СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (с 01.01.2003 г.)

	О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН ОРГАНИЗАЦИЕЙ - СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ, ИМЕЮЩЕЙ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/20, от 04.09.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей организациями, имеющими обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством и не указано в учредительных документах создавшей его организации.
	О ПРИЗНАНИИ ОРГАНИЗАЦИИ УТРАТИВШЕЙ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ЕСХН ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/23, от 23.09.10) При отсутствии доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за налоговый период такая организация может быть признана утратившей право на применение ЕСХН.
	О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ ПРИКАЗА МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 13 АВГУСТА 2002 Г. N БГ-3-21/432 (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-22/152, от 26.02.04) Настоящим Приказом признан утратившим силу Приказ МНС России от 13.08.2002 N БГ-3-21/432 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и инструкции по ее заполнению".
	О ПРИМЕНЕНИИ ЕСХН КОМПАНИЯМИ, ЗАНИМАЮЩИМИСЯ ПТИЦЕВОДСТВОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/249, от 23.11.06 06-48) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если доля реализации сельхозпродукции (птицы - мясных пород голубей) составляет не менее 70 %, то организация может быть отнесена к сельскохозяйственным товаропроизводителям.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС И ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР АГЕНТОМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ИНТЕРЕСАХ ДРУГОГО ЛИЦА НА ОСНОВЕ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО РЕАЛИЗАЦИЮ ОТ ИМЕНИ АГЕНТА УСЛУГ ПРИНЦИПАЛА, УПЛАЧИВАЮЩЕГО ЕСХН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/152, от 31.05.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего единый сельскохозяйственный налог, не исчисляет НДС по таким услугам.
	О ПРИМЕНЕНИИ С 01.01.2009 ПП. 1 И 2 П. 2.2 СТ. 346.26 НК РФ, ОГРАНИЧИВАЮЩИХ ПРАВО ПЕРЕХОДА НА ЕНВД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ КОТОРЫХ ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ ГОД ПРЕВЫШАЕТ 100 ЧЕЛОВЕК ЛИБО ДОЛЯ УЧАСТИЯ В КОТОРЫХ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ СОСТАВЛЯЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/126, от 10.11.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Ограничение, в соответствии с которым с 01.01.2009 г. на уплату ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %, не распространяется на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. 2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, в том числе имеющие филиалы (представительства), желающие перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2009 г., вправе подать в период с 20 октября по 20 декабря 2008 г. в налоговые органы заявления о таком переходе.
	О ПРИМЕНЕНИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕСХН) ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ВЫРАЩИВАНИЕ И ОТКОРМ ПРИОБРЕТЕННОГО МОЛОДНЯКА СВИНЕЙ, ПЕРВИЧНУЮ И ПОСЛЕДУЮЩУЮ ЕГО ПЕРЕРАБОТКУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/8, от 20.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что организация, осуществляющая выращивание и откорм приобретенного молодняка свиней, первичную и последующую их переработку, вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70%.
	О РАСХОДАХ НА СТРОИТЕЛЬСТВО НЕАМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕСХН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/21, от 09.11.06 06-46)
	О СОВМЕСТНОМ ПРИМЕНЕНИИ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕСХН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/23, от 15.11.06 06-47) Министерство финансов РФ сообщает, что на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти вся организация в целом при условии соответствия установленным критериям. При этом не вправе перейти на уплату указанного налога обособленные подразделения налогоплательщика, который не обладает правом применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
	ОБ ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕСХН УЧИТЫВАТЬ ДОХОДЫ ПО КАССОВОМУ МЕТОДУ ПРИ РАСЧЕТЕ ПРОЦЕНТНОГО СООТНОШЕНИЯ ДОЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ В ОБЩЕМ ДОХОДЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ; ОБ ОТСУТСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/46, от 12.10.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. При расчете процентного соотношения доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики учитывают доходы по кассовому методу. 2. В случае утраты права на применение единого сельскохозяйственного налога налогоплательщик должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, ЕСН, налогу на имущество.
	ОБ ОБЯЗАННОСТЯХ, ВОЗНИКАЮЩИХ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ЕСХН. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/44, от 06.10.09) НЕТ АННОТАЦИИ
	ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ СИЛАМИ НЕСКОЛЬКИХ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, ДОЛИ ДОХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/39, от 29.06.11)
	ОБ ОТНЕСЕНИИ ПРОДУКЦИИ К ПРОДУКЦИИ ПЕРВИЧНОЙ ПЕРЕРАБОТКИ, ПРОИЗВЕДЕННОЙ ИЗ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО СЫРЬЯ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА И (ИЛИ) ВЫРАЩЕННОЙ РЫБЫ (Постановление, Правительство РФ, № 449, от 02.09.04) утратил силу
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В ОБЩИЙ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОЛИ ДОХОДА, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩЕГО ОРГАНИЗАЦИИ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/10, от 29.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов РФ применение ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями возможна при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции,составляет не менее 70 процентов. Полученные налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога суммы субсидий из бюджета являются внереализационными доходами. В связи с этим суммы вышеуказанных субсидий не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг).
