ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НУЖД ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА ПРЕКУРСОРЫ НАРКОТИЧЕСКИХ СРЕДСТВ И ПСИХОТРОПНЫХ ВЕЩЕСТВ, ВНЕСЕННЫЕ В ТАБЛИЦУ I И (Приказ, Министерство промышленности и торговли РФ, № 638, от 28.07.10)
	ОБЩЕСОЮЗНЫЙ КЛАССИФИКАТОР ОТРАСЛИ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА (Классификатор, Государственный комитет СССР по статистике (Госкомстат СССР), от 01.01.76)
	ОБЯЗАН ЛИ ПРОДАВЕЦ - ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ПО ТРЕБОВАНИЮ ПОКУПАТЕЛЯ-ФИЗЛИЦА НАРЯДУ С КАССОВЫМ ЧЕКОМ КОПИЮ ТОВАРНОГО ЧЕКА ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/9-264, от 23.12.10) Расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
	ОДНИМ ИЗ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ЯВЛЯЕТСЯ "ПОДГОТОВКА К ПРОДАЖЕ, ПОКУПКА И ПРОДАЖА СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА". ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-453, от 12.08.10) Если инвестиционных договор на строительство квартиры был заключен физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то доходы от продажи квартиры, полученные таким налогоплательщиком, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом, если в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется УСН, такие доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ, а если доход от продажи имущества не относится к доходу, полученному в рамках осуществления предпринимательской деятельности, такой доход подлежит налогообложению НДФЛ.
	ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН, - НАРУЖНАЯ РЕКЛАМА. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ У СОБСТВЕННИКА. В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ УКАЗАНО, ЧТО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВПРАВЕ СДАВАТЬ ЧАСТЬ ПОМЕЩЕНИЯ В СУБАРЕНДУ. ПОДЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/173, от 23.06.10) Министерство Финансов разъясняет, что доходы от оказания услуг по предоставлению имущества в субаренду учитываются налогоплательщиком в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве внереализационных доходов или доходов от реализации услуг. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
	ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ЯВЛЯЕТСЯ СДАЧА ВНАЕМ СОБСТВЕННОГО НЕЖИЛОГО ИМУЩЕСТВА (НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ). В БЛИЖАЙШЕЕ ВРЕМЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-452, от 12.08.10) Сумма выручки за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ПЕРЕВОДУ НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, СВЯЗАННАЯ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЧЕРЕЗ ТЕЛЕФОННУЮ СЕТЬ (ПО ОБЪЯВЛЕНИЮ В ГАЗЕТЕ) МЕТАЛЛА ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ, С УСЛОВИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/239, от 13.09.10) Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией через телефонную сеть металла физическим лицам за наличный расчет, с условием бесплатной доставки данного товара на дом покупателям и без использования для этих целей стационарного объекта торговли нее может быть признана розничной торговлей и не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
	ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ЛИ СОЦИАЛЬНЫЕ И ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ПЕРЕВЕДЕННЫМ НА УПЛАТУ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-620, от 14.10.10)
	ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ С 1 АВГУСТА 2010 Г. ПРИМЕНЯЕТ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО МОНТАЖНЫХ, ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫХ, САНИТАРНО-ТЕХНИЧЕСКИХ И СВАРОЧНЫХ РАБОТ. МОГУТ ЛИ РАСЧЕТЫ ЗА ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАБОТЫ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ В БЕЗНАЛИЧНОМ ПОРЯДКЕ? ОБЯЗАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/307, от 02.12.10) Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, могут выполнять монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы, расчеты за которые заказчики осуществляют как в наличном порядке, так и в безналичном порядке. При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику в порядке, предусмотренном законодательством .
	ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УЧИТЫВАЕТ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ТОВАРОВ (ОБУВИ), ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ, ПО МЕТОДУ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ. ДАННЫЕ РАСХОДЫ ПРИЗНАЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/12, от 24.01.11) Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, после передачи права собственности на товары покупателям.
	СОГЛАСНО ПП. 52 П. 2 СТ. 346.25.1 НК РФ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ РАЗРЕШАЕТСЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА В ОТНОШЕНИИ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ОБУЧЕНИЮ, В ТОМ ЧИСЛЕ В ПЛАТНЫХ КРУЖКАХ, СТУДИЯХ, НА КУРСАХ И УСЛУГ ПО РЕПЕТИТОРСТВУ. ВОЗМОЖНО ЛИ ДЛЯ ЦЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/78, от 07.09.10) Преподавателю - индивидуальному предпринимателю, не состоящему в штате образовательных учреждений, в которых оказывает образовательные услуги, имеет право применять УСН на основе патента.
	СОГЛАСНО СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.05.2003 N 54-ФЗ "О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ" ККТ, ВКЛЮЧЕННАЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР, ПРИМЕНЯЕТСЯ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/7-203, от 08.09.10) Возможность не применять контрольно-кассовую технику предоставлена организациям и индивидуальным предпринимателям при осуществлении ими видов предпринимательской деятельности, налогооблагаемой ЕНВД, которые выдают по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар.
	СОГЛАСНО СТ. 22 ТК РФ РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ОБЕСПЕЧИТЬ БЫТОВЫЕ НУЖДЫ РАБОТНИКОВ, СВЯЗАННЫЕ С ИСПОЛНЕНИЕМ ИМИ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ. РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ОБЕСПЕЧИТЬ СОТРУДНИКОВ ПИТЬЕВОЙ ВОДОЙ И БЕЗОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ОХРАНЫ ТРУДА И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/22, от 01.02.11) Расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, не предусмотрены налоговым законодательством и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
	УПЛАЧИВАЕТСЯ ЛИ ГОСПОШЛИНА ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ЗАКЛЮЧИВШИМ ОХОТХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СОГЛАШЕНИЯ, ПО ИХ ЗАЯВКАМ ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ БЛАНКОВ РАЗРЕШЕНИЙ НА ДОБЫЧУ ОХОТНИЧЬИХ РЕСУРСОВ? УПЛАЧИВАЕТСЯ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/37, от 24.08.10) За предоставление юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов уплата государственной пошлины не определена. За выдачу разрешений на добычу охотничьих ресурсов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заключившими соглашения, то за выдачу таких разрешений государственная пошлина уплачиваться не должна.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2008 ГОДУ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, А В 2009 ГОДУ ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИ ПРОДАЖЕ ЭТОЙ КВАРТИРЫ ПРИЗНАТЬ ДОХОД КАК ДОХОД ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/039137@, от 14.04.10) Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, заявленную в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по коду 70.1 "Подготовка к продаже. покупка и продажа собственного недвижимого имущества" ОКВЭД, вправе признать доход от продажи собственного недвижимого имущества, приобретенного в целях дальнейшей перепродажи, как доход от предпринимательской деятельности.
	ФИЗЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И СОВМЕСТНО С ДВУМЯ ДРУГИМИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПРИОБРЕСТИ В ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. УКАЗАННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ СДАВАТЬ В АРЕНДУ ЮРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/218, от 10.08.10) Министерство финансов разъясняет, что участники долевой собственности в виде нежилых помещений, приобретенных в рамках договора об инвестиционной деятельности, не являющегося договором простого товарищества, осуществляющие предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, могут перейти на УСН. Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
	ФИЗЛИЦО, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ИП), ПОЛУЧИЛО СУБСИДИЮ НА РАЗВИТИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА ОТ ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ В РАЗМЕРЕ 58 800 РУБ. ИП ПРИМЕНЯЕТ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА. ДОЛЖЕН ЛИ ИП УПЛАТИТЬ НДФЛ С ПОЛУЧЕННОЙ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-556, от 17.09.10) В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, полученные ИП, применяющим УСН на основе патента, не учитываются.
	ФИЗЛИЦОМ В 2007 Г. БЫЛО ПРИОБРЕТЕНО НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО (НЕЖИЛОЕ ЗДАНИЕ-СКЛАД, НЕЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ-АНГАР). В 2008 Г. ИМУЩЕСТВО БЫЛО СДАНО ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЮРЛИЦУ. В ФЕВРАЛЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-715, от 08.12.10) Задолженность организации перед физическим лицом по отношениям, возникшим до регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, выплаченная после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не относится к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.