российской Федерации 25.2 "Водный|
| |Российской Федерации,| |налог". |
| |изменения в статью 19 Закона| | |
| |Российской Федерации "Об| | |
| |основах налоговой системы в| | |
| |Российской Федерации", а| | |
| |также о признании утратившими| | |
| |силу отдельных| | |
| |законодательных актов| | |
| |Российской Федерации" (Водный| | |
| |налог) | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|2. |"О внесении изменений в части|N 127-ФЗ |Вводится новая глава 25.3|
| |первую и вторую Налогового|от |"Государственная пошлина". Глава|
| |кодекса Российской Федерации|02.11.2004|устанавливает четкий перечень|
| |и некоторые другие| |юридически значимых действий, за которые|
| |законодательные акты| |уплачивается госпошлина, а также|
| |Российской Федерации, а также| |порядок, сроки и размеры ее уплаты. |
| |о признании утратившими силу| | |
| |отдельных законодательных| | |
| |актов (положений| | |
| |законодательных актов)| | |
| |Российской Федерации"| | |
| |("Государственная пошлина") | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|3. |"О внесении изменений в часть|N 141-ФЗ |Вводится новая глава 31 "Земельный|
| |вторую Налогового кодекса|от |налог". Законом вносится глава 31|
| |Российской Федерации и|29.11.2004|"Земельный налог" Налогового кодекса|
| |некоторые другие| |Российской Федерации, которая заменит|
| |законодательные акты Российской| |Закон Российской Федерации от 11 октября|
| |Федерации, а также о признании| |1991 г. N 1738-1 "О плате за землю". |
| |утратившими силу отдельных| | |
| |законодательных актов| | |
| |(положений законодательных| | |
| |актов) Российской Федерации"| | |
| |(глава "Земельный налог")| | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| II. Внесены изменения и дополнения в действующее законодательство о налогах и сборах |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|4. |"О внесении изменений в часть|N 102-ФЗ | С 2005 года при экспорте нефти и газа|
| |вторую Налогового кодекса|от |в страны СНГ будет применяться ставка|
| |Российской Федерации и|18.08.2004|НДС 0%. Вместе с тем со следующего года|
| |некоторые другие акты| |вырастут ставки НДПИ по нефти и|
| |законодательства Российской| |природному газу. За 1000 куб. м газа|
| |Федерации" | |нужно будет платить 135 руб. Ставка НДПИ|
| | | |при добыче нефти составит 419 руб. за 1|
| | | |тонну. Закон также отменяет особый|
| | | |порядок исчисления НДС в отношении|
| | | |торговли с Белоруссией. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|5. |"О внесении изменений в статьи|N 109-ФЗ | С 1 января 2005 года операции по|
| |146 и 149 части второй|от |реализации квартир, жилых домов, другого|
| |Налогового кодекса Российской|20.08.2004|жилья и долей в жилых помещениях, а|
| |Федерации" | |также земельных участков и долей в них|
| | | |не будут облагаться НДС. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|6. |"О внесении изменений в|N 122-ФЗ |В части приведения федерального|
| |законодательные акты|от |законодательства, регулирующего|
| |Российской Федерации и|22.08.2004|полномочия органов власти всех уровней,|
| |признании утратившими силу| |в соответствие Федеральному закону от|
| |некоторых законодательных| |4 июля 2003 г. N 95-ФЗ и Федеральному|
| |актов Российской Федерации| |закону от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ. |
| |в связи с принятием Федеральных| | |
| |законов "О внесении изменений| | |
| |и дополнений в Федеральный| | |
| |закон "Об общих принципах| | |
| |организации законодательных| | |
| |(представительных) и| | |
| |исполнительных органов| | |
| |государственной власти| | |
| |субъектов Российской| | |
| |Федерации" и "Об общих| | |
| |принципах организации| | |
| |местного самоуправления в| | |
| |Российской Федерации" | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|В главу 22 "Акцизы" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|7. |"О внесении изменений в главу|N 86-ФЗ от| Специфические ставки акцизов на|
| |22 части второй Налогового|28.07.2004|подакцизные товары, за исключением|
| |кодекса Российской Федерации"| |сигарет, проиндексированы на 8|
| |(об индексации| |процентов. |
| |специфических ставок акцизов) | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|8. |"О внесении изменений в часть|N 102-ФЗ | С 2005 года при экспорте нефти и газа|
| |вторую Налогового кодекса|от |в страны СНГ будет применяться ставка|
| |Российской Федерации и|18.08.2004|НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ. |
| |некоторые другие акты| | |
| |законодательства Российской| | |
| |Федерации" | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|В главу 23 "Налог на доходы физических лиц" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|9. |"О внесении изменений в|N 62-ФЗ от| Освобождены от обложения налогом на|
| |статью 217 части второй|30.06.2004|доходы физических лиц призы, полученные|
| |Налогового кодекса Российской| |спортсменами-инвалидами. |
| |Федерации" (в части| | |
| |освобождения от налогообложения| | |
| |налогом на доходы физических| | |
| |лиц призов в денежной и (или)| | |
| |натуральной формах, полученных| | |
| |спортсменами-инвалидами на| | |
| |Параолимпийских и| | |
| |Сурдоолимпийских играх,| | |
| |чемпионатах и кубках мира и| | |
| |Европы) | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|10.|"О внесении изменений в статью|N 103-ФЗ | С 2005 года суммы, уплаченные|
| |217 части второй Налогового|от |общественными организациями инвалидов за|
| |кодекса Российской Федерации" |20.08.2004|лечение и медицинское обслуживание|
| | | |инвалидов, а также материальная помощь,|
| | | |оказываемая инвалидам этими|
| | | |организациями, не будет облагаться НДФЛ.|
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|11.|"О внесении изменений в статьи|N 112-ФЗ | С 2005 года изменяются условия и|
| |220 и 224 части второй|от |правила получения имущественных|
| |Налогового кодекса Российской|20.08.2004|налоговых вычетов по НДФЛ при|
| |Федерации" | |приобретении и продаже недвижимости и|
| | | |другого имущества. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|12.|"О внесении изменений в части|N 127-ФЗ |Глава устанавливает четкий перечень|
| |первую и вторую Налогового|от |юридически значимых действий, за которые|
| |кодекса Российской Федерации|02.11.2004|уплачивается госпошлина, а также|
| |и некоторые другие| |порядок, сроки и размеры ее уплаты. |
| |законодательные акты| | |
| |Российской Федерации, а также| | |
| |о признании утратившими силу| | |
| |отдельных законодательных| | |
| |актов (положений| | |
| |законодательных актов)| | |
| |Российской Федерации"| | |
| |("Государственная пошлина") | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|13.|"О внесении изменений в|N 95-ФЗ от| С 6% до 9% увеличится ставка налога|
| |части первую и вторую|29.07.2004|на доходы физических лиц и налога на|
| |Налогового кодекса Российской| |прибыль организаций, уплачиваемых с|
| |Федерации и признании| |дивидендов. |
| |утратившими силу некоторых| | |
| |законодательных актов| | |
| |(положений законодательных| | |
| |актов) Российской Федерации о| | |
| |налогах и сборах" (в части| | |
| |установления видов налогов и| | |
| |сборов в Российской Федерации,| | |
| |закрепления полномочий органов| | |
| |законодательной | | |
| |(представительной) власти и| | |
| |органов местного самоуправления| | |
| |по установлению налогов и| | |
| |сборов) | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|14.|"О внесении изменений в часть|N 203-ФЗ |Закон увеличивает размер стандартного|
| |вторую Налогового кодекса|от |налогового вычета, предоставляемого на|
| |Российской Федерации" |29.12.2004|каждого ребенка, с 300 до 600 руб. в|
| |В первом чтении был принят с| |расчете на месяц. |
| |названием "О внесении изменения| | |
| |в пункт 1 статьи 218 части| | |
| |второй Налогового кодекса| | |
| |Российской Федерации" | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|15.|"О внесении изменений в статьи|N 212-ФЗ |Внесены изменения, касающиеся|
| |212 и 217 части второй|от |особенностей налогообложения: |
