НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ НАЗЕМНЫЕ РАБОТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТ (ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ) НЕПОСРЕДСТВЕННО В КОСМИЧЕСКОМ ПРОСТРАНСТВЕ. КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ДАННЫХ РАБОТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/008097, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ. ПРИ ОТПРАВКЕ ДОКУМЕНТОВ ВЫПИСЫВАЕТСЯ НАКЛАДНАЯ И АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ. ПРИ ЭТОМ ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНО ВРЕМЯ НА РАССМОТРЕНИЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ И РАБОТА СЧИТАЕТСЯ ПРИНЯТОЙ ТОЛЬКО ПОСЛЕ ПОДПИСАНИЯ АКТА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/328, от 07.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что с целью определения налоговой базы по НДС днем выполнения проектных работ следует считать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ И НА ЭКСПОРТ. КАКОВ ПОРЯДОК РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ИСПОЛЬЗУЕМЫМ В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ЭТИХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/27161, от 15.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ РАБОТ (УСЛУГ), ВЫПОЛНЯЕМЫХ (ОКАЗЫВАЕМЫХ) НЕПОСРЕДСТВЕННО В КОСМИЧЕСКОМ ПРОСТРАНСТВЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ ПО НДС 0% В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ В ОБОСНОВАНИЕ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ В ПАКЕТЕ ДОКУМЕНТОВ ВМЕСТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/000804, от 10.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ. КАКОЙ РАЗДЕЛ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/162, от 22.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРОВ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛИ К ОРГАНИЗАЦИИ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ЕСЛИ ПО ИСТЕЧЕНИИ 180 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ НУЛЕВУЮ СТАВКУ ПО НДС, НЕ ПРЕДСТАВЛЕН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/093292, от 02.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЭКСПОРТ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В КАЧЕСТВЕ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ С ЦЕЛЬЮ УЧАСТИЯ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ВЫСТАВКАХ. ДОСТАТОЧНО ЛИ ДЛЯ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО СТАВКЕ 0% И ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ АКЦИЗА УКАЗАННОЙ АЛКОГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/30752, от 10.06.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЭКСПОРТНЫЕ ПОСТАВКИ НЕФТЕПРОДУКТОВ. ПЕРЕВОЗКА НЕФТЕПРОДУКТОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ ДО МОРСКОГО ПОРТА. ПОСЛЕ ПЕРЕГРУЗКИ НЕФТЕПРОДУКТЫ ВЫВОЗЯТСЯ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ЭКСПОРТА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/171, от 03.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику организацией, оказывающей услуги по транспортировке товаров железнодорожным транспортом по территории РФ до момента помещения товаров под таможенный режим экспорта, принимаются к вычету после принятия их на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами указанных товаров, и документов, подтверждающих фактическую реализацию товаров на экспорт.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НДС У ПРИНИМАЮЩЕЙ СТОРОНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/063175, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ДЕНЬГИ ПО БЕЗНАЛИЧНОМУ РАСЧЕТУ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА НЕФТЕПРОДУКТЫ, А ВЗАМЕН ПОЛУЧАЕТ НАКЛАДНУЮ НА ОТПУСК НЕФТЕПРОДУКТОВ, СЧЕТ-ФАКТУРУ И ТАЛОНЫ. ТАЛОНЫ ВЫДАЮТСЯ ВОДИТЕЛЯМ ДЛЯ ЗАПРАВКИ НА АЗС. ПОСЛЕ ЗАПРАВКИ АЗС ВОЗВРАЩАЕТ ВОДИТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/29514, от 30.04.04) На основании сообщения Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, в случае безналичной оплаты за отпуск нефтепродуктов (по талонам, платежным картам) автозаправочные станции обязаны пробивать и выдавать покупателям кассовые чеки (без указания суммы продажи, но с указанием марки и количества литров нефтепродукта). При этом кассовый чек, составленный в момент совершения операции, выступает в качестве документа, подтверждающего исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и соответствующим юридическим лицом (или индивидуальным предпринимателем).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЛЕДУЕТ ЛИ СУММУ НДС, УКАЗАННУЮ ПОКУПАТЕЛЕМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ, ПЕРЕЧИСЛИТЬ В БЮДЖЕТ, ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ И СДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ ПЕРИОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/10465, от 19.02.04) Данным письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по составлению счетов-фактур, книг покупок и книг продаж не возникает, т.к. они не являются плательщиками НДС. В связи с этим при реализации с 1 января 2003 года товаров указанными организациями счета-фактуры покупателям не выставляются и расчеты с ними осуществляются без выделения в первичных учетных документах сумм налога на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДВУМ ДОГОВОРАМ С ПОКУПАТЕЛЕМ ПОСТАВЛЯЕТ ЕМУ ТОВАР И ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЯ. ПОСТАВКА ТОВАРОВ ОБЛАГАЕТСЯ НДС ПО СТАВКЕ 10%, А УСЛУГИ ПО АРЕНДЕ - 18%. В СВЯЗИ С ПРЕКРАЩЕНИЕМ ДОГОВОРА НА ПОСТАВКУ ТОВАРА ПО НЕМУ ВОЗНИКЛА КРЕДИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/125, от 01.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при осуществлении зачета авансовых платежей, полученных по договору на поставку товаров, облагаемых НДС в размере 10 %, в счет авансовых платежей по договору оказания услуг, облагаемых по ставке 18 %, в месяце подписания соглашения о проведении зачета с сумм авансовых платежей, полученных по договору на поставку товаров, исчисляется налог исходя из ставки 18 %. При этом данная сумма отражается в налоговой декларации в том налоговом периоде, в котором подписано соглашение.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕЛА У ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ. ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РАССРОЧКУ НА ПЯТЬ ЛЕТ РАВНЫМИ ЧАСТЯМИ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ОРГАНИЗАЦИЕЙ КАК НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/228, от 16.09.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что исчисление суммы НДС производится покупателем - налоговым агентом в момент предварительной оплаты (частичной оплаты) приобретаемого имущества либо в момент оплаты (частичной оплаты) уже приобретенного имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕТАЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ У АДМИНИСТРАЦИИ РАЙОНА. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДС? ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЧИСЛЕНИЕ НДС ПОКУПАТЕЛЕМ С СУММЫ, ОГОВОРЕННОЙ В ДОГОВОРЕ КУПЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/03, от 13.01.10) Министерство финансов РФ информирует, что при реализации земельных участков, составляющих муниципальную казну, НДС покупателем в бюджет не уплачивается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОМ ПЕРЕРАБАТЫВАЕТ САХАР-СЫРЕЦ, ПОМЕЩЕННЫЙ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ, А ТАКЖЕ НА ОСНОВАНИИ АГЕНТСКОГО СОГЛАШЕНИЯ (ПРИЛОЖЕНИЯ К ДОГОВОРУ ПЕРЕРАБОТКИ) С ТЕМ ЖЕ КОНТРАГЕНТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/185, от 23.07.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что операции по реализации работ по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, облагаются НДС по ставке в размере 0 % (при условии представления в налоговые органы соответствующих документов), а услуги агента - по ставке в размере 18 %.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ ФАКТОРИНГА ПОЛУЧАЕТ ОТ БАНКА ФИНАНСИРОВАНИЕ ПОД УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ БАНКУ НА ОСНОВАНИИ ВЫСТАВЛЯЕМЫХ ИМ ЕЖЕМЕСЯЧНО СЧЕТОВ-ФАКТУР КОМИССИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/136, от 13.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ПО КОНТРАКТАМ ТОВАРЫ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ТРАНСПОРТИРОВКУ ВВОЗИМЫХ ТОВАРОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТОРОННЯЯ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-12, от 08.06.07) Министерство финансов сообщает, что налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов облагаются услуги по транспортировке ввозимых сторонней российской организацией из республики Беларусь товаров. При этом покупатели таких услуг имеют право на налоговый вычет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА СЧЕТ-ФАКТУРУ НА ТОВАР, СТРАНОЙ ПРОИСХОЖДЕНИЯ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ РОССИЯ. КАК ПРАВИЛЬНО В ЭТОМ СЛУЧАЕ ЗАПОЛНИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ, А ИМЕННО ГРАФУ 10? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/71015, от 23.12.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ТОВАР ОТ РОССИЙСКОЙ ФИРМЫ, КОТОРЫЙ БЫЛ ОПРИХОДОВАН ПО ТОВАРНОЙ НАКЛАДНОЙ, ОПЛАЧЕН ПО РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНЫМ ДОКУМЕНТАМ, И ОТ ПОСТАВЩИКА ПОЛУЧЕН СЧЕТ-ФАКТУРА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ НДС К ЗАЧЕТУ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/14969, от 10.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, после принятия указанных товаров на учет при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих уплату сумм налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НА ПРОЦЕНТНОЙ ОСНОВЕ. ПРИ ЭТОМ ЗАЕМЩИК ВПРАВЕ ДОСРОЧНО ПОГАСИТЬ ЗАЕМ С УПЛАТОЙ ШТРАФА В СВЯЗИ С НЕДОПОЛУЧЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОЖИДАЕМЫХ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ СРЕДСТВ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/093428, от 02.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ УСЛУГИ ТРАДИЦИОННОЙ СВЯЗИ ШИРОКОМУ КРУГУ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРЕДЪЯВЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ К ОПЛАТЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ЧАС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15033, от 19.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОКУПАТЕЛЮ ВЫДЕЛЯТЬ НДС? ЕСЛИ НЕТ, ТО КАК ПОСТУПИТЬ В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДАННЫЙ НАЛОГ ВЫДЕЛЯЛСЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/54252, от 19.08.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН И АРЕНДУЕТ У КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОМЕЩЕНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36034, от 28.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и арендующей у коммерческой организации помещение, которое принадлежит ей на праве собственности, отсутствует обязанность налогового агента по исчислению, удержанию у арендатора и уплате НДС в бюджет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОГРАММНЫЕ ПРОДУКТЫ И УЧЕБНЫЕ МАТЕРИАЛЫ. ИХ СТОИМОСТЬ СОСТАВЛЯЕТ КАК МЕНЕЕ, ТАК И БОЛЕЕ 10000 РУБ. В ТОВАРНОЙ НАКЛАДНОЙ И СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НЕ УКАЗАНЫ НАИМЕНОВАНИЯ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ТОВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/69994, от 28.10.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА КОМПЬЮТЕР, В СЧЕТЕ - ФАКТУРЕ НА КОТОРЫЙ УКАЗАНЫ ДАННЫЕ О СТРАНЕ ПРОИСХОЖДЕНИЯ И НОМЕР ГРУЗОВОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ГТД). ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕМОНТИРОВАЛА КОМПЬЮТЕР, И РЯД КОМПЛЕКТУЮЩИХ ИЗДЕЛИЙ ИМПОРТНОГО ПРОИЗВОДСТВА РЕАЛИЗУЕТ. КАКИЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60230, от 06.12.02) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что сведения о стране происхождения и номере ГТД указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах - фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах - фактурах и товаросопроводительных документах.