НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

	СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 22.07.2008 N 159-ФЗ МЕЖДУ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, И УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ ПО ГОРОДУ 15.01.2010 БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/94, от 27.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если при приобретении в рассрочку недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне, покупателям предоставляется рассрочка по оплате имущества, то сумма НДС исчисляется на момент перечисления денежных средств.
	СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ СУММ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ, ВЫПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВАТЕЛЮ СОГЛАСНО ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРАМ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-10/4582, от 02.07.01)
	СУЩЕСТВУЕТ ЛИ В ДЕЙСТВУЮЩЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПОЛОЖЕНИЕ, ЗАПРЕЩАЮЩЕЕ ЗАПОЛНЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ОДНОВРЕМЕННО МАШИНОПИСНЫМ СПОСОБОМ И РУКОПИСНЫМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/19988, от 11.04.03)
	ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ ВОЗМЕЩАЮТ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ ПО ОПЛАТЕ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ (ЗА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ) ЛЬГОТНЫМ КАТЕГОРИЯМ ГРАЖДАН. ДАННЫЕ РАСХОДЫ ВОЗМЕЩА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/259, от 24.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, выделяемые организации из бюджета в связи с предоставлением льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, облагаются НДС в общеустановленном порядке в случае выделения указанных средств не на компенсацию расходов организации или покрытие убытков, связанных с реализацией таких услуг, а на их оплату.
	ТРЕБУЕТСЯ ЛИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ГРУЗОВУЮ ТАМОЖЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ ПОДТВЕРДИТЬ ПРАВОМЕРНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0% ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36016, от 28.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров на территорию Республики Беларусь не требуется представления в налоговый орган грузовой таможенной декларации (ее копии).
	У ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПОЛНОСТЬЮ ОТСУТСТВОВАЛА ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ). ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УПЛАТЕ НДС ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ ПО АРЕНДЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) ИМУЩЕСТВА. М (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/50967, от 25.10.02) УМНС РФ по г. Москве разъяснило порядок применения налоговых вычетов по НДС (налоговый агент по НДС при аренде федерального имущества), в случае отсутствия выручки от реализации товаров (работ, услуг) – отсутствует налоговая база по НДС. Разъяснено, что право на возмещение из бюджета сумм налога, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), возникает у организации в том отчетном периоде, в котором появится налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость.
	У ОРГАНИЗАЦИИ-КОМИССИОНЕРА ЕСТЬ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 145 НК РФ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/13281, от 06.03.03) Настоящим письмом разъясняется, что в случае, если предприятие освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ, оно выступает в роли комиссионера, реализующего товары, принадлежащие комитенту, который является плательщиком НДС. В этой связи комиссионер в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ обязан в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товаров покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением суммы налога на добавленную стоимость.
	У ОРГАНИЗАЦИИ-КОМИССИОНЕРА ЕСТЬ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 145 НК РФ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/13281, от 06.03.03) Настоящим письмом разъясняется, что в случае, если предприятие освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ, оно выступает в роли комиссионера, реализующего товары, принадлежащие комитенту, который является плательщиком НДС. В этой связи комиссионер в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ обязан в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товаров покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением суммы налога на добавленную стоимость.
	УСЛОВИЯМИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА, ЗАКРЕПЛЯЮЩЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН ПО ЗАКЛЮЧЕНИЮ ОСНОВНОГО ДОГОВОРА НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ, ОБЛАГАЕМЫХ НДС ПО СТАВКЕ 18%, ПРЕДУСМОТРЕН ЗАДАТОК, ПЕРЕДАВАЕМЫЙ ЕДИНОВРЕМЕННО В ДОКАЗАТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/25, от 02.02.11) При получении задатка по предварительному договору, который засчитывается в счет стоимости услуг по основному договору, налог на добавленную стоимость с суммы задатка следует исчислять в том налоговом периоде, в котором задаток получен.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ СУММЫ НДС, КОТОРЫЕ БЫЛИ ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕНЫ ПРИ ВВОЗЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИЗНАЛ УКАЗАННЫЕ СУММЫ НДС В КАЧЕСТВЕ ВЫЧЕТА В СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/66851, от 28.07.06) Согласно письму Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве налоговые органы не вправе не признать вычетом суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные при ввозе основного средства на таможенную территорию РФ. Эти суммы, принятые к вычету и подлежащие восстановлению, признаются в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль.
