ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ХЛОПЧАТОБУМАЖНЫХ И ТРИКОТАЖНЫХ ИЗДЕЛИЙ, ТКАНЕЙ, СПЕЦОДЕЖДЫ. МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПО ДОГОВОРУ РОЗНИЧНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ РЕАЛИЗОВЫВАТЬ СВОЙ ТОВАР ТСЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/298, от 16.11.10) Реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД, ПОЛУЧИЛ СУБСИДИЮ НА РАЗВИТИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА. ДОЛЖЕН ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УПЛАТИТЬ НДФЛ С ПОЛУЧЕННОЙ СУММЫ СУБСИДИИ НА РАЗВИТИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА? КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СУБС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/327, от 22.12.10)
	ИП ПЕРЕВЕДЕН НА УПЛАТУ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ. ОН ИМЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ИЛИ ИНОМ ПРАВЕ (ПОЛЬЗОВАНИЯ, ВЛАДЕНИЯ И (ИЛИ) РАСПОРЯЖЕНИЯ) НЕ БОЛЕЕ 20 ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/282, от 25.10.10) При расчете суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов налогоплательщики должны учитывать значение коэффициента К2, установленное в отношении указанного вида предпринимательской деятельности представительными органами муниципальных районов, городских округов или городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых организация или индивидуальный предприниматель состоят на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
	ИП С 2007 Г. ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АВТОМОБИЛЬНОГО ГРУЗОВОГО ТРАНСПОРТА" И УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД ЗА 1 ЕДИНИЦУ ГРУЗОВОГО ТРАНСПОРТА. С 01.02.2011 ОН ПЛАНИРУЕТ ВВЕСТИ 1 ЕДИНИЦУ ПАССАЖИРСКОГО ТРАНСПОРТА (АВТОБУС) ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАЗОВЫХ ЗАК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/23, от 01.02.11) Налогоплательщики ЕНВД рассчитывают данный налог, исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности, и, следовательно, сохраняют обязанность по предоставлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщика данного налога.
	ИП СОБИРАЕТСЯ НАЧАТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СВЯЗАННУЮ СО СТРОИТЕЛЬСТВОМ САДОВЫХ ДОМИКОВ, БАНЬ, ГАРАЖЕЙ И ДРУГИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПОСТРОЕК СОГЛАСНО ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2008 N 03-11-04/3-493 ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО УСТРОЙСТВУ ФУНДАМЕНТОВ, КЛАДКЕ СТЕН, УСТРОЙСТВУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/227, от 30.08.10) Услуги по изготовлению мебели и строительству индивидуальных жилых домов не предусмотрены перечнем ОКУН, в связи с чем, налогообложение предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, не включенных в перечень ОКУН, производится в соответствии с иными режимами налогообложения.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", СУММ ВЫПЛАТ, ПОЛУЧЕННЫХ НА СОДЕЙСТВИЕ САМОЗАНЯТОСТИ БЕЗРАБОТНЫХ ГРАЖДАН И СТИМУЛИРОВАНИЕ СОЗДАНИЯ БЕЗРАБОТНЫМИ ГРАЖДАНАМИ, ОТКРЫВШИМИ СОБСТВЕННОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/230, от 01.09.10) Налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 разд. I Книги по УСН отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 разд. I Книги по УСН - соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.
	НАЧИНАЯ С 01.01.2006 ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЛ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД, А ТАКЖЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПОДПАДАЮЩУЮ ПОД ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ ОБЛАГАЕМУЮ НДС И ЕСН ВСЕ ДОХОДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-369, от 01.07.10) Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные индивидуальным предпринимателем покупателям не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ в составе доходов, так же как и уплаченные при приобретении товаров суммы НДС не включаются в состав профессиональных налоговых вычетов.
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН СССР "О ВСЕОБЩЕЙ ВОИНСКОЙ ОБЯЗАННОСТИ" (Закон, Верховный Совет СССР, от 12.05.91 91-21) К доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Закон (Федеральный), Президент РФ, № 213-ФЗ, от 17.12.99 99-253)
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Закон (Федеральный), Президент РФ, № 138-ФЗ, от 08.07.99 99-134)
	О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ДОКУМЕНТИРОВАННЫХ СВЕДЕНИЙ ПО ОТНЕСЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ К ОПРЕДЕЛЕННОЙ ОТРАСЛИ ЭКОНОМИКИ В СООТВЕТСТВИИ С КЛАССИФИКАТОРОМ "ОТРАСЛИ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА" (ОКОНХ) (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № АП-6-12/198, от 17.03.00)
	О НЕОБХОДИМОСТИ ИНДЕКСАЦИИ РАЗМЕРА ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, УСТАНОВЛЕННОГО ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ НА 2008 Г. (В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ОН НЕ ИЗМЕНЕН ЗАКОНОМ), НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР, УТВЕРЖДЕННЫЙ НА 2009 Г. ПРИКАЗОМ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ ОТ 12.1 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/77, от 07.09.10) При определении годовой стоимости патента на 2009 г. размер потенциально возможного годового дохода, установленный законом субъекта РФ на 2008 г. (в случае если он не изменен законом), следует индексировать на коэффициент-дефлятор, утвержденный на 2009 г.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА; ОБ УПЛАТЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, НДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/69, от 01.10.10)
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ ФИЗИЧЕСКОГО ПОКАЗАТЕЛЯ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ "КОЛИЧЕСТВО РАБОТНИКОВ, ВКЛЮЧАЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ" ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД ПРИ ОКАЗАНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ НЕСКОЛЬКИХ ВИДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/289, от 02.11.10) При оказании нескольких видов бытовых услуг по одноу месту осуществления предпринимательской деятельности заполняется лист разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД с указанием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в котором указывается общее количество задействованных работников, включая индивидуального предпринимателя как целую единицу.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ АВТОРАМ ОТКРЫТИЙ, ИЗОБРЕТЕНИЙ И ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБРАЗЦОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-356, от 25.06.10) Министерство финансов разъясняет, что договор, предусматривающий выполнение определенной работы по заданию другой стороны (заказчика), относится к договорам подряда, а договор подряда не может быть отнесен к гражданско-правовым договорам о распоряжении исключительным правом, следовательно, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц невозможно получение профессионального налогового вычета.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ В СВЯЗИ С ПРИЗНАНИЕМ РЕШЕНИЕМ ВАС РФ ОТ 08.10.2010 N ВАС-9939/10 П. 13 И ПП. 1 - 3 П. 15 ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/8-23, от 09.02.11)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ОПЛАЧЕННЫХ ДО ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕСХН, НО НЕ УЧТЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/10, от 22.02.11) Министерство финансов разъясняет, что если доходов от осуществления предпринимательской деятельности не имелось в определенные периоды, налоговая база по налогу на доходы физических лиц принимается равной к нулю. Оснований для включения индивидуальным предпринимателем в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, расходов на производство готовой продукции, осуществленных им до перехода на данный специальный налоговый режим, не имеется.
	О ПРИМЕНЕНИИ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, УПЛАЧИВАЮЩИМИ ЕНВД, ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/7-216, от 27.09.10) Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт, вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.
	О ПРИМЕНЕНИИ ВЫЧЕТОВ ПО НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ЗДАНИЯ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ЕМУ КАК ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/483, от 09.12.10) Суммы НДС, восстановленные индивидуальным предпринимателем при передаче здания, принадлежащего ему как физическому лицу, в уставный капитал хозяйственного общества, принимаются к вычету у принимающей стороны.
	О ПРИМЕНЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ" ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УПЛАТЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ НДС ПО УКАЗАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/70, от 01.10.10)
	О РАЗМЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА ДОБЫЧУ (ВЫЛОВ) ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ И ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/74, от 09.07.10) За предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов индивидуальными предпринимателями должна уплачиваться государственная пошлина в размере, предусмотренном для физических лиц (200 руб.).
	ОБ ОБЯЗАННОСТИ ЮРЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ЕЖЕГОДНО ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ЗАМЕНУ ВСТРОЕННЫХ В ККТ БЛОКОВ ЭЛЕКТРОННОЙ КОНТРОЛЬНОЙ ЛЕНТЫ ЗАЩИЩЕННОЙ ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ И РАБОТОСПОСОБНОСТИ; ОБ УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕД (Письмо, Министерство экономического развития РФ, № Д05-305, от 04.02.11) Все юридические лица и частные предприниматели обязаны ежегодно осуществлять замену встроенных ККТ блоков ЭКЛЗ вне зависимости от их заполнения и работоспособности. Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ К ДОХОДАМ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПОЛУЧАЕМЫМ ИМ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТЕХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ОН ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-582, от 01.10.10) К доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, по которым он является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются. Однако, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ К ДОХОДАМ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПОЛУЧАЕМЫМ ИМ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТЕХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТСЯ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-583, от 04.10.10) К доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются. Однако, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 14 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НДФЛ ДОХОДА В ВИДЕ СУБСИДИИ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА, ПОЛУЧЕННОЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ - ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/250, от 23.09.10) Субсидия на развитие бизнеса, полученная индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается.