| Форма |
| по |
| КНД 1151075|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|--- Зона компактного двухмерного кода |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | --|
|--- Раздел 00004 ------|
| 5----|
| Раздел 4. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении 1----|
| подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации 0----|
| с территории Республики Беларусь 7----|
| 5----|
| ---------------------------------------------------------------------------------------------- 0----|
| | N |Вид подакцизного товара| Код |Код вида | Налоговая база|Ставка акциза|Сумма акциза| 7----|
| |п/п| |строки|подакцизного | | | | 1----|
| | | | |товара | | | | ------|
| | | | | | | | | --|
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| --|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| К И |
| | | | 010 | | | | | П Н |
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| П Н |
| | | | 010 | | | | | ------|
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| |-||-||
| | | | 010 | | | | | |-||-||
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| |-||-||
| | | | 010 | | | | | |-||-||
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| |-||-||
| | | | 010 | | | | | |-||-||
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| |-||-||
| | | | 010 | | | | | |-||-||
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| ---|-||
| | | | 010 | | | | | |-||
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| Стр.|-||
| | | | 010 | | | | | ------|
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| |-| |
| | | | 010 | | | | | |-| |
| |---|-----------------------|------|--------------|---------------|-------------|------------| |-| |
| | |Итого исчислено | 020 | Х | Х | Х | | |-| |
| ---------------------------------------------------------------------------------------------- |-| |
| --- |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Руководитель организации |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | ----- ----- --------- |
| Подпись ---------------------- | Дата | | | | | | | | | | | |
| | ----- ----- --------- |
|--------------------------------|-----------------------------------------------------------------------|
| Главный бухгалтер | |
| | ----- ----- --------- |
| Подпись ---------------------- | Дата | | | | | | | | | | | |
| | ----- ----- --------- |
|--------------------------------|-----------------------------------------------------------------------|
| Индивидуальный предприниматель | |
| | ----- ----- --------- |
| Подпись ---------------------- | Дата | | | | | | | | | | | |
| | ----- ----- --------- |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Форма |
| по |
| КНД 1151075 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|--- Зона компактного двухмерного кода |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | --|
|--- Раздел 00041 ------|
| 5----|
| Приложение к декларации 1----|
| 0----|
| ----------------------------------------------------------------------------------------- 7----|
| |Вид подакцизного товара (код строки| | 5----|
| |010) | | 0----|
| |-----------------------------------|---------------------------------------------------| 8----|
| |Код вида подакцизного товара (код| | 8----|
| |строки 020) | | ------|
| |-----------------------------------|---------------------------------------------------| --|
| |Единица измерения налоговой базы| | --|
| |(код строки 030) | | |
| |-----------------------------------|---------------------------------------------------| К И |
| |Код единицы измерения по ОКЕИ (код| | П Н |
| |строки 040) | | П Н |
| ----------------------------------------------------------------------------------------- ------|
| |-||-||
| Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара |-||-||
| |-||-||
| ----------------------------------------------------------------------------------------- |-||-||
| | N | Содержание спирта | Код | Объем | Налоговая база в пересчете на безводный | |-||-||
| |п/п| в подакцизной |строки|(количество)| этиловый спирт или общая мощность | |-||-||
| | | продукции (%) или | |подакцизной | двигателей легковых автомобилей | |-||-||
| | | мощность двигателя | | продукции | (мотоциклов), л.с. | |-||-||
| | | одного легкового | | | | ---|-||
| | | автомобиля, | | | | |-||
| | | мотоцикла (л.с.) | | | | Стр.|-||
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| ------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 (гр. 4 х гр. 2 : 100%) или | |-| |
| | | | | | (гр. 2 х гр. 4) | |-| |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |-| |
| | | | 050 | | | |-| |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |-| |
| | | | 050 | | | --- |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| |---|--------------------|------|------------|------------------------------------------| |
| | | | 050 | | | |
| ----------------------------------------------------------------------------------------- |
| |
| ------------------------------------------------------------------------------------------ |
| | Итого по виду всего: | 060 | | | |
| ------------------------------------------------------------------------------------------ |
| Форма |
| по |
| КНД 1151075|
|----------------------------------------------------------------------------------------------------|
|--- Зона компактного двухмерного кода |
------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 4
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 3 марта 2005 года
N 31н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО
НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО
НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой
ставке 0 процентов (далее - декларация, декларация по ставке 0
процентов) представляются организациями и индивидуальными
предпринимателями - налогоплательщиками, а также лицами, на которых в
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее -
Кодекс) возложена обязанность по исчислению и удержанию у
налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную
стоимость, - налоговыми агентами в налоговые органы по месту своего
учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в
течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг)
без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый
период установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса как квартал.
В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей
применения пункта 2 статьи 163 Кодекса не включается сумма выручки,
полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления
деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный
доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3
Кодекса; операции по реализации товаров (работ, услуг) на
безвозмездной основе; операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4
пункта 1 и пункте 2 статьи 146 Кодекса, а также статье 162 Кодекса;
операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей
161 Кодекса.
