НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В МОСКВЕ, КОТОРЫЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/64494, от 05.10.04)
	КИПРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАМЕРЕВАЕТСЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ВОЗНИКНУТ ЛИ У НЕЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74932, от 19.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, кипрская организация будет являться плательщиком налога на прибыль в РФ в случае, если в результате ее деятельности на территории России будет образовано постоянное представительство.
	КЛИРИНГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ РАСЧЕТЫ ПО СДЕЛКАМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ФОРМИРУЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ДЛЯ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ НЕИСПОЛНЕНИЯ СДЕЛОК, В ТОМ ЧИСЛЕ И ГАРАНТИЙНЫЕ ФОНДЫ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ГАРАНТИЙНОГО ФОНДА РАЗМЕЩЕНЫ НА СЧЕТЕ КЛИРИНГОВОЙ ОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/400, от 10.07.08)
	КОГДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ ПРИЗНАВАТЬ ДОХОДЫ В ВИДЕ СУММ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СПИСАННОЙ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ; РАСХОДЫ В ВИДЕ БЕЗНАДЕЖНОГО ДОЛГА; УБЫТКИ ОТ НЕДОСТАЧИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ПРИ ОТСУТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/894, от 27.12.07)
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКАМ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ К ОТПУСКУ. ВЫПЛАТА МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН СУММЫ УКАЗАННОЙ М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/309, от 07.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль и не облагаются ЕСН.
	КОМАНДИРОВАННЫЙ РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТИЛ УСЛУГИ ГОСТИНИЦЫ КРЕДИТНОЙ КАРТОЙ. ГОСТИНИЦА ВЫДАЛА РАБОТНИКУ СПРАВКУ ОБ ОПЛАТЕ, ГДЕ БЫЛИ УКАЗАНЫ: НОМЕР ТРАНСАКЦИИ, СУММА И ДАТА ПЛАТЕЖА, ВЛАДЕЛЕЦ КАРТЫ, ТИП КАРТЫ И ПОСЛЕДНИЕ ЧЕТЫРЕ ЦИФРЫ ЕЕ НОМЕРА. ТАКЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/666, от 16.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что документ, подтверждающий оплату за проживание в гостинице, осуществленную с помощью платежной карты, составленный с нарушениями требований законодательства, не подтверждает расходы в целях налогообложения прибыли.
	КОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ВЛАДЕЛЕЦ СКЛАДА ВРЕМЕННОГО ХРАНЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИИ ПРИОБРЕЛА НА ПРАВАХ СОБСТВЕННОСТИ ДОСМОТРОВУЮ РЕНТГЕНОВСКУЮ ТЕХНИКУ, ИСПОЛЬЗУЕМУЮ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ. УКАЗАННАЯ ТЕХНИКА БЫЛА ПЕРЕДАНА ТАМОЖЕННЫМ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/341, от 25.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, основные средства, переданные в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества как у передающей стороны, так и у принимающей.
	КОНВЕНЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕДИНЕННЫХ НАЦИЙ ОБ УСТУПКЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛЕ (Конвенция, Организация Объединенных Наций (ООН), от 12.12.01)
	КОНТРАГЕНТ УДЕРЖАЛ С ОРГАНИЗАЦИИ ШТРАФ ЗА НЕВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ И НДС ПО НИМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33898, от 20.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, штрафные санкции, удержанные с организации контрагентом за невыполнение условий договора оказания услуг, включаются в целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных расходов на дату признания. При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Что касается сумм НДС, предъявленных организации (потребителю услуги) по указанным штрафным санкциям, то они не подлежат включению в состав расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на прибыль.
	ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ ВВЕЗЛА НА ТЕРРИТОРИЮ РФ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ПРИОБРЕТЕННЫЕ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕДАЧИ В ДОЛГОСРОЧНУЮ ФИНАНСОВУЮ АРЕНДУ (ЛИЗИНГ). КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ УПЛАЧЕННЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/286, от 22.04.08)
	ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ ПОЛУЧАЕТ КРЕДИТЫ В РАЗЛИЧНЫХ ФОРМАХ: КРЕДИТ, КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ С ЛИМИТОМ ВЫДАЧИ И КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ С ЛИМИТОМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. МОГУТ ЛИ СЧИТАТЬСЯ СОПОСТАВИМЫМИ В ЦЕЛЯХ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ПРИ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/154, от 17.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что кредиты выданные одним и тем же кредитором в сопоставимых объемах в одной и той же валюте под аналогичное обеспечение и на одинаковый срок, считаются выданными на сопоставимых условиях независимо от досрочного погашения в дальнейшем одного из них.
	ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КРЕДИТА ПОД ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА ЗАСТРАХОВАЛА ИМУЩЕСТВО В ПОЛЬЗУ ЗАЛОГОПОЛУЧАТЕЛЯ. ПО ДОГОВОРУ ИМУЩЕСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ БАНК - ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЬ. ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СТРАХОВОГО СЛУЧАЯ СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАЛОГОП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/98, от 30.05.07)
	ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПЕРЕДАЕТ В ЛИЗИНГ ИМУЩЕСТВО, ПРИОБРЕТЕННОЕ НА КРЕДИТНЫЕ СРЕДСТВА. МОМЕНТОМ ПЕРЕДАЧИ ПРИЗНАЕТСЯ ВВОД ИМУЩЕСТВА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ. ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ УПЛАЧИВАЮТСЯ В ТЕЧЕНИЕ НЕСКОЛЬКИХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ. МОЖНО ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/647, от 21.11.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы в виде процентов по кредиту, привлеченному лизингодателем для приобретения предмета лизинга, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
	ЛИЦЕНЗИАР (ПРАВООБЛАДАТЕЛЬ) ПЕРЕДАЕТ ЛИЦЕНЗИАТУ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. ПРАВА ПЕРЕДАЮТСЯ НА СРОК 15 ЛЕТ. СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ЛИЦЕНЗИАТОМ ЕДИНОВРЕМЕННО. ЛИЦЕНЗИАР ПРИМЕНЯЕТ В У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/534, от 09.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае передачи на 15 лет неисключительного права на использование программы для ЭВМ единовременно выплачиваемое вознаграждение по лицензионному договору подлежит распределению и равномерному включению в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, в течение всего срока действия договора.
	ЛИЦЕНЗИАТ ПРИОБРЕЛ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ СЕКРЕТАМИ ПРОИЗВОДСТВА (НОУ-ХАУ). ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЦЕНЗИАТ УПЛАЧИВАЕТ ЛИЦЕНЗИАРУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПОЭТАПНО. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060964, от 28.06.07)
	ЛОКАЛЬНЫМ АКТОМ БАНКА ПРЕДУСМОТРЕНО ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА КОМАНДИРОВКИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЕЕ СРОКА ПРИКАЗОМ РУКОВОДИТЕЛЯ О КОМАНДИРОВАНИИ РАБОТНИКА БЕЗ ОФОРМЛЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНОГО УДОСТОВЕРЕНИЯ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ТАКОЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/60, от 26.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что оформление командировочного удостоверения при направлении работников в командировку продолжительностью свыше 1 дня на территории России соответствует требованиям по документальному подтверждению расходов в целях налогообложения прибыли.
	ЛОКАЛЬНЫМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ ОРГАНИЗАЦИИ И ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ РАБОТНИКАМ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПЛАТА ДО ОКЛАДА ЗА ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИЙ 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ В ГОД, ИЗ НИХ 3 ДНЯ БЕЗ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ (БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/340, от 21.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому (коллективному) договору, над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности. При этом выплата заработной платы за период временной нетрудоспособности при отсутствии листка нетрудоспособности не подлежит учету.
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ВЕДЕТ РЕМОНТ И ОБУСТРОЙСТВО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСОВ БАНКА. ВПРАВЕ ЛИ ДАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ, УСТАНОВЛЕННУЮ ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/37865, от 04.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что малое предприятие, выполняющее ремонтные работы на объектах непроизводственной сферы (к которым относится, в частности, офис банка), не вправе применять льготу по налогу на прибыль, предусмотренную пунктом 4 статьи 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 для малых предприятий, осуществляющих определенные виды деятельности.
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИБЫЛЬ ОТ КОТОРЫХ ОБЛАГАЕТСЯ ПО РАЗНЫМ СТАВКАМ НАЛОГА. КАК СЛЕДУЕТ РАСПРЕДЕЛЯТЬ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ МЕЖДУ ТАКИМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22460, от 23.05.01)
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВЫПУСК ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ, СВЯЗАННОЙ С ОБРАЗОВАНИЕМ, НАУКОЙ, КУЛЬТУРОЙ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ ТАКИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, УСТАНОВЛЕННОЙ ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22447, от 23.05.01)
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ СИСТЕМ ИНЖЕНЕРНО - ТЕХНИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ САНАТОРИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ТАКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРИМЕНИТЬ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, УСТАНОВЛЕННУЮ ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 211 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22442, от 23.05.01)
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО КОНСТРУКТИВНЫХ И АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ. ВПРАВЕ ЛИ ЭТО ПРЕДПРИЯТИЕ ПРИМЕНИТЬ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, УСТАНОВЛЕННУЮ П. 4 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/4785, от 23.01.03) Данным письмом разъясняется, что малое предприятие, осуществляющее производство конструктивных и архитектурно-строительных элементов, вправе воспользоваться налоговыми льготами при уплате налога на прибыль, установленными п. 4 ст. 6 Закона N 2116-1, срок действия которых не истек на день вступления в силу Закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах". Эти льготы продолжают применяться малыми предприятиями до истечения срока, на который они были предоставлены.
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО ОТДЕЛЬНЫХ ЧАСТЕЙ ОХОТНИЧЬЕГО И СПОРТИВНОГО ОРУЖИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ТАКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, УСТАНОВЛЕННОЙ ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РФ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22461, от 23.05.01)
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬНО - МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ НА ОБЪЕКТАХ ПРОМЫШЛЕННОГО, ЖИЛИЩНОГО И СОЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ НА УКРАИНЕ. ВПРАВЕ ЛИ ЭТО ПРЕДПРИЯТИЕ ПРИМЕНИТЬ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, УСТАНОВЛЕННУЮ П. 4 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/27110, от 13.06.02)
	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО БЕНЗОКОЛОНКИ. ВПРАВЕ ЛИ ТАКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, УСТАНОВЛЕННОЙ ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И О (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22455, от 23.05.01)