| |Налогового кодекса Российской|30.12.2004|- акций, полученных физическими лицами|
| |Федерации, а также о признании| |при реорганизации организаций; |
| |утратившей силу статьи 3| |- благотворительная помощь. |
| |Федерального закона "О внесении| | |
| |изменений в часть вторую| | |
| |Налогового кодекса Российской| | |
| |Федерации, изменения в статью| | |
| |19 Закона Российской Федерации| | |
| |"Об основах налоговой системы в| | |
| |Российской Федерации", а| | |
| |также о признании утратившими| | |
| |силу отдельных законодательных| | |
| |актов Российской Федерации" | | |
| |В первом чтении принят с| | |
| |названием "О внесении изменения| | |
| |в статью 217 части второй| | |
| |Налогового кодекса Российской| | |
| |Федерации" | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|В главу 24 "Единый социальный налог" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|16.|"О внесении изменений в главу|N 70-ФЗ от| Закон предусматривает снижение ставки|
| |24 части второй Налогового|20.07.2004|единого социального налога с 35,6% до|
| |кодекса Российской Федерации,| |26%. |
| |Федеральный закон "Об| | Установлена регрессивная шкала|
| |обязательном пенсионном| |налоговых ставок для основной категории|
| |страховании в Российской| |налогоплательщиков. |
| |Федерации" и признании| | |
| |утратившими силу некоторых| | |
| |положений законодательных| | |
| |актов Российской Федерации" (в| | |
| |части снижения размеров| | |
| |базовых налоговых ставок| | |
| |единого социального налога и| | |
| |изменения шкалы регрессии) | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|В главу 25 "Налог на прибыль организаций" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|17.|"О внесении изменений в|N 95-ФЗ от| С 1 января 2005 года сокращен|
| |части первую и вторую|29.07.2004|перечень налогов и сборов, действующих|
| |Налогового кодекса Российской| |в Российской Федерации. |
| |Федерации и признании| | |
| |утратившими силу некоторых| | |
| |законодательных актов| | |
| |(положений законодательных| | |
| |актов) Российской Федерации о| | |
| |налогах и сборах" (в части| | |
| |установления видов налогов и| | |
| |сборов в Российской Федерации,| | |
| |закрепления полномочий органов| | |
| |законодательной | | |
| |(представительной) власти и| | |
| |органов местного самоуправления| | |
| |по установлению налогов и| | |
| |сборов) | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|18.|"О внесении изменения в статью|N 107-ФЗ | С 2005 года до 1 января 2007 года|
| |284 части второй Налогового|от |ставка налога на прибыль по доходам|
| |кодекса Российской Федерации" |20.08.2004|инвесторов по ипотечным и муниципальным|
| | | |ценным бумагам снижена до 9%. После 1|
| | | |января 2007 года ставка составит 15%. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|19.|"О внесении изменений в статьи|N 105-ФЗ | С 2005 года организации,|
| |250 и 251 части второй|от |приобретающие права требования по|
| |Налогового кодекса Российской|20.08.2004|ипотечным кредитам (ипотечные агенты),|
| |Федерации" | |при исчислении налога на прибыль смогут|
| | | |не учитывать в доходах денежные|
| | | |средства и имущество, полученное от|
| | | |уставной деятельности. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|20.|"О внесении изменения в статью|N 110-ФЗ | С 2005 года организациям-инвесторам|
| |256 части второй Налогового|от |разрешено начислять амортизацию на|
| |кодекса Российской Федерации" |20.08.2004|имущество, используемое для|
| | | |предоставления коммунальных услуг, до|
| | | |истечения действия инвестиционного|
| | | |соглашения. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|21.|"О внесении изменений в часть|N 204-ФЗ |Об особенностях налогообложения|
| |вторую Налогового кодекса|от |участников системы обязательного|
| |Российской Федерации". |29.12.2004|медицинского страхования граждан. В|
| |В первом чтении был принят с| |Законе учтены особенности|
| |названием "О внесении изменений| |налогообложения по налогу на прибыль и|
