НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЮЩИЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ВИДЫ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ: К ОТПУСКУ; В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ МАТЕРИАЛЬНЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ; НА ЛЕЧЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ НЕ ВХОДЯЩЕЕ В ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ МЕДИЦИНСКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/504, от 31.07.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ СЕРТИФИКАЦИИ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/308, от 07.07.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ОБЪЕКТОВ ЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА (ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ ПРАВООБЛАДАТЕЛЕМ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО) В СЛУЧАЕ НАЛИЧИЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/193, от 30.08.10) Платежи по договорам временного пользования имуществом в виде объектов капитальных вложений, принятых государственной приемочной комиссией, право собственности на которые еще не зарегистрировано, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОДЕРЖАНИЮ ПРИОБРЕТЕННОГО В СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, УСЛУГ СВЯЗИ), ПЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/16791, от 24.03.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДОБРОВОЛЬНЫМ СТРАХОВАНИЕМ НА СЛУЧАЙ НАСТУПЛЕНИЯ СМЕРТИ И ПОЛУЧЕНИЯ УВЕЧЬЯ, ЕСЛИ В СПИСОК ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ ВКЛЮЧЕНЫ НЕ ТОЛЬКО СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЧИСЛЯЩ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00898, от 06.01.04) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в целях налогообложения прибыли организаций учитываются расходы в виде сумм платежей, осуществленных работодателями по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица (работника) или утраты застрахованным лицом (работником) трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ, РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И ОФОРМЛЕНИЕМ ПРАВ НА ТОВАРНЫЕ ЗНАКИ И ЗНАКИ ОБСЛУЖИВАНИЯ, В СЛУЧАЕ, КОГДА РОСПАТЕНТ ПРИНИМАЕТ РЕШЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ В ИХ РЕГИСТРАЦИИ, ТО ЕСТЬ ОБЪЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55328, от 14.11.02)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ДОЛЯ КОТОРОЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50 %, ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА, ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО КОТОРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/524, от 09.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что сумма прощенного долга по договору займа, полученного материнской организацией от дочерней организации, уставный капитал которой состоит более чем на 50 % из вклада получающей стороны, не учитывается для целей налогообложения прибыли.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ РАБОТНИКОВ, ПОСТОЯННАЯ РАБОТА КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В ПУТИ ИЛИ ИМЕЕТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР, А ТАКЖЕ РАБОТНИКАМ, РАБОТАЮЩИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/302, от 07.05.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что затраты на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, могут быть включены в состав расходов на оплату труда в соответствии с порядком, установленным трудовым (коллективным) договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОЙ РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ К ОТПУСКУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/120, от 20.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОЗДАНИЮ И РЕГИСТРАЦИИ ФИЛИАЛА В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ, ЕСЛИ ОНИ ПОНЕСЕНЫ ДО НАЧАЛА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭТОГО ФИЛИАЛА (АРЕНДА, ОПЛАТА ТРУДА И ИНЫЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОДГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/062179, от 03.07.07 *)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ ПО ПРОЦЕНТАМ ЗА КРЕДИТ, НАПРАВЛЕННЫЙ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СУДНА, В ДАЛЬНЕЙШЕМ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО В РОССИЙСКОМ МЕЖДУНАРОДНОМ РЕЕСТРЕ СУДОВ (РМРС); РАСХОДЫ И ДОХОДЫ В ВИДЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ИЛИ ПОЛОЖИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/215, от 28.03.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ БЕСПЛАТНО ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО В СООТВЕТСТВИИ С ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ ПИТАНИЯ (ОБЕДЫ) СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/093536, от 02.10.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ СОТРУДНИКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/105398@, от 02.11.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ (ГСМ), ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ЗА ПРЕДЕЛАМИ НОРМАЛЬНОЙ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТИ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ, В ТОМ ЧИСЛЕ В ВЫХОДНЫЕ ДНИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54213@, от 19.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение ГСМ в период работы автомобильного транспорта сверх нормального рабочего дня при наличии документов, подтверждающих фактический расход бензина на производственные цели, путевых листов, а также утвержденных руководителем организации правил внутреннего распорядка, предусматривающих работу в выходные дни и обеспечение точного учета сверхурочных работ.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ ВИЗИТНЫХ КАРТОЧЕК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/102557, от 26.10.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОФОРМЛЕНИЕМ РАЗРЕШЕНИЯ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОЧЕЙ СИЛЫ, ПРИВЛЕКАЕМОЙ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ПЕРСОНАЛА С ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104332.2, от 31.10.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА ПОЛУЧЕНИЕ ВЫПИСКИ ИЗ ЕГРЮЛ НА ОСНОВАНИИ КОПИИ КВИТАНЦИИ ОБ УПЛАТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104579, от 31.10.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УДЕРЖАНИЮ ИЗ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ПОЛУЧАТЕЛЯ ДИВИДЕНДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ "Д" И "К" ДИВИДЕНДЫ ПО АКЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ В СОБСТВЕННОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СУБЪЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/556, от 01.10.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММЫ ЕСН С УЧЕТОМ РЕГРЕССИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ВЫПЛАЧИВАТЬ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ В РАЗМЕРЕ, ПРИ КОТОРОМ ПРИМЕНЯЕТСЯ РЕГРЕССИВНАЯ ШКАЛА СТАВОК, А ТАКЖЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ПРЕДПОЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/511, от 08.09.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если предполагаемые расходы на оплату труда, включая оплату отпусков, планируются в размере, при котором применяется регрессивная шкала ставок ЕСН, в состав расходов для целей налогообложения прибыли может быть включен ЕСН с учетом регрессии.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ В ВИДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАО) ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-АКЦИОНЕРА, ВЛАДЕЮЩЕГО БОЛЕЕ ЧЕМ 50% АКЦИЙ, СОСТАВЛЯЮЩИХ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ - ПОЛУЧАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/296, от 06.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли доходы, полученные российской организацией от акционера, владеющего более чем 50% акций, составляющих уставный капитал организации – получателя доходов.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (МУП), ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА, ВСТУПИВШЕГО В ЗАКОННУЮ СИЛУ, СУММЫ ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ ПЛАТЕЖА, КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ ИСТЦА, ПРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/227, от 08.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов учитываются подлежащие уплате на основании решения суда суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины. При этом затраты в виде исполнительского сбора не учитываются.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ СУММЫ НДС, КОТОРЫЕ БЫЛИ ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕНЫ ПРИ ВВОЗЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИЗНАЛ УКАЗАННЫЕ СУММЫ НДС В КАЧЕСТВЕ ВЫЧЕТА В СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/66851, от 28.07.06) Согласно письму Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве налоговые органы не вправе не признать вычетом суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные при ввозе основного средства на таможенную территорию РФ. Эти суммы, принятые к вычету и подлежащие восстановлению, признаются в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ОКАЗАННЫЕ ЕЮ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/75579, от 24.08.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПЕРИОДИЧЕСКИМИ МЕДИЦИНСКИМИ ОСМОТРАМИ СОТРУДНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/12833, от 21.03.02)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ДОРОГОСТОЯЩЕГО КОМПЬЮТЕРНОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В МАРКЕТИНГОВЫХ ИЛИ РЕКЛАМНЫХ МЕРОПРИЯТИЯХ, КОТОРОЕ ВО ВРЕМЯ СРОКА СЛУЖБЫ (12 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/54537, от 02.10.03)