НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	ПО ИТОГАМ 2003 Г. ОАО ПОЛУЧЕН УБЫТОК. ЧАСТЬ УБЫТКА ЗАСЧИТАНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2004 - 2008 ГГ. В 2007 Г. ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ОАО, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОЙ ЗАМЕЧАНИЙ ПО ПОВОДУ ОБОСНОВАННОСТИ ПЕРЕНОСА УБЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/276, от 23.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает на этот убыток налоговую базу текущего налогового периода.
	ПО ИТОГАМ 2005 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ПОЛУЧЕН УБЫТОК, ИСЧИСЛЕННЫЙ В СООТВЕТСТВИИ С ГЛ. 25 НК РФ. СОГЛАСНО П. 1 СТ. 283 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОНЕСШИЕ УБЫТОК В ПРЕДЫДУЩЕМ ИЛИ ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ, С 01.01.2007 ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/383, от 15.06.07) В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации для целей налогообложения прибыли организация - налогоплательщик, получившая по итогам 2005 года убыток, вправе с 01.01.2007 перенести этот убыток на текущий налоговый (отчетный) период.
	ПО ИТОГАМ 2006 Г. И ПЕРВОГО ПОЛУГОДИЯ 2007 Г. ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ПОЛУЧЕН УБЫТОК. ПРИ ЭТОМ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, В ПЕРВОМ ПОЛУГОДИИ 2007 Г. ООО ПОЛУЧЕНА ПРИБЫЛЬ. ВПРАВЕ ЛИ ООО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/67, от 01.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что при исчислении налога на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами. В случае если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения не возникает.
	ПО ИТОГАМ 9 МЕСЯЦЕВ 2007 Г. ОАО ПОЛУЧИЛО УБЫТОК ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В IV КВАРТАЛЕ 2007 Г. В ЦЕЛЯХ КОМПЕНСАЦИИ ПОЛУЧЕННОГО УБЫТКА ОАО РЕАЛИЗОВАЛО ЦЕННЫЕ БУМАГИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ Б (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/14, от 18.01.08)
	ПО КАКИМ СДЕЛКАМ СЛЕДУЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ИНТЕРВАЛ ЦЕН ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ, В СЛУЧАЕ НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ОРГАНИЗАТОРА ТОРГОВЛИ О СОВЕРШЕННЫХ НА ОДНУ ДАТУ АДРЕСНЫХ И БЕЗАДРЕСНЫХ СДЕЛКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/54, от 02.02.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что при совершении операций с ценными бумагами при определении финансового результата следует использовать информацию об интервале цен по безадресным сделкам в случае наличия информации от организатора торговли о совершенных на одну дату адресных и безадресных сделках. Информация об интервале цен по адресным сделкам может быть использована при условии, если безадресные сделки не совершались через организатора торговли в течение последних 12 месяцев.
	ПО КАКОЙ СТАВКЕ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, СОЗДАННОЙ 19 ДЕКАБРЯ 2001 ГОДА, И ПО КАКОЙ ФОРМЕ ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА ПЕРИОД ОТ ДАТЫ СОЗДАНИЯ ДО КОНЦА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/2240, от 10.01.03)
	ПО КАКОЙ СТОИМОСТИ В РАСХОДАХ МОЖНО УЧЕСТЬ ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ПОЛУЧЕННЫЕ (ПРИОБРЕТЕННЫЕ) ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ? КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ У ЗАИМОПОЛУЧАТЕЛЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52297, от 22.09.03)
	ПО КУРСУ ВАЛЮТЫ НА КАКОЙ МОМЕНТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ ОЦЕНИВАТЬ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), ПРИНИМАЕМЫЕ К НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ, В СЛУЧАЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ (ПОЛУЧЕНИЯ) ПРЕДОПЛАТЫ (АВАНСА) ЗА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ПО ДОГОВОРАМ С НЕРЕЗИДЕНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/292, от 24.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при получении предоплаты за товары (работы, услуги) по договорам, подлежащим оплате в рублях, в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, товары (работы, услуги) оцениваются по курсу валюты на дату их реализации (оприходования); при этом суммовых разниц в налоговом учете не возникает.
	ПО ПРАВИЛАМ, ДЕЙСТВОВАВШИМ ДО 01.01.2010, ОШИБКИ, КОТОРЫЕ НЕ ПРИВЕЛИ К ЗАНИЖЕНИЮ НАЛОГА, МОЖНО БЫЛО ИСПРАВИТЬ ТОЛЬКО ЧЕРЕЗ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ С 01.01.2010 СТ. 54 НК РФ ДОПОЛНЕНА НОРМОЙ, СОГЛАСНО КОТОРОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ СДЕЛАТЬ ПЕРЕРАСЧЕТ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/64, от 28.06.10) В случае обнаружении ошибок при исчислении налоговой базы, повлекших занижение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки: ошибки, повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если он известен; ошибки, которые привели к излишней уплате налога, могут отражаться в налоговой базе за налоговый период, в котором они были выявлены.
	ПО ПРИКАЗУ РУКОВОДИТЕЛЯ РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ НАПРАВЛЕН В ЗАГРАНИЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ НА СРОК БОЛЕЕ 60 ДНЕЙ. КАКУЮ НОРМУ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ СУТОЧНЫХ ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ СЛЕДУЕТ ПРИМЕНЯТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/764, от 02.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае пребывания работника в заграничной командировке более 60 дней размер суточных уменьшается с 61-го дня пребывания в заграничной командировке.
	ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-5-11/162, от 27.09.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что организация при осуществлении деятельности, носящей сезонный характер выполнения работ, в целях налогообложения прибыли вправе включать в состав расходов сумму амортизации, начисленной по амортизируемому имуществу как в периоде оказания услуг, так и в периоде, в котором прекращение оказания услуг связано с сезонным фактором.
	ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2008 - 2009 ГГ. У НЕЕ ОБРАЗОВАЛСЯ УБЫТОК, ИСЧИСЛЕННЫЙ В СООТВЕТСТВИИ С СТ. 283 НК РФ. СУММА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ИСЧИСЛЕННАЯ К ДОПЛАТЕ (К УМЕНЬШЕНИЮ), РАВНА НУЛЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЖАТЬ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-105, от 15.03.10)
	ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАБОТЫ ЗА ГОД АКЦИОНЕРНЫМ ОБЩЕСТВОМ ПОЛУЧЕН УБЫТОК ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В ЭТОТ ЖЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПОЛУЧЕНА ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. ВЕЛИЧИНА УБЫТКА ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/142, от 05.03.08)
	ПО РЕЗУЛЬТАТАМ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ЗА ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЧИСЛИТСЯ ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. 31 АВГУСТА 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛО ПОДАНО ЗАЯВЛЕНИЕ В ФНС О ЗАЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЧЕТ НДФЛ. НА ОСНОВАНИИ СТ. 13 НК РФ ДАННЫЕ НАЛОГИ ЯВЛЯЮТСЯ ФЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-543, от 23.11.10) Министерство финансов РФ считает, что сумма налога на доходы физических лиц, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджетную систему РФ организацией - налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этой организацией-налогоплательщиком ее обязанности по уплате налогов.
	ПО РЕШЕНИЮ СУДА СДЕЛКА КУПЛИ-ПРОДАЖИ АВТОМОБИЛЯ ПРИЗНАНА НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ ПО ВИНЕ ПРОДАВЦА (БАНК ВЫСТУПАЛ В КАЧЕСТВЕ ПОКУПАТЕЛЯ) 1. БАНК УЧИТЫВАЛ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ АВТОМОБИЛЯ (АМОРТИЗАЦИЯ, СТРАХОВАНИЕ, ОПЛАТА СТОЯНКИ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/221, от 27.12.10)
	ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ВГ-6-02/907, от 24.12.98 99-3)
	ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ШС-6-02/683, от 01.10.98 98-41) утратил силу
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ПЛАТЕЖИ, КОТОРЫЕ СОСТОЯТ ИЗ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ВЫКУПНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. ПО ОКОНЧАНИИ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА ПЕРЕХОДИТ К ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/138, от 04.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы, не учитывается. Необходимо также иметь в виду, что для целей налогообложения прибыли налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет платы за пользование предметом лизинга и платы за выкуп лизингополучателем предмета лизинга.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМУ, ПОЛУЧЕННОМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА РФ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ ОДНОВРЕМЕННО С ВОЗВРАТОМ ЗАЙМА. ЗАЕМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЧАСТИЧНО ПОГАШЕН, ПРИ ЭТОМ НАЧИСЛЕННЫЕ НА ЭТУ ДАТУ ПРОЦЕНТЫ НА СУММУ ВОЗВРАЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/467, от 15.08.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА С ИНОСТРАННЫМ ПОКУПАТЕЛЕМ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ РАСЧЕТЫ В ИНВАЛЮТЕ, РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТРОИЛА КОРАБЛЬ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ПЕРЕШЛО 19.04.2004. НА ЭТУ ДАТУ ПОКУПАТЕЛЬ НЕ ПРОИЗВЕЛ ОПЛАТУ. ВПРАВЕ ЛИ БЫЛА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/263, от 10.04.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, дебиторская задолженность за реализованный, но не оплаченный заказ, стоимость которой выражена в иностранной валюте, подлежит пересчету по официальному курсу Банка России до даты ее погашения.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРОВ ВЫРАЖАЕТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО ОФИЦИАЛЬНОМУ КУРСУ ЦБ РФ НА ДЕНЬ ОПЛАТЫ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ СУММОВЫХ И КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/508, от 04.09.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае предварительной оплаты товара доходов (расходов) в виде суммовой разницы (когда оплата осуществляется в рублях) и доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы (когда оплата осуществляется в иностранной валюте) для целей налогообложения прибыли не возникает.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТОИМОСТЬ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫРАЖЕНА В ДОЛЛАРАХ США ИЛИ ЕВРО, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО КУРСУ, СОГЛАСОВАННОМУ СТОРОНАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/515, от 23.07.07) Министерство финансов РФ информирует, что в случае оплаты организацией в рублях по согласованному сторонами курсу услуг, стоимость которых согласно договору выражена в долларах США, суммовой разницы у организации не возникает. Необходимо также иметь в виду, что организация вправе учесть в полном объеме для целей налогообложения прибыли указанные расходы независимо от превышения согласованного сторонами курса над официально установленным курсом ЦБ РФ при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ПРЕМИЮ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ПО ОБЪЕМУ ПОКУПОК. ПРЕМИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПРОЦЕНТА ОТ ОБЪЕМА ПОКУПОК, И НА ЕЕ СУММУ УМЕНЬШАЕТСЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЯ. ВПРАВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/196, от 18.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что сумма скидки (премии), предоставленной покупателю, включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли в тех случаях, когда предоставление скидки (премии) предусмотрено условиями договора купли-продажи, а основанием ее предоставления является выполнение покупателем определенных условий договора.
	ПО УСЛОВИЯМ КОМИССИОННОГО ДОГОВОРА В ОБЯЗАННОСТИ КОМИССИОНЕРА ВХОДИТ ПРИВЛЕЧЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ РАСЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, А КОМИТЕНТА - ВОЗМЕЩЕНИЕ КОМИССИОНЕРУ ПОНЕСЕННЫХ ИМ РАСХОДОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРОЦЕНТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/410, от 16.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по кредиту учитывает комитент.
	ПО УСЛОВИЯМ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ, А ТАКЖЕ КОМИССИОННУЮ ПЛАТУ ЗА ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАЧИСЛЯЕМЫХ НА ФАКТИЧЕСКИЕ ЕЖЕДНЕВНЫЕ ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ ПО УЧЕТУ КРЕДИТА. В КАКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 22.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если в кредитном договоре размер комиссии за услуги банка выражен в процентном отношении от фактических ежедневных остатков средств на ссудных счетах, то расходы организации в виде указанной комиссии в целях налогообложения прибыли приравниваются к процентам. При этом расчет расходов в виде процентов производится ежемесячно исходя из совокупной суммы процентов.