| |в главу 25 части второй| |налогу на доходы физических лиц в|
| |Налогового кодекса Российской| |системе негосударственного пенсионного|
| |Федерации" | |обеспечения и обязательного пенсионного|
| | | |страхования, в системе обязательного|
| | | |страхования владельцев транспортных|
| | | |средств, а также внесены изменения|
| | | |технического характера в часть вторую|
| | | |Налогового кодекса Российской Федерации.|
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|22.|"О внесении изменения в статью|N 124-ФЗ | В наименовании ст. 277 части второй|
| |277 части второй Налогового|от |слова "(фонд) организации" заменить|
| |кодекса Российской Федерации" |04.10.2004|словами "(фонд, имущество фонда)". |
| | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|23.|"О внесении изменений в часть|N 102-ФЗ | С 2005 года при экспорте нефти и газа|
| |вторую Налогового кодекса|от |в страны СНГ будет применяться ставка|
| |Российской Федерации и|18.08.2004|НДС 0%. Увеличены ставки НДПИ. |
| |некоторые другие акты| | |
| |законодательства Российской| | |
| |Федерации" | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| В главу 26.1 "Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей |
| (единый сельскохозяйственный налог)" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|24.|"О внесении изменений в часть|N 16-ФЗ от| В Закон внесены изменения для|
| |вторую Налогового кодекса|05.04.2004|введения эффективного режима|
| |Российской Федерации и| |налогообложения для сельскохозяйственных|
| |Федеральный закон "О внесении| |товаропроизводителей. |
| |изменений в главу 26.1 части| | |
| |второй Налогового кодекса| | |
| |Российской Федерации и| | |
| |некоторые другие акты| | |
| |законодательства Российской| | |
| |Федерации" (в части уточнения| | |
| |порядка перехода на уплату| | |
| |единого сельскохозяйственного| | |
| |налога и возврата к общему| | |
| |режиму налогообложения) | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|25.|"О внесении изменений в статью|N 205-ФЗ |Об уточнении положений, касающихся права|
| |346.13 части второй Налогового|от |применения упрощенной системы|
| |кодекса Российской Федерации" |29.12.2004|налогообложения вновь созданными|
| | | |(зарегистрированными) |
| | | |налогоплательщиками. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|В главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для|
|отдельных видов деятельности" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|26.|"О внесении изменений в|N 95-ФЗ от| Внесены изменения в перечень видов|
| |части первую и вторую|29.07.2004|деятельности, которые могут быть|
| |Налогового кодекса Российской| |переведены на уплату ЕНВД; перечень|
| |Федерации и признании| |понятий, используемых в главе; изменены|
| |утратившими силу некоторых| |показатели базовой доходности. |
| |законодательных актов| | |
| |(положений законодательных| | |
| |актов) Российской Федерации о| | |
| |налогах и сборах" (в части| | |
| |установления видов налогов и| | |
| |сборов в Российской Федерации,| | |
| |закрепления полномочий органов| | |
| |законодательной | | |
| |(представительной) власти и| | |
| |органов местного самоуправления| | |
| |по установлению налогов и| | |
| |сборов) | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|27.|"О внесении изменения в статью|N 208-ФЗ |В части уточнения понятия "площадь|
| |346.27 части второй Налогового|от |торгового зала (зала для обслуживания|
| |кодекса Российской Федерации" |29.12.2004|посетителей)", используемого для целей|
| | | |системы налогообложения в виде единого|
| | | |налога на вмененный доход для отдельных|
| | | |видов деятельности. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|28.|"О внесении изменений в статьи|N 66-ФЗ от|Закон предполагает внесение дополнения в|
| |346.27 и 346.29 части второй|20.07.2004|статью 346.27 части второй Налогового|
| |Налогового кодекса Российской| |кодекса Российской Федерации. Целью|
| |Федерации" (в части определения| |Закона является уточнение порядка|
| |понятия "транспортное| |использования системы налогообложения|
| |средство", используемого в| |единым налогом на вмененный доход|
| |рамках системы налогообложения| |организациями и индивидуальными|
| |в виде единого налога на| |предпринимателями, осуществляющими|
| |вмененный доход для отдельных| |автомобильные перевозки. |
| |видов деятельности) | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|29.|"О внесении изменений в часть|N 65-ФЗ от|Перечень видов деятельности, для которых|
| |вторую Налогового кодекса|20.07.2004|применяется единый налог на вмененный|
| |Российской Федерации" | |доход, дополнен деятельностью по|
| | | |распространению и (или) размещению|
| | | |наружной рекламы, а также оказания услуг|
| | | |по хранению автотранспортных средств на|
| | | |платных стоянках. Введено понятие|
| | | |"платные стоянки". |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 28 "Транспортный налог" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|30.|"О внесении изменений в статьи|N 108-ФЗ |Установлен отдельный порядок определения|
| |359 и 361 части второй|от |налоговой базы и применяемой налоговой|
| |Налогового кодекса Российской|20.08.2004|ставки в отношении воздушных |
| |Федерации" | |транспортных средств, для которых|
| | | |определяется тяга реактивного|
| | | |реактивного двигателя. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Плата за землю |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|31.|"О внесении изменений в статью|N 116-ФЗ | Земельный налог на земельные участки,|
| |8 Закона Российской Федерации|от |приобретенные в собственность|
| |"О плате за землю" |20.08.2004|физическими и юридическими лицами на|
| | | |условиях осуществления на них жилищного|
| | | |строительства, за исключением|
| | | |индивидуального жилищного строительства,|
| | | |взимается в четырехкратном размере в|
| | | |течение периода проектирования и|
| | | |строительства, превышающего трехлетний|
| | | |срок, вплоть до государственной|
| | | |регистрации прав на построенный объект|
| | | |недвижимости. Для индивидуального|
| | | |жилищного строительства - взимается в|
| | | |двукратном размере в течение периода|
| | | |проектирования и строительства,|
| | | |превышающего десятилетний срок. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|32.|"О внесении изменений в часть|N 141-ФЗ | Законом вносится глава 32 "Земельный|
| |вторую Налогового кодекса|от |налог" Налогового кодекса Российской|
| |Российской Федерации и|29.11.2004|Федерации, которая заменит Закон|
| |некоторые другие| |Российской Федерации от 11 октября 1991|
| |законодательные акты Российской| |г. N 1738-1 "О плате за землю". |
| |Федерации, а также о признании| | |
| |утратившими силу отдельных| | |
| |законодательных актов| | |
| |(положений законодательных| | |
| |актов) Российской Федерации"| | |
| |(глава "Земельный налог")| | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| В главу 29 "Налог на игорный бизнес" |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|33.|"О внесении изменений в главу|N 60-ФЗ от| Законом закрепляется норма,|
| |29 части второй Налогового|30.06.2004|устанавливающая обязанность постановки|
| |кодекса Российской Федерации"| |на учет и уплаты налога в налоговых|
| |(в части обязанности| |органах по месту нахождения объектов|
| |постановки на учет и уплаты| |налогообложения, а также уточняется|
| |налога на игорный бизнес в| |порядок расчета налога при изменении|
| |налоговых органах по месту| |количества объектов налогообложения в|
| |нахождения объектов| |течение налогового периода. |
| |налогообложения) | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Внесены изменения в бюджетное законодательство |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|34.|"О внесении изменений в|N 45-ФЗ от| В Законе отражены произошедшие|
| |Федеральный закон "О бюджетной|26.05.2004|изменения в налоговом законодательстве,|
| |классификации Российской| |структуре федеральных органов|
| |Федерации" | |исполнительной власти, функциональной|
| | | |классификации расходов бюджетов|
| | | |Российской Федерации, классификации|
| | | |источников доходов Российской Федерации,|
| | | |внутреннего финансирования дефицитов|
| | | |бюджетов Российской Федерации. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|35.|"О внесении изменения в статью|N 111-ФЗ |Статья 60 дополнена п. 4 следующего|
| |60 Бюджетного кодекса|от |содержания: |
| |Российской Федерации" |20.08.2004|"До разграничения государственной|
| | | |собственности на землю в местный бюджет|
| | | |в полном объеме поступают доходы от|
| | | |продажи и передачи в аренду находящихся|
| | | |в государственной собственности|
| | | |земельных участков, расположенных в|
| | | |границах муниципальных образований и|
| | | |предназначенных для целей жилищного|
| | | |строительства". |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|36.|"О внесении изменений в|N 120-ФЗ | Законом установлены конкретные|
| |Бюджетный кодекс Российской|от |проценты отчислений от поступлений|
| |Федерации в части|20.08.2004|налоговых доходов федеральных налогов и|
| |регулирования межбюджетных| |сборов, налогов, предусмотренных|
| |отношений" | |специальными налоговыми режимами в|
| | | |бюджеты субъектов Российской Федерации. |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| Прочие Федеральные законы |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|37.|"О внесении изменений в|N 10-ФЗ от|Предусматриваемые законом изменения и|
| |Федеральный закон "Об основах|05.03.2004|дополнения связаны с введением норм по|
| |обязательного социального| |уплате страхователями единого|
| |страхования" в связи с| |социального налога, других налогов,|
| |введением единого социального| |средства от взимания которых поступают|
| |налога" | |на финансирование конкретных видов|
| | | |обязательного социального страхования. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|38.|"О продолжении эксперимента по|N 92-ФЗ от|О продлении сроков проведения|
| |налогообложению недвижимости|28.07.2004|эксперимента по налогообложению|
| |в городах Великом Новгороде и| |недвижимости. |
| |Твери и внесении изменений| | |
| |в Федеральный закон "О| | |
| |проведении эксперимента по| | |
| |налогообложению недвижимости| | |
| |в городах Великом Новгороде и| | |
| |Твери" | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|39.|"О внесении изменений в статью|N 104-ФЗ | Государственная пошлина при|
| |4 Закона Российской Федерации|от |удостоверении нотариусом договора|
| |"О государственной пошлине" |20.08.2004|ипотеки жилого помещения устанавливается|
| | | |в размере 200 рублей, для иного|
| | | |имущества - 0,3% от его стоимости, но не|
| | | |более 3000 рублей. |
| | | | Отменена госпошлина за|
| | | |государственную регистрацию договора о|
| | | |залоге недвижимости (об ипотеке) и за|
| | | |выдачу документов о данной регистрации. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|40.|"О внесении изменений в|N 174-ФЗ |Все изменения, нашедшие отражение в|
| |Федеральный закон "О бюджетной|от |представленном Законе, связаны с|
| |классификации Российской|23.12.2004|проводимыми в настоящее время реформами|
| |Федерации" и Бюджетный кодекс| |- административной, федеративных|
| |Российской Федерации" | |отношений, местного самоуправления,|
| | | |бюджетного сектора и др. |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|41.|"О внесении изменений в|N 123-ФЗ |Внесены изменения в Земельный кодекс|
| |Земельный кодекс Российской|от |Российской Федерации. |
| |Федерации, Федеральный закон|03.10.2004| |
| |"О введении в действие| | |
| |Земельного кодекса Российской| | |
| |Федерации" и Федеральный закон| | |
| |"Об обороте земель| | |
| |сельскохозяйственного | | |
| |назначения" | | |
|---|-------------------------------|----------|----------------------------------------|
|42.|"О федеральном бюджете на 2005|N 173-ФЗ |Утвержден федеральный бюджет на 2005|
| |год" |от |год. |
| | |23.12.2004| |
----------------------------------------------------------------------------------------- |