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УПЛАТЫ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМИ С 01.01.2007 НА УПЛАТУ ЕСХН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/116, от 17.04.07)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСХН ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ЦЕНА РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ СООТВЕТСТВУЕТ ПЕРВОНАЧАЛЬНОМУ ВЗНОСУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/22, от 13.09.07) Министерство финансов РФ информирует, что доходы от продажи организацией доли в уставном капитале другого общества в пределах первоначального взноса не учитываются в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА СУММ, ПОСТУПАЮЩИХ ОТ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ЗА ПОТРЕБЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА, УЧИТЫВАЕМОГО ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН ДОЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/1, от 24.01.07)
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-22/58, от 28.01.04) Настоящим Приказом Министерство РФ по налогам и сборам утвердило следующие формы документов для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих систему налогообложения единым сельскохозяйственным налогом: 1. форму N 26.1-1 "Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей"; 2. форму N 26.1-2 "Уведомление о возможности применения системы... Далее...
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 169Н, от 11.12.06) Министерством финансов РФ утверждены форма Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также порядок ее заполнения. Книгу учета обязаны вести индивидуальные предприниматели, применяющие указанную систему налогообложения, отражая в ней в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-21/432, от 13.08.02 02-171) утратил силу Утверждена новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и инструкция по ее заполнению. Новая форма должна применяться, начиная с отчетности за третий квартал 2002 г.
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 50Н, от 28.03.05) утратил силу Министерством финансов РФ утверждены форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядок ее заполнения, которые подлежат применению, начиная с представления декларации за I полугодие 2005 года. Декларация заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, за налоговый (отчетный) период и представляется по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода: организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 57Н, от 22.06.09) Министерством финансов РФ утверждены форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок заполнения декларации, подлежащие применению, начиная с представления декларации за налоговый период 2009 года.
	ОДНИМ ИЗ УСЛОВИЙ ОТНЕСЕНИЯ РЫБОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ К СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПП. 2 П. 2.1 СТ. 346.2 НК РФ, ЯВЛЯЕТСЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЫБОЛОВСТВА НА СУДАХ РЫБОПРОМЫСЛОВОГО ФЛОТА, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/57, от 12.07.10) Наличие судов рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или использование их на основании договоров фрахтования является обязательным условием для возможности отнесения рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей к сельскохозяйственным товаропроизводителям в соответствии с НК РФ.
	ООО НА СВОИХ РЫБОПРОМЫСЛОВЫХ УЧАСТКАХ ОСУЩЕСТВИЛО СВОИМИ СИЛАМИ ОБЛОВ ВОДНЫХ БИОРЕСУРСОВ, ВЫДЕЛЕННЫХ ФГУП ДЛЯ НАУЧНЫХ ЦЕЛЕЙ. ПОСЛЕ ИССЛЕДОВАНИЙ УЛОВ ПЕРЕДАН ООО КАК ПЛАТА ЗА ОБЛОВ. УЛОВ ПЕРЕРАБОТАН ООО. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДОХОД ОТ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ ПРИ РАСЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/47, от 19.10.09) Министерство финансов РФ сообщает, что выручка от реализации продукции, произведенной собственными силами из сырья, полученного в виде улова водных биоресурсов в счет оплаты услуг по их вылову, не включается в состав дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов.
	ООО-2 ЗАНИМАЕТСЯ ВЫРАЩИВАНИЕМ РИСА, А ООО-1 - ПЕРЕРАБОТКОЙ РИСА-СЫРЦА. В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА И УМЕНЬШЕНИЯ ЗАТРАТ ООО-1 ПЛАНИРУЕТСЯ РЕОРГАНИЗОВАТЬ ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ООО-2. ПРИ ЭТОМ ООО-1 ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А ООО-2 - (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/2, от 21.01.11) Организация, реорганизованная в порядке присоединения к другой организации, применявшая общий режим налогообложения, обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за период с начала года по день завершения реорганизации. Так как при реорганизации юридического лица в форме присоединения новое юридическое лицо не возникает, то реорганизованное юридическое лицо, применяющее систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, вправе продолжать применять данную систему налогообложения.