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ В П. 1 СТ. 54 НК РФ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. АБЗАЦ 3 П. 1 СТ. 54 НК РФ ДОПОЛНЕН ПРЕДЛОЖЕНИЕМ СЛЕДУЮЩЕГО СОДЕРЖАНИЯ: "НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРОВЕСТИ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/383, от 04.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что с 1 января 2010 г. налогоплательщики, выявившие в прошлом налоговом периоде ошибки, которые привели к излишней уплате налога на прибыль, вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЕРЕДАЛО В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР НА ПЕРЕДАЧУ УКАЗАННОГО ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. СЛЕДУЕТ ЛИ ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЯЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/13, от 12.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что доверительный управляющий, реализующий, в соответствии с договором доверительного управления имуществом, услуги по аренде недвижимости, в том числе принадлежащей физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору имущества сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ЯВЛЯЯСЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА, СОГЛАСНО КОТОРЫМ В П. 2 ПРИЛОЖЕНИЯ "В" ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-17/36707, от 09.08.02)
	ФИЗЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И СОВМЕСТНО С ДВУМЯ ДРУГИМИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПРИОБРЕСТИ В ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. УКАЗАННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ СДАВАТЬ В АРЕНДУ ЮРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/218, от 10.08.10) Министерство финансов разъясняет, что участники долевой собственности в виде нежилых помещений, приобретенных в рамках договора об инвестиционной деятельности, не являющегося договором простого товарищества, осуществляющие предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, могут перейти на УСН. Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
	ФИРМА ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ (ПРОИЗВОДИТ И ПРОДАЕТ ЖУРНАЛ), А ТАКЖЕ ОКАЗЫВАЕТ РЕКЛАМНЫЕ УСЛУГИ. В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС УСТАНОВЛЕН КАССОВЫЙ МЕТОД. В КАКОЙ МОМЕНТ ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ (В МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ДЕНЕГ ИЛИ В МОМЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/11616, от 27.02.03)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МОМЕНТОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВВОЗУ ТОВАРОВ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/071464, от 26.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что моментом определения налоговой базы по НДС по операциям, связанным с ввозом товаров с территории Республики Беларусь на территорию РФ является дата принятия на учет ввезенных товаров, определяемая как день отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСОЛЬСТВОМ ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ МОДЕРНИЗИРОВАННОЙ КАБЕЛЬНОЙ ЛИНИИ ЭЛЕКТРОПЕРЕДАЧИ В СОБСТВЕННОСТЬ ОАО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/197, от 05.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что безвозмездная передача на территории РФ посольством Латвийской Республики модернизированной кабельной линии электропередачи в собственность ОАО, не является объектом налогообложения НДС в случае если такая передача осуществлена по решению органа государственной власти или местного самоуправления.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ОТКАЗА В ПРИНЯТИИ К ВЫЧЕТУ НДС ИДЕНТИЧНОСТЬ ПОДПИСЕЙ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА? МОЖНО ЛИ ПРИНИМАТЬ К УЧЕТУ СЧЕТ-ФАКТУРУ, ВЫПИСАННЫЙ КРАСНЫМИ ЧЕРНИЛАМИ И ОТНОСЯЩИЙСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ, КОТОРЫЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72139, от 29.12.03)
	ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС РАБОТЫ ПО ПРОЕКТИРОВАНИЮ, СОГЛАСОВАНИЯМ И ПРОЧИЕ РАБОТЫ, КОТОРЫЕ НЕ ОТНОСЯТСЯ К СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫМ РАБОТАМ, НО ВКЛЮЧАЮТСЯ В СТОИМОСТЬ СТРОЯЩЕГОСЯ ОБЪЕКТА? КАКОВ ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ СУММ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/8073, от 31.01.07)
	ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО ОБРАБОТКЕ ИНФОРМАЦИИ, ОКАЗАННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/227, от 08.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что операции по реализации услуг по обработке информации, оказанных российской организацией иностранной компании, не имеющей на территории России постоянного представительства, не облагаются НДС.