НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

	В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 159-ФЗ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЯСЬ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИОБРЕТАЕТ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ КАЗНЕ, В ПОРЯДКЕ ПРЕИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ИСЧИСЛИТЬ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/72, от 19.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики РФ сообщает, что организация - субъект малого предпринимательства, приобретающая недвижимое имущество, находящееся в муниципальной казне, оплата которого производится в рассрочку сроком на 5 лет со дня подписания договора, должно производить уплату налога на добавленную стоимость по итогам каждого налогового периода, исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.07.2005 N 119-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/168, от 06.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что налогоплательщики, не оплатившие суммы НДС, предъявленные им продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав), принятым на учет до 1 января 2006 г., вправе осуществить налоговые вычеты таких сумм в первом налоговом периоде 2008 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 10 П. 1 СТ. 164 НК РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТРОЕННЫХ СУДОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ РЕГИСТРАЦИИ В РОССИЙСКОМ МЕЖДУНАРОДНОМ РЕЕСТРЕ СУДОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРОИЗВОДИТСЯ ПО СТАВКЕ 0%. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА НДС, УПЛАЧЕННОГО ПО МАТЕРИАЛАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/09, от 21.03.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Вычеты сумм НДС в отношении построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, возможны не ранее налогового периода, за который налогоплательщик представляет в налоговые органы декларацию с отражением в ней операций по реализации судов, облагаемых по нулевой ставке налога, при условии представления одновременно с декларацией... Далее...
	В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 20.12.2005 N 168-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С СОЗДАНИЕМ РОССИЙСКОГО МЕЖДУНАРОДНОГО РЕЕСТРА СУДОВ" В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ, ПРЕДУСМАТРИВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/26, от 27.01.11) По мнению Министерства финансов РФ, услуги по предоставлению в лизинг судов, зарегистрированных в РМРС, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 процентов. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС. В соответствии с налоговым законодательством освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС. Суда, зарегистрированные в РМРС, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.
	В УСЛОВИЯХ МИРОВОГО ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА ОАО ПОЛУЧАЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ИЗ БЮДЖЕТА ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ (ДАЛЕЕ - ЦЗН) В РАМКАХ РЕАЛИЗАЦИИ МЕРОПРИЯТИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПРОГРАММОЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕР СНИЖЕНИЯ НАПРЯЖЕННОСТИ НА РЫНКЕ ТРУДА ХАБАРОВСКОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/157, от 19.03.10) На основании письма Министерства финансов, средства, полученные организацией в рамках программ содействия занятости населения, облагаются налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, А ТАКЖЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ООО НЕПРАВОМЕРНО ЗАВЫШЕНЫ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС НА СТОИМОСТЬ РЕМОНТНЫХ РАБОТ, ВЫПОЛНЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/334, от 20.05.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае обнаружения неправомерно учтенного в прошлом отчетном (налоговом) периоде расхода, необходимо осуществить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором был неправомерно учтен указанный расход.
	В ЧАСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС В ПОРЯДКЕ СТ. 145 НК РФ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Московской области, № 06-01/1627, от 15.06.01)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СТОИМОСТЬ ОПЛАТЫ (ЧАСТИЧНОЙ ОПЛАТЫ), ПОЛУЧЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕГО ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ (ОКАЗАНИЯ УСЛУГ), ОБЛАГАЕМЫХ НДС ПО СТАВКЕ В РАЗМЕРЕ 0% В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 5 П. 1 СТ. 164 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/164, от 27.06.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, не подлежат обложению НДС.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ЧИСЛЕННОСТЬ ВНЕШНИХ СОВМЕСТИТЕЛЕЙ В СРЕДНЕСПИСОЧНУЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НАЛОГОВОГО КОДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/14061, от 22.03.01)
	ВОЗМЕЩАЕТСЯ ЛИ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННАЯ ПОСТАВЩИКАМ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ЕСЛИ ОПЛАТА ЗА ТОВАР БУДЕТ ПЕРЕЧИСЛЕНА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/43039, от 01.08.03)
	ВОЗМЕЩАЕТСЯ ЛИ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННАЯ ПОСТАВЩИКАМ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ЕСЛИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПЕРЕВЕДЕНА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31437, от 16.06.03) Данным письмом разъясняется, что суммы НДС по товарам, затраты на приобретение которых включены организацией в общехозяйственные расходы, относящиеся к виду деятельности, по которому уплачивается ЕНВД, должны учитываться в стоимости таких товаров. Организации, осуществляющей как операции, облагаемые НДС, так и деятельность, по которой уплачивается ЕНВД, порядок распределения сумм НДС по общехозяйственным расходам целесообразно отразить в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
	ВОЗНИКАЕТ ЛИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОБЯЗАННОСТЬ ПО ДОНАЧИСЛЕНИЮ НДС И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ЦЕНА РЕАЛИЗОВАННОГО ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА ЗНАЧИТЕЛЬНО НИЖЕ РЫНОЧНОЙ ЦЕНЫ? ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛИ В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ К НАЛОГОП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/292, от 11.11.09)
	ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДОДАТЕЛЬ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ЭНЕРГОСНАБЖАЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЧАСТИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ПОТРЕБЛЕННОЙ АРЕНДАТОРОМ? МОЖЕТ ЛИ АРЕНДАТОР ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ АРЕНДОДАТЕЛЮ В ПОРЯДКЕ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ АРЕНДОДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/067415, от 16.07.07)
	ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК-ОРГАНИЗАЦИЯ ОБРАТИТЬСЯ В ФНС РОССИИ С ЗАЯВЛЕНИЕМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НДС ПРИ НАЛИЧИИ УГРОЗЫ БАНКРОТСТВА В СЛУЧАЕ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ ВЫПЛАТЫ НАЛОГА, А ТАКЖЕ КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УКАЗАННОЙ ОТСРОЧКИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-8, от 12.01.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при наличии угрозы банкротства организации в случае единовременной выплаты налога организация вправе обратиться в ФНС России с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате федерального налога (кроме НДС и акцизов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу).
