НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	РАССМАТРИВАЕТСЯ ЛИ КАК ОБЛАГАЕМАЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОПЕРАЦИЯ ПО ПЕРЕДАЧЕ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА ИМУЩЕСТВЕННОГО ВКЛАДА ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6147, от 02.02.01)
	РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ТЕКУЩИМ УПРАВЛЕНИЕМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. ВО ВРЕМЯ СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ВЫНУЖДЕНЫ ОПЛАЧИВАТЬ НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПО ЦЕНЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ЛИМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/110, от 28.03.05)
	РЕШЕНИЕМ ЕДИНСТВЕННОГО УЧРЕДИТЕЛЯ ООО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА ДОПОЛНИТЕЛЬНО ВНЕСЕН ОБЪЕКТ ОС - ЗДАНИЕ. В ПЕРЕДАТОЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ СТОИМОСТЬ ЗДАНИЯ ОТРАЖЕНА ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ НЕЗАВИСИМОГО ОЦЕНЩИКА. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ДЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/304, от 07.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, ООО не праве применять для расчета налога на прибыль рыночную стоимость объекта основных средств, дополнительно внесенного в уставный капитал общества, рассчитанную на основании заключения независимого оценщика.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ЗАЕМЩИК В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ЗАКЛЮЧЕННОГО С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ ШВЕЙЦАРИИ (ЗАИМОДАВЦЕМ) ДОГОВОРА ЗАЙМА ВЫПЛАЧИВАЕТ ЕЙ ДОХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, С КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТ ИСЧИСЛЕНИЕ И УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/040649@, от 16.04.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ УЧАСТНИК РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. ДОЛЖНА ЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/025550@, от 21.03.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАЕМЩИК) ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ПРОЦЕНТОВ ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАИМОДАВЦУ) НА ОСНОВАНИИ П. 4 СТ. 269 НК РФ ПРОИЗВЕЛА ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ПО СТАВКЕ 15%. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ЗАИМОДАВЕЦ РАССМАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/067501, от 11.07.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) В АПРЕЛЕ 2006 ГОДА ВЫПЛАТИЛА ДИВИДЕНДЫ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 49 % ЕЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА (49 ОБЫКНОВЕННЫХ АКЦИЙ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ 100 РУБ.). УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА МОМЕНТ НАЧИСЛЕНИЯ ДИВИДЕНДО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/025562@, от 21.03.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ВЛАДЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ АВТОМОБИЛЯМИ ГАЗ-2752, ОБЛАДАЮЩИМИ СЛЕДУЮЩИМИ ХАРАКТЕРИСТИКАМИ: КАТЕГОРИЯ "В", ТРЕХМЕСТНЫЕ, РАБОЧИЙ ОБЪЕМ ДВИГАТЕЛЯ ПО 2464 КУБ. СМ, РАЗРЕШЕННАЯ МАКСИМАЛЬНАЯ МАССА 2800 КГ И МОЩНОСТЬ ДВИГАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-04/05, от 19.03.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО), 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ВЛАДЕЕТ ИНОСТРАННОЕ ЛИЦО, ПО РЕШЕНИЮ РУКОВОДСТВА ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ РАЗОВЫЕ ПРЕМИИ ЗА ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ В РАБОТЕ, А ТАКЖЕ ЕЖЕМЕСЯЧНО ВЫПЛАЧИВАЕТ ИНОСТРАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/57, от 07.08.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что выплаты премий и материальной помощи работникам, не предусмотренные трудовым договором, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не являются объектом налогообложения ЕСН.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ ШВЕЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В РФ ДОХОДОВ ШВЕДСКОЙ КОМПАНИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ 5%? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/58272, от 30.06.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) ПЕРЕДАЕТ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА И НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, АКЦИИ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/308, от 07.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, у российской организации не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения прибыли при передаче в уставный капитал иностранной организации ценных бумаг, рыночная стоимость которых превышает их номинальную стоимость.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О ВЫКУПЕ ЧАСТИ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ У АКЦИОНЕРОВ - ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ). В СТРУКТУРЕ АКТИВОВ БАЛАНСА ОАО ДОЛЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ 50%. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/312, от 05.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В случае если организация не совершает операции по договору поручения (иному подобному договору) в пользу налогоплательщика, она не является налоговым агентом для физических лиц в отношении доходов, полученных ими от реализации ценных бумаг этой организации. 