При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную
стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения,
налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту
своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163
Кодекса. Указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган
титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и
граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.
2. Налогоплательщики по соглашениям о разделе продукции
представляют декларацию по каждому соглашению отдельно от другой
деятельности в налоговые органы по местонахождению участка недр,
предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если участок
недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен
на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах
исключительной экономической зоны Российской Федерации,
налогоплательщик представляет декларацию в налоговые органы по
местонахождению участка недр.
При реализации соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ
"О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246; 2001, N
26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 1
(часть I), ст. 25), применяются условия исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость, в том числе виды и размеры налоговых вычетов,
установленные указанными соглашениями.
В случае несоответствия положений Кодекса и (или) иных актов
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, актов
законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,
нормативных правовых актов представительных органов местного
самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений
применяются условия таких соглашений.
3. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым
агентом) в декларацию (декларацию по ставке 0 процентов) при
обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты
отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших
налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой
ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок
производится путем представления деклараций за соответствующие
истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых
дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки
(искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в
налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том
налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При
перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не
учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым
органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком
(налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.
Если перерасчет сумм налога производится в связи с представлением
документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 процентов,
корректирующие декларации представляются в налоговый орган
одновременно с указанными документами за тот налоговый период, в
котором собраны данные документы.
4. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1.1 "Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", 1.2
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового
агента", 2.1 "Расчет общей суммы налога", 2.2 "Расчет суммы налога,
подлежащей перечислению налоговым агентом", 3 "Операции по реализации
товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской
задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)", 4
"Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)", 5 "Операции, не признаваемые объектом
налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ,
услуг), местом реализации которых не признается территория Российской
Федерации".
При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация
страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа,
вне зависимости от заполняемых разделов.
Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняют все
налогоплательщики.
Разделы 1.2, 2.2, 3 и 5 декларации включаются в состав
представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении
организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих
операций.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом
периоде, установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса, осуществляют
только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом
налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ,
услуг), местом реализации которых не признается территория Российской
Федерации, ими заполняются разделы 4 и 5 декларации, а при заполнении
строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.
Налоговые агенты (лица, на которых в соответствии с Кодексом
возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и
перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость) заполняют
титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и
в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные
статьей 161 Кодекса, ими заполняются титульный лист и разделы 1.2 и
2.2 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1
декларации ставятся прочерки (налоговый период для таких
налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса). Если
налоговый агент осуществляет операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения), то им заполняется раздел 4
декларации.
Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами,
титульный лист заполняют в одном экземпляре.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и
индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в
соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему
налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса
представляются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за
налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы
налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не
являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в
связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на
упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2
Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с
главой 26.3 Кодекса представляются титульный лист и раздел 1.1
декларации.
Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, в случае
выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
представляют титульный лист и раздел 1.1 декларации; в случае
осуществления ими операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса,
представляют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.
5. По операциям по реализации товаров (работ, услуг),
налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса
и Соглашением между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) производится по
налоговой ставке 0 процентов, налогоплательщиками, помимо декларации,
представляется декларация по ставке 0 процентов.
Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004
г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 1
(часть I), ст. 7, 03.01.2005; Российская газета, N 290, 30.12.2004). В
связи с этим положения настоящего пункта в части представления
декларации по ставке 0 процентов при осуществлении операций по
реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в
Республику Беларусь, применяются в отношении товаров, отгруженных в
Республику Беларусь с момента вступления в силу Соглашения.
При заполнении декларации по ставке 0 процентов следует иметь в
виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с
титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов.
Декларация по ставке 0 процентов представляется ежемесячно
(ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию
товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по
налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164
Кодекса и статьей 2 Соглашения.
Декларация по ставке 0 процентов включает в себя титульный лист,
разделы: 1 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров
(работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым
подтверждено", 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации
товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по
которым не подтверждено", 3 "Стоимость товаров (работ, услуг), по
которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов".
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и
налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса,
одновременно с декларацией по ставке 0 процентов представляются
документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса.
Порядок применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых
вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса, устанавливается
Правительством Российской Федерации.
Если документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0
процентов не собраны, операции по реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в
декларацию по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период и
налогообложению по налоговым ставкам, соответственно, 10 или 18
процентов.
Если пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не
собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные
режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, операции по
реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3,
8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в декларацию по
ставке 0 процентов за тот налоговый период, на который приходится день
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3
пункта 1 статьи 164 Кодекса, днем отгрузки будет считаться день
выполнения работ (оказания услуг).
При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 171 Кодекса (включая вычеты сумм налога,
исчисленных и уплаченных им с сумм авансовых или иных платежей,
полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в
порядке и на условиях, предусмотренных главой 21 Кодекса).