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - УЧАСТНИК ВЭД НА ОСНОВАНИИ П. П. 3 И 4 СТ. 332 ТК РФ НАПРАВИТЬ СУММУ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННУЮ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ И ПОДЛЕЖАЩУЮ ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО РЕШЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, В СЧЕТ УПЛАТЫ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/287, от 04.10.07) Министерство финансов РФ информирует о возможности зачета в счет уплаты таможенных пошлин (налогов) излишне уплаченных сумм таможенных пошлин (налогов), а также авансовых платежей или денежного залога. В данном случае налогами признаются НДС и акциз.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НДС, ОБРАЗОВАВШУЮСЯ ПОСЛЕ 31.12.2008, В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НДФЛ ИЛИ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-515, от 20.11.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НДС, ПОДЛЕЖАЩУЮ ВОЗМЕЩЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ, УДЕРЖИВАЮЩИЙ НАЛОГ ИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СВОИХ РАБОТНИКОВ, А ТАКЖЕ В СЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-81, от 19.02.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет предстоящих платежей по ЕСН. При этом сумма НДС, подлежащая возмещению налогоплательщику, не может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ЕДИНУЮ (УПРОЩЕННУЮ) НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕСН И НДС ПРИ ПОЛНОМ ОТСУТСТВИИ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ( (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-561, от 24.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что у организации, осуществляющей операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УЧЕСТЬ СВОИ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ОСНОВАНИИ АКТА, СЧЕТА-ФАКТУРЫ И КВИТАНЦИИ К ПРИХОДНО-КАССОВОМУ ОРДЕРУ БЕЗ КАССОВОГО ЧЕКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 29-12/69151, от 25.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что для подтверждения расходов организации при осуществлении наличных денежных расчетов с другой организацией наличие контрольно-кассового чека является обязательным.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ 0 % ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/10874, от 09.11.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО ТОВАРАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ОТ СВОЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ, ВЛАДЕЮЩЕГО 100%-НОЙ ДОЛЕЙ УСТАВНОГО КАПИТАЛА? ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ЭТИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДОХОДОМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/194, от 28.12.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ СТОРОННИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПРОВЕДЕНИЮ СЕРТИФИКАЦИИ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА, А ТАКЖЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА ЭТИХ СИСТЕМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/166, от 28.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы НДС, предъявленные сторонними организациями при оказании услуг по проведению сертификации систем менеджмента качества, а также при проведении аудита этих систем, могут быть приняты к вычету при наличии сертификатов и актов приема-передачи услуг.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, УКАЗАННЫЙ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ, ПОЛУЧЕННЫХ С ЗАПОЗДАНИЕМ, В ТОМ МЕСЯЦЕ, КОГДА ОНИ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/35343, от 17.05.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММУ НДС, УПЛАЧЕННУЮ ТАМОЖЕННОМУ ОРГАНУ ПРИ ВВОЗЕ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ВЫПУСКА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО БЛОКА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАМЕНЕ В СВЯЗИ С НАЛИЧИЕМ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ДЕФЕКТА И ВОЗВРАЩЕННОГО ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/191, от 31.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что НДС, уплаченный таможенному органу при ввозе в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления электронного блока, подлежащего замене в связи с наличием производственного дефекта, принимается к вычету после принятия указанного объекта на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе его на таможенную территорию РФ.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВЫВАТЬ ПРОДОВОЛЬСТВЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ (КОД ТОВАРА 91 4631) ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ НДС 10%, ЕСЛИ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ В КАЖДУЮ УПАКОВКУ ВЛОЖЕН ПОДАРОК, СТОИМОСТЬ КОТОРОГО НЕ ПРЕВЫШАЕТ 100 РУБ.? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/093471, от 02.10.07)