НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	ИСТЦОМ (ОАО) ЗАЯВЛЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ К ОТВЕТЧИКУ (ООО) О ВЗЫСКАНИИ НЕОСНОВАТЕЛЬНОГО ОБОГАЩЕНИЯ, СОСТАВЛЯЮЩЕГО РАЗНИЦУ МЕЖДУ УПЛАЧЕННЫМ АВАНСОМ И СТОИМОСТЬЮ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ПО ДОГОВОРУ, РАСТОРГНУТОМУ ИСТЦОМ ПО ОСНОВАНИЯМ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ СТ. 7 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/373, от 03.06.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы подрядчика по возмещению заказчику убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств по договору подряда, а также расходы, связанные с уплатой государственной пошлины и проведением экспертизы, подлежат учету в составе внереализационных расходов.
	К ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ ЗАКЛЮЧЕНО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ О ТОМ, ЧТО ПОСТАВЩИК ОБЯЗАН ВЫПЛАТИТЬ ПОКУПАТЕЛЮ ПРЕМИЮ ЗА СВОЕВРЕМЕННУЮ ОПЛАТУ ТОВАРА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/365, от 24.06.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если по условиям договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю за выполнение им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
	К КАКОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТНОСИТСЯ ГАЗОПОРШНЕВАЯ ЭЛЕКТРОСТАНЦИЯ МОДУЛЬНОГО ТИПА В КОНТЕЙНЕРНОМ ИСПОЛНЕНИИ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ МОБИЛЬНОЙ ПЕРЕДВИЖНОЙ ЭЛЕКТРОСТАНЦИЕЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/481, от 27.08.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что газопоршневая электростанция модульного типа включается в четвертую амортизационную группу.
	К ОРГАНИЗАЦИИ-ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЮ ПЕРЕШЛО ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ. В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ НА СЛУЧАЙ НЕВОЗВРАТА КРЕДИТА В СВЯЗИ С НАСТУПЛЕНИЕМ СМЕРТИ ИЛИ УТРАТЫ ТРУДОСПОСОБНОСТИ. ВКЛЮЧА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83845, от 20.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что страховое возмещение, полученное организацией-выгодоприобретателем по договору добровольного личного страхования, подлежит учету для целей налогообложения прибыли, независимо от целей, на которые будет направлена сумма данного возмещения. Что касается суммы страхового возмещения, полученной при наступлении страхового случая по договору страхования недвижимости, приобретенной за счет заемных средств, то она также учитывается в составе доходов организации-выгодоприобретателя.
	КАК ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРДИТЬ СРОК ФАКТИЧЕСКОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ПРЕДЫДУЩИМ СОБСТВЕННИКОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ У ПРИОБРЕТАТЕЛЯ ТАКОГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/064109, от 07.07.08)
	КАК ЛИЗИНГОВОЙ КОМПАНИИ ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ СУММЫ ДОХОДА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, ВКЛЮЧАЕМОГО В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10699, от 21.02.03)
	КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ОБ УСТУПКЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/56797, от 14.10.03)
	КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАСЧЕТНУЮ ЦЕНУ РЕАЛИЗУЕМЫХ АКЦИЙ, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ (ДАЛЕЕ - ОРЦБ), ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? КАКУЮ СУММУ ДОЛЖНА ОТРАЗИТЬ ОРГАНИЗАЦИЯ - НЕПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ УЧАСТНИК ПО СТРОКЕ 020 ЛИСТА 06 "РАСЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31034, от 29.04.05)
	КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ОКУПАЕМОСТИ ВНОВЬ СОЗДАННЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МОЩНОСТЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С П. 6 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" ОР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/18660, от 23.04.01)
	КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОПРЕДЕЛЯЮЩЕЙ В 2002 ГОДУ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ МЕТОДОМ НАЧИСЛЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/37007, от 12.08.02)
	КАК ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ-ПРОДАВЦА ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ) ПО ДОГОВОРУ КОНСИГНАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/53999, от 01.10.03)
	КАК ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ РАЗМЕР НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 2 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 18.06.97 N 19 "О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ" И СВЯЗАННОЙ С ЛЬГОТИРОВАНИЕМ ЗАТРАТ ПО МАТЕРИАЛЬНО - ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ НЕКОММЕРЧ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/4462, от 12.02.01)
	КАК ПРАВИЛЬНО ПРОИЗВЕСТИ КОРРЕКТИРОВКУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УТОЧНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 23-10/77091, от 01.12.04)
	КАК ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И МОНТАЖ АВТОМАТИЧЕСКИХ УСТАНОВОК ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/96, от 16.12.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на приобретение и монтаж автоматических установок пожарной сигнализации учитываются для целей налогообложения прибыли в зависимости от стоимости данных установок (больше или меньше 20000 руб.) в составе амортизационных отчислений либо в составе прочих расходов.
