НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА ТОВАРА ПРОДАВЦУ ПОКУПАТЕЛЕМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЭТОГО НАЛОГА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/162, от 14.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при возврате товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавец товаров вправе внести соответствующие исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (с заверением их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления), и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОКАЗАНИИ БАНКОМ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ КРЕДИТА, А ТАКЖЕ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ОПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ СЕЙФОВОЙ ЯЧЕЙКИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/141, от 08.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Банковские услуги, связанные с предоставлением кредита (подготовка документов при первичном оформлении кредита, сбор документов, подготовка заключений на выдачу кредита, подготовка договоров и обеспечительной документации, изменение первоначальных условий договора по кредиту и кредитной линии), подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. 2. Денежные средства, полученные банком за нарушение сроков оплаты по договору аренды сейфовой ячейки, включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ СТОИМОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПОЛУЧЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ)) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/146, от 08.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, не увеличивает налоговую базу по НДС. При этом необходимо иметь в виду, что денежные средства, полученные до поставки товаров по облигациям или векселям (при наступлении срока погашения облигаций или оплаты по векселям или при их досрочной оплате), увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором они получены.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/205, от 16.08.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/177, от 08.07.05) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении на территории России сырья, вывозимого на переработку в Республику Молдова, подлежат приему к вычету в общеустановленном порядке после принятия сырья к учету независимо от момента ввоза готовой продукции из Республики Молдова на территорию РФ и момента ее реализации.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/221, от 07.09.05) Министерство финансов РФ информирует: 1. При заключении соглашения о новации обязательства по оплате товара в заемное обязательство организация, утвердившая в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, определяет налоговую базу по отгруженным товарам на момент вступления в силу соглашения о новации независимо от срока... Далее...
	(РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 164 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШТ-6-03/996@, от 11.10.06)
	(О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ КОМИССИОНЕРОМ, И БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ КОМИТЕНТОМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-13/1/09, от 04.08.06) Министерство финансов РФ сообщает, что при заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров с территории Республики Беларусь по договорам комиссии в строке "Продавец УНП или ИНН/КПП" указывается УНП белорусского продавца, а в графе "Серия, номер и дата товаротранспортного документа" - реквизиты товаротранспортных документов, оформляемых при доставке белорусских товаров с территории Республики Беларусь до места назначения. В графе "Номер и дата счета-фактуры" проставляется прочерк.
	(О ВОССТАНОВЛЕНИИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, РАНЕЕ ПРАВОМЕРНО ПРИНЯТЫХ К ВЫЧЕТУ, ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИНОГО ИМУЩЕСТВА ПРАВОПРЕЕМНИКУ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/135, от 07.07.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае передачи основных средств (нематериальных активов, иного имущества) правопреемнику при реорганизации юридического лица суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстановлению не подлежат.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ, НАХОДЯЩИМИСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-15/198, от 30.10.06) Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело представленный на согласование проект письма Федеральной налоговой службы по вопросам обложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности и считает, что оснований для взимания налога нет.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ПОРУЧЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ СИСТЕМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-15/172, от 29.09.06) Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации операции по переводу денежную средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов с использованием платежных систем, в том числе "Вестерн Юнион", не облагаются налогом на добавленную стоимость.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕВОЗОК ИМПОРТИРУЕМЫХ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ТОВАРОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РАМКАХ ДОГОВОРА ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/175, от 04.08.06) Министерство финансов РФ сообщает: 1. При оказании российскими организациями (индивидуальными предпринимателями) услуг по организации перевозок нулевая ставка НДС применяется в случае, если один из пунктов расположен за пределами РФ, а другой - на территории РФ, и при наличии установленных документов. При этом ставка НДС в размере 0 % применяется к стоимости всей услуги по организации перевозки, оказываемой как по территории иностранного государства, так и по территории России. 2. Услуги по документальному и таможенному оформлению товаров, импортируемых на территорию РФ, облагаются НДС по ставке 18 %.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦИКЛА ИЗГОТОВЛЕНИЯ (ВЫПОЛНЕНИЯ, ОКАЗАНИЯ) КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЕТ СВЫШЕ 6 МЕСЯЦЕВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-15/194, от 26.10.06)
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВЫВЕЗЕННЫХ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ЭКСПОРТА) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/889@, от 10.05.06)
	(ОБ ОБЪЕКТАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/80621, от 13.09.06)
	(О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/82322, от 15.09.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, несоответствие установленным требованиям сведений, указанных в заявлении налогоплательщика о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в частности, невключение в налоговую базу расходов по транспортировке для целей исчисления и уплаты НДС, может повлечь отказ в проставлении налоговым органом отметки на экземплярах заявления.