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой
ставки в размере 0 процентов, операции по реализации товаров (работ,
услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, подлежат
включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот налоговый период,
в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165
Кодекса, и налогообложению по налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные
суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на
условиях, предусмотренных положениями статьи 176 Кодекса.
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и
налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных с территории
Российской Федерации на территорию Республики Беларусь одновременно с
декларацией по ставке 0 процентов представляются документы,
предусмотренные пунктом 2 Раздела II "Порядок применения косвенных
налогов при экспорте товаров" (далее - Раздел II) Положения о порядке
взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при
перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь
(далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения.
Если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 Раздела
II Положения, не собран на 90-й день, считая с даты отгрузки
(передачи) товаров, операции по реализации товаров, вывезенных с
территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь,
подлежат включению в декларацию по налоговой ставке 0 процентов за тот
налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи)
товаров, и налогообложению по налоговым ставкам, соответственно, 10
или 18 процентов.
При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм
налога на добавленную стоимость, уплаченных за приобретенные (принятые
на учет) товары, выполненные работы и оказанные услуги, использованные
для производства и (или) реализации товаров, вывезенных с территории
Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, в порядке и на
условиях, установленных главой 21 Кодекса.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере
0 процентов, операции по реализации товаров, вывезенных с территории
Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, подлежат
включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот налоговый период,
в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2
Раздела II Положения, и налогообложению по налоговой ставке 0
процентов. Уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику
в порядке и на условиях, предусмотренных положениями главы 21 Кодекса.
6. Декларация и декларация по ставке 0 процентов составляются на
основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского
учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях,
установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового
учета налогоплательщика (налогового агента).
7. Срок представления декларации и декларации по ставке 0
процентов, а соответственно, и срок уплаты налога за эти периоды,
приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится
на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного
дня.
При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0
процентов по почте днем ее представления следует считать дату отправки
почтового отправления с описью вложения.
Декларация может быть представлена в электронном виде в
соответствии с Порядком представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным
Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении
порядка представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России
16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти, N 21, 27.05.2002;
Российская газета, N 89, 22.05.2002).
8. При заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов
организациями-налогоплательщиками (налоговыми агентами) на странице
000001 титульного листа ставятся подписи руководителя и главного
бухгалтера, которые заверяются печатью организации, и проставляется
дата подписания.
При заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов
индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками на странице
000001 титульного листа ставятся подпись индивидуального
предпринимателя и дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями,
исполняющими обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 3
статьи 161 Кодекса, на странице 000001 титульного листа ставятся
подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.
Подпись налогоплательщика (налогового агента) и дата подписания
проставляются на странице 000002 титульного листа декларации и
декларации по ставке 0 процентов, а также в разделах 1.1 и 1.2
декларации, 1, 2 декларации по ставке 0 процентов.
Отметка налогового органа ставится на странице 000001 титульного
листа декларации и декларации по ставке 0 процентов.
9. С 1 января 2005 года порядок взимания налога на добавленную
стоимость в отношении операций по реализации товаров в Республику
Беларусь, а также по реализации нефти, включая стабильный газовый
конденсат, природного газа в государства - участники Содружества
Независимых Государств осуществляется с учетом положений,
предусмотренных Федеральным законом от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ "О
внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N
34, ст. 3517), двухсторонними соглашениями о принципах взимания
косвенных налогов между Правительством Российской Федерации и
правительствами государств - участников Содружества Независимых
Государств и соответствующими федеральными законами Российской
Федерации о их ратификации.
10. Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1, 3 декларации
и в графе 6 раздела 2 декларации по ставке 0 процентов при применении
налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением
суммы, отраженной в графе 4, соответственно, на 20, 18 или 10 и
делением на 100.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1 - 3 декларации, в
графе 6 раздела 2 декларации по ставке 0 процентов при применении
налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110, рассчитывается умножением
суммы, отраженной, соответственно, в графе 4 разделов 2.1 - 3
декларации, в графе 4 раздела 2 декларации по ставке 0 процентов, на
20 и делением на 120 или, соответственно, умножением на 18 и делением
на 118, соответственно, умножением на 10 и делением на 110.
При расчете суммы налога при заполнении декларации и декларации
по ставке 0 процентов следует производить округление суммы налога до
целого числа.
II. Порядок заполнения титульного листа декларации
и декларации по ставке 0 процентов
11. Страница 000001 титульного листа декларации и декларации по
ставке 0 процентов заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом),
кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
Нумерация страниц декларации и декларации по ставке 0 процентов
производится путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда
числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
12. При заполнении показателя "Вид документа":
- цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком
(налоговым агентом) деклараций за истекший налоговый период;
- цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком (налоговым
агентом) корректирующей декларации (корректирующей декларации по
ставке 0 процентов) за соответствующий налоговый период, и в этом
случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей
декларации (корректирующей декларации по ставке 0 процентов) за
соответствующий налоговый период.
13. При заполнении показателя "Налоговый период" цифра 1
проставляется налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим
налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 163 Кодекса; цифра
3 проставляется налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим
налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
14. Показатель "Номер квартала или месяца" заполняется в
зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала
(от 01 до 04), за который представляется декларация.
15. При заполнении показателя "По месту нахождения" необходимо
указать:
- для организации:
идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента)
(ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения
организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом
органе юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на
территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной
Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении
порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при учете в налоговом органе юридических и физических
лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г.,
регистрационный номер 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, N 1, 04.01.1999; Российская газета, N
5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999) или согласно Свидетельству о
постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту
нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2,
утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об
утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также
изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм
документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета
юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24
марта 2004 г., регистрационный номер 5685; Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, N 15, 12.04.2004;
Российская газета, N 64, 30.03.2004).
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения
юридического лица согласно Свидетельству о постановке на учет в
налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического
лица, образованного в соответствии с законодательством Российской
Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31
августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения
особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков -
российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября
2001 г., регистрационный номер 2950; Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, N 41, 08.10.2001;
Российская газета, N 192, 03.10.2001).
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков,
в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН"
<*>, в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
- для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в
налоговом органе физического лица по месту жительства на территории
Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС
России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 или со Свидетельством о
постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту
жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2,
утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
Физические лица, не имеющие ИНН, заполняют страницу 000002
титульного листа декларации (декларации по ставке 0 процентов).
16. Показатель "По месту нахождения иного лица" заполняется:
- по месту осуществления деятельности иностранной организации
через отделения иностранной организации или иную организацию.
При этом ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации,
указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) информационного письма об
учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N
2201И, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N
АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в
налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте
России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25,
19.06.2000).
ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и
имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории
Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или)
информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого
имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных
Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;
- по месту нахождения участка недр, предоставленного в
пользование на условиях соглашения, а также по месту нахождения
участка недр в том случае, если участок недр, предоставленный в
пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном
шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной
экономической зоны Российской Федерации. При этом наименование
соглашения указывается по строке 450 раздела 2.1 декларации;
- по месту жительства физического лица, исполняющего обязанности
налогового агента.
ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на
учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на
территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной
Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
Физические лица, исполняющие обязанность налогового агента, но не
имеющие ИНН, заполняют страницу 000002 титульного листа налоговой
декларации.
17. При заполнении страницы 000001 титульного листа декларации
(декларации по ставке 0 процентов) необходимо указать:
- полное наименование налогового органа, в который представляются
декларации, и его код;
- полное наименование организации, соответствующее наименованию,
указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании
латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование
отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на
территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации
индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим
обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество
(полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность);
- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для
организации в соответствии со Свидетельством о государственной
регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о
внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о
юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N
Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к
оформлению документов, используемых при государственной регистрации
юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, N
26, ст. 2586, 01.07.2002; Российская газета, N 113, 26.06.2002);
- основной государственный регистрационный номер для
индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со
Свидетельством о государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или
Свидетельством о внесении в единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном
предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N
Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. N 439;
- количество страниц, на которых составлены декларация
(декларация по ставке 0 процентов);
- количество листов подтверждающих документов или их копий,
приложенных к декларации (декларации по ставке 0 процентов), а также
количество листов документа, подтверждающего полномочия
уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае
представления указанных деклараций уполномоченным представителем
налогоплательщика), приложенных к декларации (декларации по ставке 0
процентов).
18. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в
декларации и декларации по ставке 0 процентов, подтверждаются
подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом
указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его
наличии, и проставляется печать организации и дата подписания.
В случае отсутствия ИНН у руководителя или главного бухгалтера
организации заполняется страница 000002 титульного листа декларации
(декларации по ставке 0 процентов).
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера
достоверность и полнота сведений, указанных в декларации и декларации
по ставке 0 процентов, подтверждаются подписью бухгалтера,
осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо
руководителя специализированной организации (централизованной
бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных
началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский
учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный
бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
При заполнении декларации (декларации по ставке 0 процентов)
индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим
обязанности налогового агента) проставляется его подпись,
подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в
декларации (декларации по ставке 0 процентов), и дата подписания.
19. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения:
- о представлении декларации и декларации по ставке 0 процентов
(способ представления; количество страниц деклараций; количество
листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к
декларациям; дату представления; номера, под которыми зарегистрированы
декларации; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового
органа, принявшего декларации, его подпись);
- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие,
основные, прочие).
20. Страница 000002 титульного листа декларации (декларации по
ставке 0 процентов) заполняется только в случае отсутствия на странице
000001 титульного листа указанных деклараций сведений об ИНН
руководителя, главного бухгалтера организации либо в случае отсутствия
на странице 000001 титульного листа деклараций сведений об ИНН
индивидуального предпринимателя (физического лица, исполняющего
обязанности налогового агента).
