НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ СУДЕБНЫМ ПРИСТАВОМ-ИСПОЛНИТЕЛЕМ ВЫНЕСЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОБ ОКОНЧАНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА, БЕЗНАДЕЖНОЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/184, от 17.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли (за исключением предусмотренных законодательством оснований признания такой задолженности безнадежной).
	ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО ОТ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРОЙ НА 100 ПРОЦЕНТОВ СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/669, от 05.12.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, не подлежит учету для целей налогообложения прибыли имущество, полученное безвозмездно от иностранной компании российской организацией, уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада иностранной компании.
	ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ЗАКАЗЧИКА В СМЫСЛЕ П. 2 СТ. 248 НК РФ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ, ПЕРЕДАННОЕ ИСПОЛНИТЕЛЕМ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ НА РАЗРАБОТКУ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НА УСЛОВИЯХ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПРОСТОЙ (НЕИСКЛЮЧИТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/702, от 19.12.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если получение заказчиком права на использование программы для ЭВМ для собственных нужд на условиях безвозмездной простой лицензии в течение срока действия исключительного права не связано с возникновением у заказчика обязанности передать имущество исполнителю (выполнить для него работы, оказать услуги), то такое право для целей налогообложения прибыли признается доходом заказчика.
	ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА РЕЗУЛЬТАТ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЛИЦЕНЗИИ КАК ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/649, от 25.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности по исключительной лицензии не рассматривается как приобретение нематериального актива. При этом расходы на приобретение указанной лицензии подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ДОХОДОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ОАО - УЧАСТНИКА ООО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ ОАО ПОЛУЧАЕТ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ В СЛУЧАЕ ДОБРОВОЛЬНОГО УМЕНЬШЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/567, от 20.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, имущество, полученное участником ООО в случае добровольного уменьшения уставного капитала ООО, подлежит учету в качестве дохода для целей налогообложения прибыли.
	ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ, ВЫДАВАЕМЫМ ЛОМБАРДОМ НАСЕЛЕНИЮ, ДОХОДАМИ (ВЫРУЧКОЙ) ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? КАКОВ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) В ВИДЕ УКАЗАННЫХ ПРОЦЕНТОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/41, от 05.06.08) В соответствии с разъяснением Министерства финансов в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются проценты по займам в денежной форме, выдаваемым населению ломбардом.
	ПРИКАЗОМ МИНТРАНСА РОССИИ ОТ 08.11.2006 N 134 БЫЛИ ВВЕДЕНЫ ФОРМЫ ЭЛЕКТРОННОГО ПАССАЖИРСКОГО БИЛЕТА И БАГАЖНОЙ КВИТАНЦИИ. КАК БУДУТ ПОДТВЕРЖДАТЬСЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ РАБОТНИКОВ, НАПРАВЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В КОМАНДИРОВКУ, ПРИ ОФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-10/6-239, от 13.08.07) Министерство финансов РФ информирует, что в случае приобретения для поездки в командировку авиабилета, оформленного в бездокументарной форме, оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон. Что касается контрольно-кассовой техники, применемой в случае оформления электронного пассажирского билета через агентскую сеть с применением ККТ, то она должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации (авиаперевозчика либо агента) в качестве налогоплательщика.
	ПРИКАЗОМ МИНТРАНСА РОССИИ ОТ 08.11.2006 N 134 УСТАНОВЛЕНЫ ФОРМЫ ЭЛЕКТРОННОГО АВИАБИЛЕТА И БАГАЖНОЙ КВИТАНЦИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ БУДУТ ОФОРМЛЯТЬСЯ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/717, от 11.10.07)
	ПРИМЕНЯЛИСЬ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, НАПРАВЛЯЮЩИМИ В 2000 ГОДУ СРЕДСТВА НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 2 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 18.06.97 N 19 "О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6562, от 06.02.01)
	ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОЛОЖЕНИЯ П. 4 СТ. 261 И П. 5 СТ. 325 В ОТНОШЕНИИ РАСХОДОВ НА БУРЕНИЕ И ПОСЛЕДУЮЩУЮ ЛИКВИДАЦИЮ ПАРАМЕТРИЧЕСКОЙ СКВАЖИНЫ, ЛИКВИДИРОВАННОЙ ВСЛЕДСТВИЕ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАЧ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПРОЕКТОМ ЕЕ СТРОИТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/208, от 28.03.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае признания скважины непродуктивной и ее ликвидации общая сумма расходов, отраженных в налоговом учете по данному объекту, включается в состав прочих расходов в соответствии с установленным порядком.