	(О ВОССТАНОВЛЕНИИ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ПРИНЯТЫХ К ВЫЧЕТУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ОПЕРАЦИИ КАК ОБЛАГАЕМЫЕ ЭТИМ НАЛОГОМ, ТАК И ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/02, от 11.01.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае отсутствия у налогоплательщика раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам восстановлению подлежат суммы налога, принятые к вычету по товарам, в частности, относящимся к общехозяйственным расходам, используемым для осуществления как подлежащих, так и не подлежащих налогообложению операций.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), РЕАЛИЗУЕМЫХ (ВЫПОЛНЯЕМЫХ, ОКАЗЫВАЕМЫХ) В РАМКАХ ОКАЗАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/1508@, от 09.08.06) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, реализация товаров (за исключением подакцизных) в рамках оказания безвозмездной помощи РФ не подлежит налогообложению НДС при условии представления в налоговые органы установленных документов. В случае отсутствия у налогоплательщика на момент определения налоговой базы, любого из необходимых документов, освобождение от налогообложения НДС не предоставляется. При этом сумма налога подлежит уплате в бюджет за счет собственных средств налогоплательщика.
	(О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ И ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБОСНОВАННОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 164 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/1398, от 26.07.06)
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/1446@, от 02.08.06)
	(О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/16566, от 21.02.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, возмещение НДС, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг), приобретаемых покупателем для осуществления налогооблагаемых операций, производится на основании счетов-фактур, при условии принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет и возникновения налоговой базы, в частности реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВЫЧЕТУ У ПОКУПАТЕЛЕЙ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ, ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ) ПРИ БЕЗДЕНЕЖНЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ С 1 ЯНВАРЯ 2007 Г.) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/31, от 07.03.07) Министерство финансов РФ информирует о том, что с 1 января 2007 г. при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций для вычетов НДС налогоплательщикам необходимо иметь счета-фактуры поставщиков и платежные поручения на перечисление денежных средств с указанием суммы налога, исчисленной исходя из цен приобретаемых товаров, независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого за эти товары. При этом сумма НДС, подлежащая вычету, определяется с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, А ТАКЖЕ РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/29, от 07.03.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. При отгрузке возвращаемых товаров, принятых на учет, покупатель обязан выставить продавцу товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактура, полученный продавцом от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. 2. При возврате товаров... Далее...
	(О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРИ РАСЧЕТАХ ЗА УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ КОМИССИОНЕРОМ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ, А ТАКЖЕ ЗА УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ АГЕНТОМ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/30, от 07.03.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом), в случаях, когда расчеты за услуги комиссионера (агента) осуществляются денежными средствами, действующая с 01.01.07 г. норма законодательства, в соответствии с которой сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств, не применяется.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ (ОКАЗАНИИ УСЛУГ) ПО ПЕРЕРАБОТКЕ ТОВАРОВ, ПОМЕЩЕННЫХ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/21, от 15.02.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Ставка НДС в размере 0 % в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, применяется как организацией, заключившей контракт с иностранным лицом на переработку таких товаров, так и организациями, которые привлекаются в качестве переработчиков указанной организацией, имеющей разрешение таможенного органа на переработку. 2. Действующее законодательство не предусматривает особенностей налогообложения налогом на прибыль организаций, выполняющих своими силами работы по переработке товаров на таможенной территории РФ, либо заключивших договор подряда с третьим лицом.