СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (с 01.01.2003 г.)

	С 01.01.2007 ОРГАНИЗАЦИЯ - СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕСХН. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИНЯЛ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА 2008 Г., ИСКЛЮЧИВ ОРГАНИЗАЦИЮ ИЗ БАЗЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕСХН. ДЛЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ В БАЗЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/48, от 09.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что до 1 января 2007 г. переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществлялся в заявительном порядке, не требующем специального разрешения налоговых органов.
	С 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УПЛАТУ ЕСХН. ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2006 У ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТСЯ ОСТАТКИ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (МПЗ), ОПЛАЧЕННЫХ В 2005 Г., КОТОРЫЕ БЫЛИ ИСПОЛЬЗОВАНЫ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/27, от 30.10.07)
	СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 Г. ПРИОБРЕЛА, ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАТИВ, И ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО СО СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТ 3 ДО 5 ЛЕТ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 Г. УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПРИ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/227, от 20.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость полностью оплаченных основных средств учитывается при исчислении единого сельскохозяйственного налога в налоговом периоде, в котором объекты вводятся в эксплуатацию, независимо от срока их полезного использования.
	СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕСХН, ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ПОЛУЧЕННОГО В 2006 Г. КРЕДИТА (СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ - ДО КОНЦА 2007 Г.) ПРИОБРЕЛА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ БЫЛИ ОПЛАЧЕНЫ И ВВЕДЕНЫ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В 2006 Г. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИ РАСЧЕТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/18, от 28.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость оплаченных в 2006 г. за счет кредита, погашаемого в 2007 г., основных средств может быть включена в состав расходов при расчете единого сельскохозяйственного налога за 2006 г. при условии использования данных основных средств в предпринимательской деятельности.
	СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЪЕКТЫ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЯ УКАЗАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОС БЫЛИ ДОСТРОЕНЫ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/33, от 25.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы по завершению строительства объектов незавершенного строительства, переданных налогоплательщику учредителем в качестве вклада в уставный капитал, учитываются при исчислении единого сельскохозяйственного налога с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на данные основные средства. 2... Далее...
	СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ ДО 2009 Г. ПРИМЕНЯЛ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", А С 2010 Г. ПЕРЕШЕЛ НА УПЛАТУ ЕСХН. БУДЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ УПЛАТЫ ЕСХН УЧИТЫВАТЬСЯ В РАСХОДАХ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ И ОПЛАЧЕННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/4, от 03.02.10) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога учету не подлежит. 2. Субсидии, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельскохозяйственной техники, должны учитываться при исчислении единого сельскохозяйственного налога.
	СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ, УПЛАЧИВАЮЩИЙ ЕСХН, НАМЕРЕВАЕТСЯ ПРОДАТЬ ПРИОБРЕТЕННЫЙ РАНЕЕ МАГАЗИН. СЛЕДУЕТ ЛИ ВКЛЮЧАТЬ ВЫРУЧКУ ОТ ПРОДАЖИ МАГАЗИНА В ОБЩИЙ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ ИМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, УЧИТЫВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/25, от 27.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что выручка от реализации недвижимости включается в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения, установленного в целях применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
	СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЬ ПРОИЗВОДИТ ПРОМЫШЛЕННУЮ ПЕРЕРАБОТКУ САХАРНОЙ СВЕКЛЫ САМОСТОЯТЕЛЬНО, А ТАКЖЕ ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРОМЫШЛЕННОЙ ПЕРЕРАБОТКЕ НА САХАРНОМ ЗАВОДЕ (ДАВАЛЬЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ). ВОЗМОЖНО ЛИ ВНЕСТИ ИЗМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/238, от 22.09.11) Министерство финансов РФ сообщает о нецелесообразности учета в общем доходе от реализации в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией (сторонним индивидуальным предпринимателем), поскольку это может способствовать возникновению схем по минимизации налогообложения и уменьшению налогов.
	СЛЕДУЕТ ЛИ ООО ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ В ОБЩЕМ ДОХОДЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) УЧИТЫВАТЬ ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ УЧАСТНИКОМ ДАННОГО ООО СВОЕЙ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДРУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/51, от 03.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации не подлежат учету доходы от продажи участником ООО своей доли в уставном капитале другого общества.
	СОГЛАСНО АБЗ. 4 ПИСЬМА ФНС РОССИИ ОТ 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, УТРАТИВШИЙ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ЕСХН, В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО МЕСЯЦА ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА, В КОТОРОМ ДОПУЩЕНО НАРУШЕНИЕ, ДОЛЖЕН ЗА ВЕСЬ ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/22, от 07.09.10) Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным для сельскохозяйственных товаропроизводителей Налоговым Кодексов РФ, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение условий и (или) выявлено несоответствие установленным требованиям.
	СОГЛАСНО ПП. 2 П. 2 СТ. 22 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 15.12.2001 N 167-ФЗ ДЛЯ ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАНЯТЫХ, В ЧАСТНОСТИ, В ПРОИЗВОДСТВЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРИМЕНЯЮТСЯ ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/81, от 03.11.09)
	УЧРЕДИТЕЛИ ОАО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ЕСХН, ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О ПРЕОБРАЗОВАНИИ ОАО В ЗАО. ВПРАВЕ ЛИ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПОСЛЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЕГО ТИПА ПРОДОЛЖИТЬ ПРИМЕНЕНИЕ ДАННОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/32, от 24.12.08)
	ФГУП ПРИМЕНЯЕТ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕСХН. В СВЯЗИ С ИЗЪЯТИЕМ ЗЕМЕЛЬ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОЛИМПИЙСКИХ ОБЪЕКТОВ ФГУП БЫЛА ПОЛУЧЕНА КОМПЕНСАЦИЯ УБЫТКОВ ЗА ВОСПРОИЗВОДСТВО ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. ОТНОСИТСЯ ЛИ КОМПЕНСАЦИЯ УБЫТКОВ К ВНЕРЕАЛИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/17, от 14.07.10) Cуммы компенсации убытков за воспроизводство объектов недвижимого имущества в связи с изъятием земель относятся к внереализационным доходам, данные суммы компенсации убытков не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ВЫРАЩИВАЕТ ПОКУПНЫЕ САЖЕНЦЫ ДЕКОРАТИВНЫХ РАСТЕНИЙ (КОДЫ 979110 - 979199, 979210 - 979282, 979310 - 979359, 979510 - 979569, 979610 - 979699, 979810 - 97 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/38, от 24.07.09) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, выращивающая покупные саженцы деревьев и кустарников, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, , составляет не менее 70%.