На странице 000002 титульного листа декларации (декларации по
ставке 0 процентов) указываются:
ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для
руководителя, главного бухгалтера организации).
При отсутствии на странице 000001 титульного листа декларации
(декларации по ставке 0 процентов) ИНН руководителя и главного
бухгалтера организации страница 000002 титульного листа декларации
(декларации по ставке 0 процентов) заполняется, соответственно, на
каждое лицо. При этом нумерация страниц, соответственно, будет иметь
порядковые номера 000002 и 000003.
21. В случае неуказания ИНН руководителя, главного бухгалтера
организации следует заполнить:
- фамилию, имя, отчество;
- номер контактного телефона с кодом города;
- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование
документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
- адрес места жительства.
Сведения, указанные на странице 000002 либо 000003 титульного
листа декларации (декларации по ставке 0 процентов), в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" заверяются подписью тех лиц, которые заполнили
соответствующий лист титульного листа, и проставляется дата
подписания.
22. В случае неуказания ИНН индивидуальным предпринимателем либо
физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента,
сообщаются персональные данные по всему перечню показателей,
приведенному на странице.
При заполнении сведений на данной странице следует обратить
внимание, что:
- фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- для взаимодействия с налоговым органом указывается номер
контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и
служебного телефонов указываются оба номера;
- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с
записью в документе, удостоверяющем личность, при этом заполняется
порядковый номер месяца (от 01 до 12);
- место рождения указывается в точном соответствии с записью в
документе, удостоверяющем личность.
23. Если налогоплательщик (налоговый агент) указал документ,
удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте
рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о
рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
- пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем
квадрате;
- в строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином
которой является декларант, и код страны. При отсутствии гражданства
записывается "лицо без гражданства";
- в строке "Вид документа, удостоверяющего личность" записывается
конкретное название документа и указывается код документа согласно
приложению N 1 к настоящему Порядку;
- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе,
удостоверяющем личность;
- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на
основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию
по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ,
удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса,
а также кода субъекта Российской Федерации согласно приложению N 2 к
настоящему Порядку.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии
адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес
ведения деятельности в Российской Федерации.
Сведения, указанные индивидуальным предпринимателем (физическим
лицом, исполняющим обязанности налогового агента) на странице 000002
титульного листа, в строке "Достоверность и полноту сведений,
указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются его подписью, и
проставляется дата подписания.
III. Порядок заполнения декларации
III.I. Порядок заполнения раздела 1.1
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика"
24. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога,
подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием
кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который
подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бюджетной классификации.
При заполнении раздела 1.1 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код согласно Общероссийскому
классификатору объектов административно-территориального деления
(ОКАТО).
По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в
бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 КБК.
По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме
налога, отраженной по строке 430 раздела 2.1 декларации.
По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению,
подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета,
которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в
строке 010.
По строке 040 указывается сумма налога, соответствующая сумме
налога, отраженной по строке 440 раздела 2.1 декларации.
При заполнении показателя строки 030 (либо 040) следует иметь в
виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек,
начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных
ячейках нули не указываются.
Сведения, указанные в разделе 1.1 в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю",
подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации
или подписью индивидуального предпринимателя, и проставляется дата
подписания данного раздела.
III.II. Порядок заполнения раздела 1.2 "Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"
25. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм налога,
подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием
КБК, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в
декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бюджетной классификации.
26. Раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно
по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых
органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу
государственной власти и управления и органу местного самоуправления,
предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов
Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по
договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной
власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель
имущества, не являющийся органом государственной власти и управления,
органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с
одним арендодателем (органом государственной власти и управления и
органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации заполняется
налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный
осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных
ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей,
перешедших по праву наследования государству, раздел 1.2 декларации
заполняет на одной странице.
В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким
иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам
государственной власти и управления и органам местного самоуправления,
предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов
Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 1.2 декларации
заполняется, соответственно, на нескольких страницах.
27. При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
По строке 001 производится нумерация страниц данного раздела
декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда
числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
Цифра, указанная по строке 001 раздела 1.2, должна совпадать и с
цифрой, указанной по строке 030 раздела 2.2 декларации.
По строке 002 отражается наименование лица, указанного по строке
010 раздела 2.2 декларации.
По строке 003 указывается ИНН лица, указанного по строке 020
раздела 2.2 декларации (при его наличии).
По строке 004 указывается КПП лица, указанного по строке 021
раздела 2.2 декларации (при его наличии).
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код по ОКАТО.
По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме
налога, отраженной в графе 6 по строке 170 раздела 2.2 декларации.
При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что
сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с
наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не
указываются.
Сведения, указанные в разделе 1.1 в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю",
подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации
или подписью индивидуального предпринимателя, и проставляется дата
подписания данного раздела.
III.III. Порядок заполнения раздела 2.1
"Расчет общей суммы налога"
28. При заполнении раздела 2.1 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графах 4 и 6 по строкам 010 - 210 показываются налоговая база,
определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и сумма
налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
В графах 4 и 6 по строкам 160 - 210 показываются реализация
товаров (работ, услуг) и соответствующие суммы налога в разрезе
применяемых налоговых ставок, не включенные по строкам 070 - 150.
По строкам 010 - 210 раздела 2.1 декларации не показываются
реализация товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению,
облагаемых по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения
обоснованности ее применения), а также передача товаров (выполнение
работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией.
Кроме того, по этим строкам не показываются налоговая база и
соответствующие суммы налога на добавленную стоимость по операциям
реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ,
которые отражаются в декларации по налоговой ставке 0 процентов.
Сумма налога по графе 6 строк 070 - 210 должна соответствовать
показателям в графе 6 строк 010 - 060 по соответствующим налоговым
ставкам.
В графах 4 и 6 по строке 220 показываются налоговая база и
соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158
Кодекса.
В графах 4 и 6 по строкам 230 и 240 показываются налоговая база
при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для
собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 159
Кодекса, и соответствующая налоговой ставке сумма налога.
В графах 4 и 6 по строке 250 показываются налоговая база и сумма
налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для
собственного потребления, в период с 1 января 2001 года, в момент
принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным
строительством, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
В графах 4 и 6 по строкам 260 - 290 показываются суммы, связанные
с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую
базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную
стоимость по соответствующей налоговой ставке.
По строкам 280 и 290 не показываются суммы авансовых и иных
платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ,
услуг), не подлежащих налогообложению, местом реализации которых в
соответствии со статьями 147 и 148 Кодекса не является территория
Российской Федерации, а также облагаемых по ставке 0 процентов.
В графе 4 по строке 300 показывается общая сумма налоговой базы
за налоговый период.
В графе 6 по строке 300 показывается общая сумма налога на
добавленную стоимость, начисленная за представляемый налоговый период.
По строкам 310 - 360 показываются суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172
Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I "Порядок
применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I)
Положения.
Сумма налога по графе 4 строк 311 - 317 должна соответствовать
показателю графы 4 строки 310.
По строкам 312, 313, 314 показываются суммы налога в соответствии
с пунктом 5 статьи 172 Кодекса.
По строке 317 показывается сумма налога по оплаченным с учетом
НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для
осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по строкам
311 - 316.
По строке 320 показывается сумма налога, исчисленная
налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса
(показанная ранее по строке 250 раздела 2.1 декларации), после уплаты
в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного
потребления на основании декларации в соответствии со статьей 173
Кодекса.
По строкам 330 - 332 показываются суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
По строке 331 показываются суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах
выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки
вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со
статьями 171 и 172 Кодекса.
По строке 332 показываются суммы налога на добавленную стоимость,
фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе
товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики
Беларусь, подлежащие вычету в соответствии с пунктом 8 Раздела I
Положения.
Сумма налога по графе 4 строк 331 - 332 должна соответствовать
показателю графы 4 строки 330.
В строку 340 не включается сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в счет поставок
товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов,
подлежащая отражению в декларации по налоговой ставке 0 процентов.
По строке 350 показывается подлежащая вычету сумма налога,
фактически перечисленная в бюджет согласно расчету по разделу 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом"
декларации.
По строке 370 показываются суммы налога, подлежащие
восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
По строке 380 показывается общая сумма налоговых вычетов,
уменьшенная на сумму налога по строке 370. В случае если общая сумма
налоговых вычетов (строки 310, 320, 330, 340 - 360) равна нулю, то
сумма налога, показанная по строке 370, переносится в строку 390 и на
эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в
бюджет за данный налоговый период. В случае если сумма по строкам 310,
320, 330, 340 - 360 меньше суммы, показанной по строке 370, то сумма
налога, исчисленная как разница между суммой, показанной по строке 370
раздела 2.1 декларации и по строкам 310, 320, 330, 340 - 360,
переносится в строку 390 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма
НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 390 показывается сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 400 показывается сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.
По строке 410 показывается сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам
(работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым
не подтверждено.
По строке 420 показывается сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по товарам
(работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым
не подтверждено.
По строке 430 показывается общая сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 440 показывается общая сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.
В графе 2 по строке 450 указывается наименование соглашения о
разделе продукции.
III.IV. Порядок заполнения раздела 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению
налоговым агентом"
29. Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно
по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на
учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю
(органу государственной власти и управления и органу местного
самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество,
имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в
том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган
государственной власти и управления, орган местного самоуправления и
балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной
власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии
нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной
власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2.2
декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый
агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного
имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а
также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел
2.2 декларации заполняет на одной странице.
В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким
иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам
государственной власти и управления и органам местного самоуправления,
предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов
Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 2.2 декларации
заполняется, соответственно, на нескольких страницах.
При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым
органом, куда представляется декларация; порядковый номер страницы.
30. По строке 010 указываются наименования иностранного лица, не
состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика,
и арендодателя (органа государственной власти и управления и органа
местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное
имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное
имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями
выступают орган государственной власти и управления, орган местного
самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом
государственной власти и управления, органом местного самоуправления).
По строке 020 указывается ИНН лица, указанного по строке 010 (при
его наличии).
По строке 021 указывается КПП лица, указанного по строке 010 (при
его наличии).
По строке 030 производится нумерация страниц данного раздела
декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда
числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
В графе 6 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 в связи с
вступлением в силу с 1 января 2004 года статьи 5 Федерального закона
от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Собрание законодательства Российской Федерации, N 50, ст. 4849,
15.12.2003; Российская газета, N 252, 16.12.2003) указываются суммы
налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами
одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств
налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в
налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае реализации
ими работ (услуг), местом реализации которых является территория
Российской Федерации.
В графе 6 по строкам 050, 090, 130, 170 показываются суммы налога
на добавленную стоимость, исчисленные и удержанные налоговыми агентами
по услугам органов государственной власти и управления и органов
местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального
имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального
имущества при перечислении арендной платы.
В графе 6 по строкам 040 - 060, 100 - 120, 150 - 170 налоговыми
агентами, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного
имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а
также ценностей, перешедших по праву наследования государству,
показываются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные исходя
из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом
положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость,
акцизов (для подакцизных товаров).
В графе 4 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 налоговая база
определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации
иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.
В графе 4 по строкам 050, 090, 130, 170 налоговая база
определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом
налога.
Суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам (работам,
услугам), показанные по строкам 070 - 090 и фактически уплаченные в
бюджет в общеустановленном порядке, отражаются по строке 350 раздела
2.1 декларации в том случае, если налоговым агентом данные товары
(работы, услуги) приобретены для выполнения операций, являющихся
объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и при
выполнении условий, установленных статьями 171 - 173 Кодекса.
Суммы налога, показанные по строкам 130, 140 и фактически
уплаченные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в
том налоговом периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные
статьями 171 - 173 Кодекса.
Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 100 - 120
(а также эти суммы, показанные в строках 040 - 060), 150 - 170 и
фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению им по строке 350
раздела 2.1 декларации в том случае, если указанный налоговый агент
является налогоплательщиком.
Налоговая база по товарам (работам, услугам), поставленным
(выполненным, оказанным) иностранными лицами, не состоящими на учете в
налоговых органах, услугам по аренде федерального либо муниципального
имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации не
показывается по строкам 050 - 090 раздела 2.2 декларации, если в
предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и
иные платежи, перечисленные указанным поставщикам за эти товары
(работы, услуги), по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации.
Налоговая база по реализации конфискованного имущества,
бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также
ценностей, перешедших по праву наследования государству, не
показывается по строкам 040 - 060, 100 - 120 раздела 2.2 декларации,
если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил
авансовые и иные платежи, перечисленные ему за предстоящую реализацию
указанного имущества, по строкам 150, 160 раздела 2.2 декларации.
III.V. Порядок заполнения раздела 3
"Операции по реализации товаров (работ, услуг),
связанные с погашением (списанием) дебиторской
задолженности за ранее отгруженные товары
(работы, услуги)"
31. Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиками,
утвердившими в текущем году учетную политику для целей исчисления
налога на добавленную стоимость "по отгрузке" и предъявлению
покупателям расчетных документов и имевшими в предыдущем году
(предыдущих годах) учетную политику для целей исчисления налога на
добавленную стоимость "по оплате".
При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строкам 020 - 070 показывается реализация товаров (работ,
услуг), отгруженных в предыдущих годах, оплата за которые поступила в
текущем году после перехода на учетную политику по отгрузке.
По строкам 080 - 130 показывается реализация товаров (работ,
услуг), признанная при списании дебиторской задолженности в
соответствии с пунктом 5 статьи 167 Кодекса.
Указанные данные включаются, в том числе, в прочую реализацию
товаров (работ, услуг), показанную по строкам 160 - 210 раздела 2.1
декларации.
III.VI. Порядок заполнения раздела 4
"Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения)"
32. Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком либо
налоговым агентом.
При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер
страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии
с приложением N 3 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей
налогообложению, показываются:
- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не
подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в
соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156
Кодекса;
- стоимость не подлежащего налогообложению (освобождаемого от
налогообложения) имущества в соответствии со статьей 346.39 Кодекса.
При отражении стоимости данного имущества указывается наименование
соглашения о разделе продукции, в рамках которого осуществляются
операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения).
В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей
налогообложению, показываются:
- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную
стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса либо статьей 346.39
Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у
налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную
стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не
являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей
налогообложению, показываются:
- суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в
затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организации (налога на доходы физических лиц) по каждой операции, не
подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения).
По строке 020 показываются, соответственно, итоговые суммы граф
2, 3, 4 строки 010.
III.VII. Порядок заполнения раздела 5
"Операции, не признаваемые объектом налогообложения,
а также операции по реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых не признается
территория Российской Федерации"
33. При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии
с приложением N 3 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показывается:
- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются
объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146
Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не
признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями
147, 148 Кодекса.
В графе 2 по строке 010 показывается стоимостная оценка по
каждому коду операции.
По строке 020 показываются итоговые суммы графы 2 по строке 010.
IV. Порядок заполнения декларации
по налоговой ставке 0 процентов
IV.I. Порядок заполнения раздела 1
"Расчет суммы налога по операциям при реализации
товаров (работ, услуг), применение налоговой
ставки 0 процентов по которым подтверждено"
34. По строке 010 (в том числе 020 - 120) показываются налоговые
базы за истекший налоговый период, облагаемые по налоговой ставке 0
процентов в соответствии со статьей 164 Кодекса, обоснованность
применения указанной ставки по которым документально подтверждена (в
соответствии со статьей 165 Кодекса).
По строке 130 (в том числе 140, 150) показываются суммы авансовых
и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации товаров, а
также работ (услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов,
длительность производственного цикла изготовления (выполнения,
оказания) которых составляет свыше 6 месяцев, не подлежащие
налогообложению в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162
Кодекса.
По строке 130 показываются суммы авансовых и иных платежей,
поступившие в счет операций по реализации на экспорт товаров, а также
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом
пространстве, длительность производственного цикла изготовления
(выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню,
определенному Правительством Российской Федерации) и документально
подтверждена правомерность их невключения в налоговую базу по налогу
на добавленную стоимость в соответствии с порядком, определенным
Правительством Российской Федерации.
При этом суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет
операций по реализации на экспорт товаров, длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6
месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской
Федерации), по которым документально подтверждена правомерность
невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в
соответствии с порядком, утвержденным Правительством Российской
Федерации, указываются по строке 140.
Суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по
реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных
работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с
выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом
пространстве, длительность производственного цикла изготовления
которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному
Правительством Российской Федерации), по которым документально
подтверждена правомерность невключения в налоговую базу по налогу на
добавленную стоимость в соответствии с порядком, утвержденным
Правительством Российской Федерации, указываются по строке 150.
По строке 160 показывается сумма величин, указанных в строках 010
и 130.
По строке 170 (в том числе 180 - 270) показываются суммы налога
на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ,
услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету
при исчислении налога на прибыль организаций или налога на доходы
физических лиц (подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172
Кодекса), использованных при производстве и реализации товаров (работ,
услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по
которым документально подтверждена в соответствии со статьей 165
Кодекса.
По строке 280 (а также по строкам 290 - 380) показываются суммы
налога на добавленную стоимость, ранее уплаченные в бюджет с авансов и
предоплаты по товарам (работам, услугам) в соответствии с пунктом 4
статьи 164 Кодекса, обоснованность применения налоговой ставки 0
процентов по которым подтверждена в соответствии со статьей 165
Кодекса.
По строке 390 показываются суммы налога, уплаченные по товарам
(работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым
не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в
декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0
процентов.
По строке 400 показываются суммы налога, принятые к вычету по
товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по
которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых
периодах в декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой
ставке 0 процентов.
Строки 390 и 400 заполняются, если по истечении сроков,
установленных пунктом 9 статьи 167 и статьей 163 Кодекса,
налогоплательщик представил документы, обосновывающие применение
налоговой ставки в размере 0 процентов.
По строке 410 показывается общая сумма налоговых вычетов по
реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по
которым подтверждено в данном налоговом периоде, увеличенные на суммы,
показанные по строке 390, уменьшенные на суммы, подлежащие
восстановлению и показанные в строке 400.
Сведения, указанные в разделе 1 в строке "Достоверность и полноту
сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", подтверждаются
подписью руководителя и главного бухгалтера организации или подписью
индивидуального предпринимателя, и проставляется дата подписания
данного раздела.
IV.II. Порядок заполнения раздела 2
"Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров
(работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов
по которым не подтверждено"
35. По строке 010 (а также по строкам 020 - 170) показываются
раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке (по
товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы которых
определен в соответствии со статьей 167 Кодекса), и соответствующие
суммы налога на добавленную стоимость, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена
(в соответствии со статьей 165 Кодекса).
По строке 180 (а также по строкам 190 - 320) показываются суммы
авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок
товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой
ставки 0 процентов.
По строке 330 показывается сумма величин, указанных в строках
010, 020 и 180, 190 граф 4 и 6 раздела 2 декларации по налоговой
ставке 0 процентов.
По строке 340 (а также по строкам 350 - 440) показываются суммы
|