	КАК СЛЕДУЕТ РАСПРЕДЕЛЯТЬ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ (В ТОМ ЧИСЛЕ ОПЛАТУ ВОДОСНАБЖЕНИЯ, ТЕПЛО- И ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ) В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИГОРНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ (КАЗИНО) В СЛУЧАЕ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23143, от 25.05.01)
	КАК УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ СУБСИДИИ (СУБВЕНЦИИ) ИЗ РЕГИОНАЛЬНОГО И/ИЛИ МЕСТНОГО БЮДЖЕТОВ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ И ПОТРЕБИТЕЛЬСКИМИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ КООПЕРАТИВАМИ ПОЛУЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05, от 27.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Бюджетные средства в виде субсидий, полученные сельскохозяйственными кооперативами в рамках целевых программ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии использования таких средств по целевому назначению. 2. Паевые взносы членов кооператива, полученные производственными и потребительскими сельскохозяйственными кооперативами, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Что касается вступительных и членских взносов, то они относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, только для потребительских кооперативов.
	КАК УЧИТЫВАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ДЕЙСТВОВАВШЕМ ДО 2002 ГОДА И ДЕЙСТВУЮЩЕМ С 2002 ГОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/4746, от 22.01.03) Данным письмом Управление МНС РФ по г. Москве доводит до сведения, что при исчислении налогооблагаемой базы в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 2002 года и действующим с 2002 года, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, до 2002 года уменьшают финансовый результат на суммы налога на имущество, а с 2002 года - включают их в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
	КАК ФОРМИРУЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ АГЕНТА И ПРИНЦИПАЛА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО АГЕНТСКИМ ДОГОВОРАМ, А ТАКЖЕ ПО ДОГОВОРАМ ОБ УСТУПКЕ ПРАВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/54135, от 26.09.03)
	КАК ФОРМИРУЕТСЯ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА (ОБЪЕКТА ЖИЛОГО ФОНДА), ЧИСЛЯЩЕГОСЯ НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИ ЕГО ПЕРЕВОДЕ В НЕЖИЛОЙ ФОНД? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/1/70206, от 07.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что первоначальная стоимость помещения, переведенного в нежилой фонд и используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией, складывается из суммы расходов на приобретение помещения и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов и сборов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. При этом необходимо иметь в виду, что начисление амортизации по такому объекту начинается с даты документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на объект.
	КАКАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОДЛЕЖИТ ПОНИЖЕНИЮ (30 ПРОЦЕНТОВ ИЛИ 11 ПРОЦЕНТОВ) ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ СТАТЬЕЙ 5 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" (С УЧЕТОМ ВНЕСЕННЫХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/12331, от 14.03.01)
	КАКАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯЕТСЯ В 2001 ГОДУ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ПО ОПЛАТЕ", ЕСЛИ ОТГРУЗКА ПРОДУКЦИИ БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА В 2000 ГОДУ, А ОПЛАТА ОТГРУЖЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ПРОИЗВЕДЕНА В 2001 ГОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23499, от 28.05.01)
	КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ ПРАВОМЕРНОСТЬ ОТНЕСЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ЕЖЕМЕСЯЧНО ЗАКЛЮЧАТЬ АКТЫ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ (СУБАРЕНДЫ) В ЦЕЛЯХ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ПОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/559, от 06.10.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что для документального подтверждения арендной платы могут использоваться заключенный договор аренды (субаренды), график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества. При этом не требуется ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей.
	КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СЛЕДУЕТ ПРЕДСТАВИТЬ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. "А" П. 1 СТ. 6 ЗАКОНА РФ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" (С ИЗМЕНЕНИЯМИ И ДОПОЛНЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/6098, от 02.02.01)
	КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ЯВЛЯЮТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СУММ ПОХИЩЕННЫХ У НЕЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ВО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? В КАКОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ОТРАЖАЮТСЯ ЭТИ РАСХОДЫ? ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ПОХИЩЕННОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/103, от 08.06.09) Министерство финансов сообщает, что в целях исчисления прибыли основанием для включения организацией сумм похищенных у нее денежных средств во внереализационные расходы является постановление следователя о неустановлении виновных лиц, либо прекращение уголовного дела. Приостановление предварительного следствия по уголовному делу в случае, когда подозреваемый или обвиняемый установлен, таким основанием не является.
	КАКИЕ ЗАТРАТЫ И В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТНОСЯТСЯ К РАСХОДАМ НА УЧАСТИЕ В ВЫСТАВКАХ, ВКЛЮЧАЕМЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВ НЕНОРМИРУЕМЫХ ПРОЧИХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ? В КАКОМ ПЕРИОДЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УКАЗАННЫЕ ВЫШЕ РАС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/69784, от 15.12.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае, если по условиям договора осуществлена 100-процентная предоплата, произведенные расходы на рекламу организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли только в том отчетном периоде, когда соответствующие (в том числе по организации выставки) рекламные работы выполнены (услуги оказаны), что должно подтверждаться соответствующими первичными документами и документами налогового учета, и потреблены в процессе деятельности, направленной на получение дохода.