2. Если доля недвижимого имущества, находящегося на территории РФ в активах организации, составляет менее 50 %, на организацию не возлагаются обязанности налогового агента при выкупе собственных акций у акционеров-нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА С НИДЕРЛАНДСКОЙ КОМПАНИЕЙ. НИДЕРЛАНДСКАЯ КОМПАНИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ В ОТНОШЕНИИ ООО И НЕ ВЛАДЕЕТ ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ В ООО. ПРИ ЭТОМ ООО И НИДЕРЛАНДСКАЯ КОМПАНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 27.11.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ И В СООТВЕТСТВИИ С ЕГО УСЛОВИЯМИ ПЕРЕЧИСЛИЛА 50% ПРЕДОПЛАТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ООО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО СОСТОЯНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/222, от 03.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что при осуществлении предварительной оплаты полной или частичной стоимости товара в иностранной валюте у организации возникают доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ КОНТРОЛИРУЕМУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ЗАЙМАМ ПЕРЕД ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ: - ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 100 % УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО; - ПЕРЕД РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/793, от 22.12.10) Коэффициент капитализации определяется применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПОСТАВЩИК) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ С РЯДОМ ИНОСТРАННЫХ КОНТРАГЕНТОВ (ЗАКАЗЧИКОВ) НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ПОСТАВКЕ МОБИЛЬНОГО КОНТЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ. ПРИ ЭТОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ОБРАЗУЕТ ПОСТОЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/407, от 11.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли не подлежат учету суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг на территории иностранного государства. Также не учитывается НДС, уплаченный поставщикам на территории иностранного государства.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ОТ СВОЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ - РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ДОЛЯ КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50%, ВЕКСЕЛЬ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА. КАК ОРГАНИЗАЦИИ ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/622, от 12.11.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, стоимость векселя третьего лица, безвозмездно полученного одной организацией от другой организации, не признается у получающей организации доходом.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ ДОГОВОРА О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОБИРАЕТСЯ ПРИВЛЕКАТЬ ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ ИЗ США. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ: 1. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОТ СОВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32525, от 12.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет: 1. Доходы, полученные от участия в товариществе, в целях исчисления налога на прибыль подлежат включению в состав внереализационных доходов участников товарищества. Что касается убытков товарищества, то они не распределяются между участниками и при налогообложении ими не учитываются. 2. Российская... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА КРЕДИТ В КАЗАХСТАНСКОМ БАНКЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЭТОМУ БАНКУ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ КРЕДИТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/58294, от 29.06.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО СДАЕТСЯ В АРЕНДУ ПОД ОФИСЫ. В АДРЕС РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВОДОСНАБЖЕНИЕ, ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЕ И ДРУГИЕ УСЛУГИ БЕЛОРУССКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/154, от 19.03.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ЗА 2007 Г. СВОИМ УЧАСТНИКАМ - РОССИЙСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. СУММА ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДИВИДЕНДОВ ОТ ДОЧЕРНИХ КОМПАНИЙ ПРЕВЫШАЕТ ПО СУММЕ ВЕЛИЧИНУ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ДИВИДЕНДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ВЕЛИЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/371, от 26.06.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ПО АКЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ, В ЧАСТНОСТИ, В СОБСТВЕННОСТИ РФ И ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИМУЩЕСТВОМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАЗНЫ РФ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ЭТОМ ВЫСТУПАТЬ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/30, от 22.01.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР. КАКИЕ НАЛОГИ ДОЛЖНА ПРИ ЭТОМ УДЕРЖИВАТЬ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/1/66229, от 27.07.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ АТОМНОЙ ЭЛЕКТРОСТАНЦИИ В ИРАНЕ И ПРИНИМАЕТ НА РАБОТУ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАН РФ И СТРАН СНГ В ЭТО ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ДОГОВОРЫ ЗАКЛЮЧАЮТ В ГОЛОВНОМ ОФИСЕ ОРГАНИЗАЦИИ В РФ. УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЯ, В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/51, от 13.05.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ СВОЕГО ГРУЗА ИЗ-ЗА РУБЕЖА В РФ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ-ПЕРЕВОЗЧИКОМ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК, ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/033668, от 12.04.07)