НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 10 000 РУБ., СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ СПИСАНА ЕДИНОВРЕМЕННО В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/879, от 19.12.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ, ТЕКУЩЕЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ДОРАБОТКУ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/826, от 27.11.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на приобретение программы для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок; в случае отсутствия в договоре таких условий, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Что касается расходов по текущему обслуживанию и доработке программы для ЭВМ, то они могут быть учтены при условии их обоснованности и документального подтверждения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором такие расходы возникают исходя из условий сделок.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО НА СЛУЧАЙ СМЕРТИ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА ИЛИ УТРАТЫ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦОМ ТРУДОСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/307, от 13.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что признание для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников не связано с периодом выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И СОЗДАНИЕ КОСТЮМОВ, ИГРОВОГО РЕКВИЗИТА, ДЕКОРАЦИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ИГРОВОГО ФИЛЬМА, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ДАЛЬНЕЙШЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ УКАЗАННЫХ ОБЪЕКТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/299, от 30.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым (инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды) включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В случае если имущество относится к амортизируемому (например, специальное техническое оборудование для киносъемок), то амортизация начисляется в соответствии с установленным порядком.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОДЕРЖАНИЮ УЧАСТКОВ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В ГРАНИЦАХ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ПЕРЕЕЗДОВ, В СЛУЧАЯХ ЕСЛИ ДАННЫЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ЯВЛЯЮТСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/661, от 03.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что организация, заключившая договор аренды земельных участков, находящихся в федеральной собственности, кроме расходов по уплате арендных платежей, учитывает для целей налогообложения прибыли расходы (в зависимости от их назначения) по содержанию таких участков в исправном состоянии.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОЗДАНИЮ НОВОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СВЯЗАННОГО С ОКАЗАНИЕМ СЕРВИСНЫХ УСЛУГ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ИНСТРУМЕНТОМ И ОСНАСТКОЙ ЗАКАЗЧИКА НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/31, от 22.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов,связанных с производством и (или) реализацией. При этом датой осуществления прочих расходов является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ЧАСТИЧНОЙ ЛИКВИДАЦИЕЙ СЛОЖНОГО ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИЗМЕНИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕ ПОДЛЕЖАВШИХ ЛИКВИДАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/479, от 27.08.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности увеличения срока полезного использования объекта основных средств только в случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта произошло увеличение такого срока. В остальных случаях срок полезного использования амортизируемого имущества не изменяется в течение всего периода эксплуатации имущества.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/87, от 07.02.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для целей налогообложения прибыли организация вправе учесть страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования сотрудников, заключенному на срок более одного отчетного периода, в размере, не превышающем 3 % от суммы расходов на оплату труда, равномерно в течение срока действия договора.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ГОСПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ПРИОБРЕТАЕМЫЕ СТРОЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89143, от 10.10.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, государственная пошлина, уплаченная организацией за регистрацию права собственности на приобретаемые строения не подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств. Госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОЦЕНТОВ И ПОГАШЕНИЯ ДОЛГА ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ С ИНОСТРАННЫМ БАНКОМ, КОТОРЫЙ ПОЛУЧЕН В ДОЛЛАРАХ США? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/050639, от 31.05.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ОТПУСКНЫХ ЗА ЕЖЕГОДНЫЙ ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ОТПУСК, ЕСЛИ ВРЕМЯ ОТПУСКА ПРИХОДИТСЯ НА ДВА ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/073877.2@, от 06.08.08) Управление федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что для целей налогообложения прибыли сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ДО 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/68339, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что организации, получившие убытки за отчетные налоговые периоды до 1 января 2002 года, вправе в целях исчисления налога на прибыль начиная с 2002 года перенести на налоговые периоды остаток неучтенного убытка прошлых лет.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ЗА СДАННОЕ В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВО, А ТАКЖЕ ВЫКУПНОЙ СТОИМОСТИ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА, ЕСЛИ ВЫКУП ПРЕДУСМОТРЕН КАК ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ, ТАК И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ О ВЫКУПЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053467, от 06.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что доходы в виде лизинговых платежей учитываются у лизингодателя для целей исчисления налога на прибыль в зависимости от выбранного метода признания доходов. В случае если договором (дополнительным соглашением к договору) предусмотрен последующий выкуп арендуемого имущества, выкупная цена не учитывается в составе лизингового платежа и возникает только при расчетах арендодателя и арендатора за арендуемое имущество в связи с переходом права собственности на него.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ВЫДАННЫМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, В ПЕРИОД КОНСЕРВАЦИИ РАБОТ ПО МОНТАЖУ ОБОРУДОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/204, от 02.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы организации в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в установленном размере.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОЛГОСРОЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ, ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ И (ИЛИ) НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, ЕСЛИ В ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ЭТИХ ДОГОВОРОВ ПРОИЗОШЛО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068177.2@, от 13.07.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА, В ТОМ ЧИСЛЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ КОМИССИИ БАНКА ЗА ВЕДЕНИЕ ИМПОРТНОЙ СДЕЛКИ И СОСТАВЛЕНИЕ ПАСПОРТА СДЕЛКИ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/544, от 24.09.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы в виде комиссии банка за ведение импортной сделки и составление паспорта сделки по приобретению лизингового оборудования включаются в первоначальную стоимость указанного амортизируемого имущества.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С УНИЧТОЖЕНИЕМ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, А ТАКЖЕ СТОИМОСТИ УНИЧТОЖАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/079912, от 22.08.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ПО ЕВРООБЛИГАЦИЯМ 1998 Г. ВЫПУСКА, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/10615, от 01.03.01)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ С ОСНОВНОГО ДОЛГА ПО ВАЛЮТНОМУ КРЕДИТУ И НАЧИСЛЕННЫХ ПО НЕМУ ПРОЦЕНТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/063544, от 04.07.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ОБРАЗОВАВШИХСЯ В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ КУРСА ДОЛЛАРА США ПО ОТНОШЕНИЮ К РУБЛЮ ПО СРЕДСТВАМ, ПОСТУПИВШИМ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ЗАЙМА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104581, от 31.10.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ СУММОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКАЮЩИХ ИЗ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА, ЗАКЛЮЧЕННОГО В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104287, от 31.10.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАЗНИЦЫ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ КУРСА УСЛОВНОЙ ЕДИНИЦЫ ПО ОТНОШЕНИЮ К РУБЛЮ ПО СРЕДСТВАМ, ПОСТУПИВШИМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/064118, от 07.07.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/013753, от 14.02.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что расходы по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, уплачиваемые страховой организации, имеющей лицензию на осуществление соответствующей деятельности, подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Что касается страховых взносов, уплачиваемых по договорам добровольного страхования, то они не учитываются. При этом необходимо иметь в виду, что в случае отражения одной суммой расходов на добровольное страхование имущества и расходов на добровольное страхование ответственности, указанные затраты не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВОЗВРАТУ БРАКОВАННЫХ ТОВАРОВ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037667, от 18.04.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОВЕДЕНИЕМ ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАБОТ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (РЕСТОРАН)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096609, от 10.10.07)