	ПРОИЗВОДИТСЯ ЛИ ВОЗВРАТ ИЗ БЮДЖЕТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 5.2 ИНСТРУКЦИИ МНС РФ ОТ 15.06.2000 N 62 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/11124, от 06.03.01)
	ПРОИЗВОДИТСЯ ЛИ КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ НА СУММУ РАНЕЕ ЗАЯВЛЕННЫХ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ П. 4.1.1 ИНСТРУКЦИИ МНС РФ "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ", В СЛУЧАЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДО ИСТЕЧЕНИЯ ЛЬГОТНОГО С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/17867, от 18.04.01)
	ПРОИЗВОДИТСЯ ЛИ УПЛАТА В БЮДЖЕТ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА АПРЕЛЬ 2002 ГОДА, ЕСЛИ ЗА I КВАРТАЛ 2002 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПОЛУЧЕН УБЫТОК? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/27657, от 17.06.02)
	ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 21 НК РФ В ЧАСТИ УПЛАТЫ НДС ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, НЕРЕАЛЬНОЙ ДЛЯ ВЗЫСКАНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ОТГРУЗИЛА ТОВАР ПОКУПАТЕЛЮ. ТОВАР НЕ БЫЛ ОПЛАЧЕН ВОВРЕМЯ. ВРЕМЯ ПРОСРОЧКИ ПЛАТЕЖА СОСТАВЛЯЕТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/49090, от 22.07.04) Управление Министерства по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что датой оплаты товаров в целях определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость в случае неисполнения покупателем обязательства, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) является наиболее ранняя из следующих дат: - день истечения срока исковой давности; - день списания дебиторской задолженности.
	ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ ПОЛОЖЕНИЯ ПУНКТА 2 СТАТЬИ 38 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ПУНКТА 4 ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 10.08.95 N 37 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6201, от 06.02.01)
	ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНОСИТЬ НА РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПЛАТУ ЗА ПОМЕЩЕНИЕ (ЧАСТЬ ЗДАНИЯ), АРЕНДУЕМОЕ НА СРОК МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 09-16/203, от 15.01.01)
	ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СОГЛАСНО ПОДПУНКТУ "А" ПУНКТА 1 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" В ЧАСТИ СРЕДСТВ, НАПРАВЛЕННЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/9722, от 27.02.01)
	ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ: 1. ЧТО ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ ПОНЯТИЕ "СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ГАРАНТИИ" ПРИ ПРИЗНАНИИ СОМНИТЕЛЬНОГО ДОЛГА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ? 2. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ ПРАВОМЕРНОСТЬ ОТНЕСЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В РЕЗЕРВ СОМНИТЕЛЬНЫХ ДОЛГОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/20862, от 11.05.01)
	ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/16779, от 24.03.03)
	ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПРАВОМЕРНО ЛИ ОТНОСИТЬ НА РАСХОДЫ ФИРМЫ ЗАТРАТЫ ПО КОМАНДИРОВКАМ (ПРОЕЗД В ОБА КОНЦА, СУТОЧНЫЕ В РАЗМЕРЕ 100 РУБ./ДЕНЬ) УЧРЕДИТЕЛЕЙ - НЕРЕЗИДЕНТОВ, КОТОРЫЕ ЯВЛЯЮТСЯ ЧЛЕНАМИ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ФИРМЫ И ОСУЩЕСТВЛЯЮТ РУКОВОДСТВО И УПРАВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/36998, от 09.08.02)
	ПРОФСОЮЗНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ В СОСТАВЕ ПРОФСОЮЗОВ - ЧЛЕНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБЪЕДИНЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ ВЕДУТ РАБОТУ ПО ОТСТАИВАНИЮ ТРУДОВЫХ ПРАВ РАБОТНИКОВ ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ. В ЧАСТНОСТИ, МНОГИЕ ИЗ ПРОФСОЮЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДОБИВАЮТСЯ ЧЕРЕЗ ВКЛЮЧЕНИЕ В КОЛЛЕКТИВН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/22, от 19.03.10)
	ПУНКТ 2 СТ. 275 НК РФ СОДЕРЖИТ ЕДИНСТВЕННОЕ УСЛОВИЕ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В ПОКАЗАТЕЛЬ "Д" ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО УДЕРЖАНИЮ ИЗ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ПОЛУЧАТЕЛЯ ДИВИДЕНДОВ, СУММЫ ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ДИВИДЕНДОВ - ДАННЫЕ СУМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/187, от 29.10.10) При распределении дивидендов в 2010 году при осуществлении расчета общей суммы дивидендов, налоговый агент вправе учесть дивиденды, полученные в 2010 и 2010 гг.
	ПУНКТАМИ 1 И 2 СТ. 1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 10.01.2002 N 1-ФЗ "ОБ ЭЛЕКТРОННОЙ ЦИФРОВОЙ ПОДПИСИ" ОПРЕДЕЛЕНО, ЧТО ЭЛЕКТРОННАЯ ЦИФРОВАЯ ПОДПИСЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ДОКУМЕНТЕ ПРИЗНАЕТСЯ РАВНОЗНАЧНОЙ СОБСТВЕННОРУЧНОЙ ПОДПИСИ В ДОКУМЕНТЕ НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ. ДЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/3, от 11.01.11) Документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе,
	ПУНКТОМ 1 СТ. 14 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ВВЕДЕН МОРАТОРИЙ НА ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-44, от 22.03.10) Согласно разъяснения Министерства финансов, в период моратория на применение налоговыми агентами расчетных цен, разработанных федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов РФ для определения расчетной цены по сделкам с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при исчислении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения таких бумаг, налоговый агент вправе использовать расчетные цены, порядок определения которых закреплен в его учетной политике.
	ПУНКТОМ 1 СТ. 284 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ДАЛЕЕ - КОДЕКС) УСТАНОВЛЕНО, ЧТО НАЛОГОВАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОЖЕТ БЫТЬ ПОНИЖЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/167, от 22.03.10) Согласно изложенному в письме Министерства финансов, Законом субъекта РФ может быть установлена только ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, но не ниже 13,5 процента, а иные элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством.